我國現(xiàn)實稅收與勞動供給的關(guān)系分析

宋夏子

【摘要】稅收與就業(yè)的關(guān)系一直是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的重要問題之一。本文基于稅收對勞動供給影響的理論，通過分析稅收對勞動供給的影響因素，并利用統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析我國目前稅收現(xiàn)狀及就業(yè)現(xiàn)狀，得到我國近些年稅負(fù)率持續(xù)上升和失業(yè)率居高不下的初步結(jié)論，得出我國如今要解決的主要問題不是如何增加國內(nèi)勞動力供給，而是如何轉(zhuǎn)移或消化勞動力過剩的最終結(jié)論，由此發(fā)現(xiàn)我國在稅收政策促進(jìn)就業(yè)的過程中依然存在很多矛盾，同時提出相應(yīng)的策略來提升稅收對勞動就業(yè)帶來的價值。

【關(guān)鍵詞】稅收負(fù)擔(dān) 勞動供給 就業(yè) 稅收政策

一、研究背景及理論基礎(chǔ)

（一）研究背景

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國就業(yè)形勢正在不斷僵化，國內(nèi)勞動力供需矛盾逐漸突出。如今，怎樣擴(kuò)大國內(nèi)就業(yè)、緩解我國國民就業(yè)壓力已成為國內(nèi)一大時事熱點(diǎn)話題。討論當(dāng)前我國勞動力受稅收因素的影響層面，對于有效解決就業(yè)難題、降低屢降不下的失業(yè)率，具有十分重要的理論價值和實踐意義。截至目前，國內(nèi)學(xué)者關(guān)于稅收及就業(yè)的關(guān)系的分析，大多以稅收政策、稅收優(yōu)惠及就業(yè)和時代發(fā)展的關(guān)系為研究出發(fā)點(diǎn)。

（二）理論基礎(chǔ)

總體來說，若考慮稅收對就業(yè)的影響，多從以下兩個方面：一、稅收對勞動供給的影響，二、稅收對勞動需求的影響。此次本文主要從前者的角度來看，包括稅收影響勞動總供給量及稅收影響勞動供給結(jié)構(gòu)。其中稅收影響勞動總供給量主要體現(xiàn)在控制人口數(shù)量和影響人們行為這兩方面，而稅收影響勞動供給結(jié)構(gòu)，也體現(xiàn)在提高勞動力素質(zhì)及為失業(yè)者提供資助這兩個方面。

對此，有一個西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中的理論曾討論稅收對勞動供給的影響：若假定個人福利總量由收入和閑暇兩要素構(gòu)成，而收入和閑暇這兩個要素是定義在時間因素變量范圍內(nèi)的，則將個人的時間用于閑暇或用于掙得收入都將為個人帶來福利的增長，但每個人可以用來支配的時間是既定的，因此將時間用于任何一個因素都將以失去將時間用于另一因素的潛在收益。

除此以外，國內(nèi)也有一種有關(guān)于稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的理論，該理論談到：稅收的收入效應(yīng)指的是對人們征稅后減少了人們理應(yīng)的收入額度，促使其為獲得理想中的總效益而放棄閑暇、選擇工作的效應(yīng)；而替代效應(yīng)是指當(dāng)征稅后人們收入下降，閑暇的相對價格上升，促使人們選擇相對價格更高的閑暇的效應(yīng)。因此，如果某一時間內(nèi)征稅的收入效應(yīng)>替代效應(yīng)，則改時間內(nèi)征稅對勞動供給起到了激勵作用，即人們會主動增加工作、增加勞動；但若收入效應(yīng)<替代效應(yīng)，則征稅對勞動供給就會形成反向動力和超額負(fù)擔(dān)，此時人們傾向于選擇閑暇以減少勞動。

二、我國目前稅收及就業(yè)現(xiàn)狀分析

（一）我國目前稅收現(xiàn)狀分析

由表1（注：表1數(shù)據(jù)來源于國家稅務(wù)總局網(wǎng)站及中經(jīng)網(wǎng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫）可以看出，我國近幾年國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率及廣義貨幣中用于稅收的比率都在不斷上升，說明近幾年稅負(fù)率一直在上升。

