個(gè)稅改革，該給誰減負(fù)？

吳秋余+李麗輝

個(gè)人所得稅改革涉及千家萬戶，關(guān)系百姓切身利益，歷來都是熱門話題。今年兩會(huì)期間，“個(gè)稅如何改革”再度成為代表委員和社會(huì)各方熱議的焦點(diǎn)。未來個(gè)稅改革的主要方向是什么？免征額會(huì)不會(huì)提高？哪些人的個(gè)稅負(fù)擔(dān)會(huì)減少？

工薪所得最高一檔稅率要下調(diào)嗎？

年應(yīng)納稅所得96萬元以上，才有“資格”按45%最高稅率繳稅。下調(diào)這檔稅率，未必能解決富人“一元年薪”問題

“當(dāng)前，個(gè)人所得稅最突出的問題是，工薪所得實(shí)行45%的最高邊際稅率，看起來稅率高，實(shí)際上收不到稅?！眱蓵?huì)期間，全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委副主任委員黃奇帆提出，應(yīng)該將個(gè)稅最高邊際稅率從45%降至25%，以降低高薪者、中等收入者稅負(fù)，營(yíng)造有利于創(chuàng)新的環(huán)境。

黃奇帆認(rèn)為，個(gè)稅稅率過高，會(huì)導(dǎo)致兩方面問題：一是一些企業(yè)會(huì)把高管的工資放到香港、新加坡等地發(fā)放，享受當(dāng)?shù)剌^低的個(gè)稅稅率；二是部分私營(yíng)企業(yè)主以不拿工資或“一元年薪”來避稅，并把個(gè)人開銷算在了企業(yè)的費(fèi)用上。而降低稅率，既有利于聚集人才，也有利于稅基擴(kuò)張。

一石激起千層浪，這一觀點(diǎn)立刻引發(fā)社會(huì)熱議，有贊同的也有反對(duì)的。那么，什么樣的人才有“資格”按45%繳個(gè)稅？到底要不要給高薪者降稅？

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng)白景明介紹，在我國(guó)目前分類稅制的個(gè)稅制度下，個(gè)人所得被劃分成11個(gè)收入項(xiàng)目，包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。其中，對(duì)于工資薪金所得，適用3%到45%的7檔累進(jìn)稅率；勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%—40%的稅率；利息、股息、紅利所得，適用20%的比例稅率。

“把邊際稅率定得高一些，是希望高收入者承擔(dān)更多的稅收負(fù)擔(dān)，為社會(huì)多做貢獻(xiàn)。下調(diào)邊際稅率，可能會(huì)造成課稅功能的扭曲。”白景明說，單就工薪所得來看，年應(yīng)納稅所得在42萬元以上，適用的稅率是30%；96萬元以上的，才有“資格”按45%的稅率繳稅。這一收入水平，是2015年城鎮(zhèn)職工平均工資的15.5倍！

“在不同稅收制度下，單純比較某個(gè)項(xiàng)目稅率的高低，沒有太大意義?！卑拙懊髡J(rèn)為，總的來看，目前工薪所得七檔稅率設(shè)計(jì)是符合我國(guó)實(shí)際情況的，下調(diào)邊際最高稅率，并不是當(dāng)前個(gè)稅改革的主要方向。

一些企業(yè)高管通過“一元年薪”避稅，這個(gè)問題怎么解？

“這種避稅現(xiàn)象，主要還是跟違法成本和監(jiān)管程度有關(guān)，與個(gè)稅稅率高不高沒有直接關(guān)系?！鄙虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建表示，在任何稅制條件下，都難以完全防止逃避稅現(xiàn)象發(fā)生。即使把稅率下調(diào)到25%，年薪百萬的老板仍要繳20多萬元個(gè)稅，他還是有避稅的沖動(dòng)，仍有可能拿“一元年薪”。

一些高收入者可能薪金只拿一元錢，但其收入更多體現(xiàn)在股權(quán)等方面，這部分收入在取得股息、轉(zhuǎn)讓時(shí)依然會(huì)被相應(yīng)征收個(gè)稅。

“但是，同樣一筆百萬元的收入，如果在工資薪金所得項(xiàng)目下，適用最高45%的稅率；而在股息紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目下，適用稅率只有20%。這可能是一些高收入者放棄高薪，轉(zhuǎn)為股權(quán)收入的一個(gè)重要原因。”胡怡建認(rèn)為，要解決不同收入來源造成的稅負(fù)不均，應(yīng)該推進(jìn)個(gè)稅改革，實(shí)行分類與綜合相結(jié)合，逐步把一些常規(guī)性收入項(xiàng)目合并到一起，按年匯總納稅。

個(gè)稅免征額該不該上調(diào)？

建立“基本扣除 專項(xiàng)扣除”機(jī)制，適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除，包括再教育、贍養(yǎng)撫養(yǎng)、首套房貸利息等支出，減輕中低收入群體稅負(fù)

廣州的林某收到稅務(wù)部門寄來的“個(gè)人所得稅完稅證明”，這份賬單顯示，他去年納稅總額達(dá)到26000多元，“沒想到這么多！”林某抱怨說，自己月收入只有約1.5萬元，還完房貸后，養(yǎng)孩子都很吃力，還要負(fù)擔(dān)這么高的個(gè)稅，太不合理了。

在關(guān)注高收入者稅負(fù)的同時(shí)，更多人把目光集中在個(gè)稅起征點(diǎn)上，希望通過提高起征點(diǎn)降低中低收入者的負(fù)擔(dān)。

