淺談我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及對策

仇海濱

【摘 要】近年來，隨著經濟全球化趨勢明顯，國內經濟突飛猛進，在中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大同時，更多的外資企業(yè)涌入國門，搶占國內的市場資源，面對日益激烈的市場競爭，我國的中小企業(yè)不得不想方設法地提高競爭力。與此同時，政府部門的稅收征管機制日益完善，也增加了企業(yè)偷稅漏稅的成本和風險.因此，中小企業(yè)管理者必須認清當前的實際國情，重視企業(yè)稅收籌劃的問題，實現(xiàn)稅收成本的最小化。本文分析了中小企業(yè)稅收籌劃的重要性，針對我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀，提出了改進稅收籌劃的對策，從而推動中小企業(yè)健康快速地發(fā)展。

【關鍵詞】中小企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀；對策

在當前日益激烈的市場競爭下，我國中小企業(yè)要想在市場經濟的大潮中穩(wěn)步發(fā)展，必須重視和加強企業(yè)的稅收籌劃，進行全方位、多層次的運籌，努力實現(xiàn)稅收成本的最小化，從而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。因此，如何加強稅收籌劃成為中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關鍵點。

一、中小企業(yè)稅收籌劃的重要性

稅收籌劃是企業(yè)在不違反國家稅法、稅收征管機制、經營戰(zhàn)略及投資收益等條件的約束下，通過事先規(guī)劃和安排，合理優(yōu)化企業(yè)的納稅方案，從而享受最大的優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅收成本。根據(jù)企業(yè)活動階段的不同：稅收籌劃可分為投資活動的稅收籌劃、生產經營活動的稅收籌劃、籌資活動的稅收籌劃。

1.稅收籌劃是中小企業(yè)實現(xiàn)經濟效益最大化的來源之一

稅收的特征：包括無償性、固定性和強制性。企業(yè)稅收可視為經營成本，任何企業(yè)只要在不違背相關法律、法規(guī)的前提下，通過合理安排納稅人的投資、籌資、日常生產經營等活動，從而達到節(jié)稅、避稅目的，也就是企業(yè)在不違法的前提下納稅額降低，進而增加利潤額，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

2.稅收籌劃是提高中小企業(yè)管理水平的最佳途徑

企業(yè)管理無非是人與現(xiàn)金流的管理，其中人就是來自于高層次的懂財經知識的優(yōu)秀管理團隊以及專業(yè)素養(yǎng)財會人員；現(xiàn)金流是企業(yè)生產經營必不可少的重要元素，它伴隨著企業(yè)整個經營過程。企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)財務管理中的重要組成部分，通過稅收籌劃能夠促使中小企業(yè)各個崗位、環(huán)節(jié)強化財務管理，使得財務信息對外公開透明，有利于財務人員、管理人員的會計、稅收政策、專業(yè)素質得到有效提升，最終促使企業(yè)的財務管理水平得到提高。

3.稅收籌劃是增強中小企業(yè)納稅意識的有效手段

稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質區(qū)別，前者是在不違反法律的情況下進行的，而后者已經觸犯了法律。中小企業(yè)管理團體為了能享受稅收優(yōu)惠，取得免稅、退稅等少繳納稅賦目的，通過人才引進、財務管理透明化、健全各崗位制度化強化執(zhí)行，取得國家稅收優(yōu)惠，促使企業(yè)各層次納稅意識得以加強，拋棄通過不正當手段偷稅漏稅，有利于形成公平競爭機制，促進市場繁榮。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.中小企業(yè)管理層對稅收籌劃理解偏差

有的企業(yè)管理層特別是股東、管理團隊對稅收籌劃理解不正確，認為稅收優(yōu)惠決定權主要在稅務機關、政府機關，只要搞好人際關系所有問題迎刃而解；有的管理層認為企業(yè)只有按章足額納稅就行；或者認為稅收籌劃是一種高檔的舞弊行為，與偷稅漏稅等同起來，會受到法律的嚴懲。

2.中小企業(yè)財會人員業(yè)務水平參差不齊、財務管理水平不高

中小企業(yè)因資金、管理層重視程度等原因導致對財務人員招聘的水平不高、培訓不到位、財務管理水平不高，財務人員只重視對企業(yè)經濟業(yè)務進行事后核算統(tǒng)計，不重視整個過程控制，憑借自己的經驗和會計制度要求進行賬務處理，根據(jù)主管稅務機關的要求，按照相應稅率計算上繳稅款金額，只需得到老板和稅務機關認可就行。此外，我國的稅法、經濟法為了適應市場經濟和與國際接軌的需要不斷的修改完善，出臺新的稅收優(yōu)惠政策、鼓勵中小企業(yè)擴大再生產、刺激市場和上市融資。由于企業(yè)財務人員財務管理水平有限，對會計準則、會計制度、稅收征管和稅法等培訓收效不大。

3.中小企業(yè)整體統(tǒng)籌能力不強，導致稅收籌劃效果無法充分體現(xiàn)