（二）我國目前就業(yè)現(xiàn)狀分析

當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)仍處在后金融危機(jī)時代，盡管我國在危機(jī)浪潮中努力維持經(jīng)濟(jì)高速增長，但在國內(nèi)，長期的勞動供需之間的矛盾仍在日益加深，人口增長使得勞動人口處于不斷上升趨勢，勞動力供給量過大，且長期持續(xù)快速增長。根據(jù)某官方統(tǒng)計顯示，在未來的幾年內(nèi)，中國的城鎮(zhèn)人口仍將每年以100萬的新增勞動力速度持續(xù)增長中，若考慮歷年轉(zhuǎn)下的140萬下崗失業(yè)人員，則代表著每年有高達(dá)240萬的總勞動力需要安排就業(yè)，若再考慮加上農(nóng)村轉(zhuǎn)移到城市的100多萬勞動力，則這一數(shù)字又加至400萬人。

表2數(shù)據(jù)顯示，我國城鎮(zhèn)人口失業(yè)率基本維持在4.1～4.3%左右，這里不妨考慮一些官方數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)之間的差距，國務(wù)院發(fā)展研究中心及社會發(fā)展研究部副部長林家彬曾對此公開表示，其實在國內(nèi)目前有高達(dá)2億的人口處于失業(yè)或隱性失業(yè)的狀態(tài)，我國城鎮(zhèn)人口失業(yè)率實際上遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于官方登記的4.2%，背后真實的數(shù)字可能在10%左右?？上攵?，中國社會目前就業(yè)問題的嚴(yán)峻程度。

三、我國現(xiàn)實的稅收與勞動供給關(guān)系

針對目前日益困難復(fù)雜的就業(yè)形勢，我國政府一直在相關(guān)的稅收政策上不斷創(chuàng)新，以期利用宏觀財政工具拉動國內(nèi)就業(yè)。特別自是2008年全球性金融危機(jī)爆發(fā)以來，我國政府一方面從宏觀角度繼續(xù)實施向上的財政政策，以刺激經(jīng)濟(jì)增長、拉動國內(nèi)就業(yè)；另一方面，從微觀層面上也出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策以促進(jìn)就業(yè)與再就業(yè)。通過國家巨額的財政投入及眾多的稅收優(yōu)惠政策，短期內(nèi)的確發(fā)揮了積極的作用，保證了我國目前就業(yè)形勢的基本穩(wěn)定。然而，在這一過程中依然暴露出很多的問題急需解決：

（一）我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策涵蓋稅種較少，力度不夠

目前，我國稅收優(yōu)惠政策中有關(guān)于拉動就業(yè)的政策主要惠及在某些地方稅種里，如：營業(yè)稅、所得稅及城市維護(hù)建設(shè)稅等，而對于我國的主體稅種——增值稅，其相關(guān)的優(yōu)惠政策很少。這不僅很大程度上削弱了稅收拉動就業(yè)的相關(guān)政策效應(yīng)，也違背了當(dāng)初設(shè)立政策的初衷，此外，通過減免某些地方稅來拉動整體國內(nèi)就業(yè)情況，這就相當(dāng)于將國家財政的壓力轉(zhuǎn)嫁到地方財政上，這大大降低了地方政府的積極性，適得其反。

（二）設(shè)定稅收優(yōu)惠政策的時間跨度短

舉例來說，自2003年1月1日開始，有一系列諸如《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收問題的通知》等的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策出臺，但設(shè)定的截止期限大概為2005年12月31日，從此處可以看到國家在某階段的確考慮到促進(jìn)就業(yè)與再就業(yè)的急切需要，但也反映出國內(nèi)稅后優(yōu)惠政策的期限過短，沒有放眼于長遠(yuǎn)目標(biāo)，缺乏長期穩(wěn)定性，因此對于時間跨度這款仍然需要逐步補(bǔ)充完善。

（三）目前相關(guān)稅收政策執(zhí)行力較低

當(dāng)前國內(nèi)促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策大多以臨時通知或補(bǔ)充規(guī)定的形式出臺，對于某些處理個案問題的優(yōu)惠政策也沒有形成完善、有秩序的法律規(guī)定，因此，國內(nèi)相關(guān)稅收政策隨意性太大，致使目前不少的優(yōu)惠政策被錯用濫用，實現(xiàn)不了本該有的政策效果。

四、提升我國稅收政策促進(jìn)就業(yè)價值的現(xiàn)實策略

綜上所述，為了緩解復(fù)雜困難的就業(yè)形勢，我國政府從宏觀和微觀上都采取了各類措施，但要么就是收效甚微，要么就是無法完全根除問題病根。由此，我們應(yīng)該在優(yōu)化稅收政策及其他可實施性的實際操作中入手，以真正降低我國的失業(yè)率，提升國民幸福感。