今年兩會(huì)上，全國(guó)人大代表、格力電器董事長(zhǎng)董明珠提交了《關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅起征點(diǎn)至5000元的建議》，提出應(yīng)根據(jù)近年來居民收入和消費(fèi)支出增長(zhǎng)情況，調(diào)高個(gè)人工資、薪金所得起征點(diǎn)至5000元，并建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。同時(shí)，逐步建立以家庭為單位計(jì)算應(yīng)納稅所得額的計(jì)稅方式，最大限度體現(xiàn)稅負(fù)公平。

董明珠認(rèn)為，近年來隨著物價(jià)上漲，3500元的收入在很多城市只能勉強(qiáng)維持溫飽，另外考慮到通脹，消費(fèi)支出逐年增加，居民的消費(fèi)能力和意愿受到抑制。一方面不利于擴(kuò)大內(nèi)需、鼓勵(lì)居民消費(fèi)等調(diào)結(jié)構(gòu)政策實(shí)施，另一方面不利于居民幸福感的提升。

對(duì)此，財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷表示，在社會(huì)普遍關(guān)心的提高免征額方面，將根據(jù)居民消費(fèi)水平等因素綜合測(cè)算，確定是否提高免征額，該提高就提高。

“現(xiàn)在距離上次起征點(diǎn)上調(diào)已過去了5年多，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)生了較大變化，確實(shí)存在上調(diào)起征點(diǎn)的需求，但單純調(diào)高起征點(diǎn)并不能解決所有問題?！焙ū硎?，對(duì)于上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)，近年來社會(huì)呼聲一直很高。如何通過合理設(shè)置“起征點(diǎn)”，真正照顧不同生活條件人們的實(shí)際情況，從形式上的公平走向?qū)嵸|(zhì)上的公平，是未來個(gè)稅改革要解決的主要問題。

我國(guó)在完善個(gè)稅扣除機(jī)制方面，近年來進(jìn)行了一些積極探索。去年，31個(gè)城市開始試點(diǎn)商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除政策，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為每年2400元，按月計(jì)算為每月200元，未來還將開展稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。

“在修訂個(gè)人所得稅法的基礎(chǔ)上，應(yīng)建立‘基本扣除 專項(xiàng)扣除機(jī)制，適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除，包括再教育、贍養(yǎng)撫養(yǎng)、首套房貸利息等支出，減輕中低收入群體稅負(fù)?！比珖?guó)政協(xié)委員、財(cái)政部會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略委員會(huì)委員張連起說。

胡怡建認(rèn)為，對(duì)于基本扣除，也就是個(gè)稅“免征額”，應(yīng)當(dāng)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，以適應(yīng)物價(jià)、生活水平等變化；對(duì)于專項(xiàng)扣除，關(guān)鍵在于合理設(shè)置扣除項(xiàng)目和額度，保證不同人群間的稅收負(fù)擔(dān)基本合理。

誰將成為納稅主力軍？

個(gè)稅的主體稅種地位有待加強(qiáng)。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，除了最貧窮的人不納稅外，大多數(shù)人包括工薪族都要繳稅

很多人認(rèn)為，繳納個(gè)稅是富人的事，不應(yīng)該向普通百姓和工薪族征稅。甚至有媒體驚呼，中產(chǎn)群體淪為個(gè)稅納稅主體。這個(gè)問題，到底應(yīng)該怎么看？

“在比較成熟的發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體里，中等收入者都是個(gè)稅納稅的主力軍?！卑拙懊鹘榻B，個(gè)人所得稅，并不只是發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，還是一種重要的財(cái)政收入來源。世界上很多國(guó)家的個(gè)稅，都是實(shí)行普遍納稅制度，除了最貧窮的人不納稅外，大多數(shù)人包括工薪族都要繳稅。

數(shù)據(jù)顯示，目前發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅的納稅面，通常在70%以上，一些發(fā)展中國(guó)家也在50%以上。而我國(guó)個(gè)稅工薪族納稅人數(shù)，僅占整個(gè)工薪收入人群的8%左右，遠(yuǎn)低于普稅制國(guó)家。

“美國(guó)個(gè)稅收入，占整個(gè)國(guó)家稅收的比重超過了50%。其中，中等收入者承擔(dān)了55%的個(gè)稅，高收入者負(fù)擔(dān)40%左右的個(gè)稅，這也就意味著，中等收入者和高收入者是主要納稅群體?！焙ㄕf。

相比之下，去年全國(guó)一般公共預(yù)算收入15.96萬億元，其中個(gè)人所得稅10089億元，個(gè)稅占財(cái)政收入的比重為6.32%。近年來，對(duì)于個(gè)稅改革，重點(diǎn)一直放在研究推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合上。但未來個(gè)稅的財(cái)政定位，似乎還有待進(jìn)一步明確。比如，個(gè)稅要不要成為主體稅種？納稅人群的涵蓋面有多大？在這些問題上有了大致的方向，再來確定哪些人該繳稅、哪些人不繳稅，才能更好地形成社會(huì)共識(shí)，依法推進(jìn)個(gè)稅改革。

“目前，個(gè)稅已成國(guó)內(nèi)第四大稅種，但離主體稅種的地位仍相距甚遠(yuǎn)。未來需要通過改革，建立個(gè)人所得稅收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，逐步增強(qiáng)其主體稅種的地位?！卑拙懊髡J(rèn)為。

（摘自《人民日?qǐng)?bào)》）