（一）鼓勵中小企業(yè)壯大以發(fā)展非公有制經(jīng)濟(jì)，減緩就業(yè)壓力

近些年來，在國內(nèi)伴隨著國有企業(yè)的改革，整體的就業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大變化，我國國有企業(yè)、集體和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的就業(yè)崗位減少，而同比之下，私人企業(yè)、股份及外資企業(yè)就業(yè)崗位迅速增加。目前，我國的中小企業(yè)提供了國內(nèi)75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，這在新增就業(yè)機(jī)會中占據(jù)了80%的極大比例，是我國解決就業(yè)的一大主力軍。因此，政府應(yīng)當(dāng)調(diào)整稅收政策方向，促進(jìn)我國中小企業(yè)的發(fā)展。例如降低我國中小企業(yè)的所得稅率，采用加速企業(yè)折舊、放寬企業(yè)費(fèi)用列標(biāo)等其他多種稅收優(yōu)惠形式，給予中小企業(yè)更多的投資補(bǔ)貼以及針對中小企業(yè)貸款貼息予以免稅等。

（二）大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，加快國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

隨著我國經(jīng)濟(jì)實力的不斷提高，我國第三產(chǎn)業(yè)所吸納勞動力也越來越多，從大勢來看，第一產(chǎn)業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移必將成為今后的一大就業(yè)趨勢。目前在發(fā)達(dá)國家，大多情況下，第三產(chǎn)業(yè)的勞動力人數(shù)高達(dá)勞動力就業(yè)總量的70%，而在我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r則遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家。由此，大力發(fā)展我國第三產(chǎn)業(yè)是解決國內(nèi)就業(yè)問題的主要途徑。

（三）協(xié)調(diào)地區(qū)間不平衡發(fā)展，提倡勞動力轉(zhuǎn)移至我國中西部地區(qū)

當(dāng)前，我國中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較為薄弱、發(fā)展相對緩慢，由此導(dǎo)致諸多矛盾：例如高級管理人員、IT技術(shù)人才外流等，這些現(xiàn)實狀況非常不利于我國中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)的長期發(fā)展，同時也給國內(nèi)東部地區(qū)的大就業(yè)形態(tài)造成側(cè)面壓力。因此，政府應(yīng)該考慮地區(qū)間不平衡發(fā)展現(xiàn)狀，給予落后地區(qū)的相關(guān)部門和企業(yè)投資抵免等更多的優(yōu)惠政策，擴(kuò)大企業(yè)再生產(chǎn)，提升企業(yè)的創(chuàng)新優(yōu)化能力，鼓勵中西部相關(guān)企業(yè)提供更多的就業(yè)崗位。同時，對于自愿到西部創(chuàng)業(yè)的有關(guān)企業(yè)和個人，給予更多的稅收政策支持，以快速促進(jìn)勞動力轉(zhuǎn)移至中西部地區(qū)。

（四）發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)，加快當(dāng)前出口退稅政策改革

首先，應(yīng)立足國內(nèi)嚴(yán)峻實情，適度調(diào)高對外依賴度較高并且劃分在就業(yè)密集型類別的相關(guān)企業(yè)的退稅率，例如玩具出口、紡織等相關(guān)行業(yè)，增加該類行業(yè)在國際市場的競爭力。通過此類措施支持國內(nèi)出口型企業(yè)的生產(chǎn)，以進(jìn)一步改善我國當(dāng)前就業(yè)現(xiàn)狀。

（五）減輕勞動力供給并擴(kuò)大勞動力需求，增強(qiáng)其就業(yè)能力

勞動力的供給量不僅取決于勞動力的人口數(shù)量，還取決于勞動力的參與率，因此一方面要控制人口數(shù)量，另一方面要降低勞動力的供給，進(jìn)而實現(xiàn)降低總?cè)丝谥袆趧恿?shù)量的目標(biāo)。相應(yīng)可供考慮的稅收政策有：鼓勵個人及企業(yè)增加教育投資，并落實基礎(chǔ)教育、發(fā)展高等教育等。家庭的教育投資考慮在個人所得稅中列支扣除，而企業(yè)的教育支出，允許在稅前扣除。

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