現(xiàn)階段，中小企業(yè)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不強，包括財務管理制度不健全、管理者的理念不清晰、財務人員素質不強等等，直接導致稅收政策無法享受、稅收籌劃成本偏高、甚至誤入歧途出現(xiàn)騙稅偷稅漏稅等違法行為。

稅收籌劃的開展是基于企業(yè)生產經營行為制定的，財務人員要統(tǒng)籌考慮稅收籌劃項目，確?；I劃項目與企業(yè)經營范圍一致，統(tǒng)籌中注意各稅收優(yōu)惠政策的互為制約性，以保證企業(yè)整體稅負降低為目標，而非追求某項個別稅負減少。若企業(yè)不進行稅收整體統(tǒng)籌，極有可能導致某項稅種的稅額降低，但其他稅種的稅額反而增加，出現(xiàn)整體稅負不降反而增大的現(xiàn)象，使稅收籌劃的作用無法體現(xiàn)出來。

4.中小企業(yè)缺乏與稅收機關溝通，導致稅收政策理解不全面

企業(yè)要發(fā)展壯大，不僅需要自身的原始積累，還需要利用國家、社會優(yōu)惠政策大力的支持?，F(xiàn)階段多數(shù)中小企業(yè)管理者有一個錯誤的觀點，認為企業(yè)平時只要按時按章納稅、不違法即可，無需就稅收政策調整和實施等內容向稅務機關進行交流和咨詢。

中小企業(yè)如沒有經常與稅務局機關加強溝通和交流，就無法及時了解到稅務相關政策的信息，不能準確地、科學地把握政策和機遇。

三、加強我國中小企業(yè)稅收籌劃的對策

1.加強對中小企業(yè)宣傳、培訓的力度，發(fā)揮稅收籌劃的作用

稅收籌劃是企業(yè)的權利、也可以為企業(yè)節(jié)約稅收成本，政府機構特別財稅部門要加大宣傳力度，通過電視、廣播、報刊、互聯(lián)網等媒體介紹稅收籌劃的含義、性質、申請稅收優(yōu)惠的條件、步驟、審批流程。企業(yè)管理者、財會人員通過媒體宣傳或者培訓熟識相關的稅務優(yōu)惠政策，經過向稅務代理中介機構、財稅機關咨詢，參照相關要求，規(guī)范和完善公司現(xiàn)有內部核算管理流程，使得企業(yè)通過稅收優(yōu)惠的審批，降低涉稅風險，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，最終達到企業(yè)收益最大化。

2.促進稅務代理行業(yè)的健康發(fā)展

伴隨我國稅收制度的逐步完善和納稅意識不斷增強，越來越多的中小企業(yè)已經開始重視稅收籌劃，從人才、培訓、經營管理團隊上都得以強化，但由于中小企業(yè)資金規(guī)模約束、股東的管理素質普遍不高、稅收籌劃專業(yè)性不強、過于注重局部利益、缺乏與稅務機關溝通等缺陷，導致了有大部分企業(yè)無法開展稅收籌劃。為了有效解決上述問題，企業(yè)可以通過引進外援，利用稅務代理中介機構的發(fā)揮稅收籌劃的作用。

稅務代理中介機構對國家稅收政策的熟悉程度以及在稅收籌劃方面具有豐富的經驗，可以幫助企業(yè)合理籌劃稅收優(yōu)惠，提升經營效益。與此同時，國家要嚴格落實稅法優(yōu)惠政策，加強對稅務代理機構的行為約束，制定代理費收費標準，防止稅務代理與企業(yè)弄虛作假欺騙稅務機關，國家強化稅務代理中介機構對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認定、申請審批的鑒定。從事稅務代理的從業(yè)人員要定期加強技能、專業(yè)培訓、經常性的開展同行業(yè)交流。

3.認真處理稅收籌劃與偷稅漏稅界線

一項稅收籌劃是基于企業(yè)內部財務制度健全、會計核算準確、財務處理符合會計準則、稅款申報及時、計算準確，稅務機關進行稅務檢查是以會計憑證為依據(jù)，如財務處理混亂或者憑證殘缺不全，稅務策劃就失去意義了。企業(yè)要建立健全人、財、物于一體的稅收籌劃戰(zhàn)略具備的條件。但企業(yè)管理團隊為了享受某項稅收優(yōu)惠政策，但不具備相關條件，采用欺騙的手段取得了優(yōu)惠，降低了稅收成本，事實上該企業(yè)不具備享受優(yōu)惠的條件，如被發(fā)現(xiàn)，此項優(yōu)惠即可判定為騙稅偷稅漏稅，給企業(yè)帶來滅頂之災。

4.加強與稅務機關的溝通和交流

中小企業(yè)稅收籌劃取得成功與稅務機關緊密聯(lián)系，企業(yè)從稅務機關取得充分可靠的信息，在收集稅務信息時，咨詢企業(yè)必須誠實，既要重視信息的完整性，還有準確性，真正領會稅務機關的意圖，減少稅收籌劃風險的發(fā)生。只有對稅收優(yōu)惠政策研究透徹，并得到稅務機關的認可，才能促進和推動企業(yè)稅收籌劃活動的順利實施。

四、結束語

現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)稅收籌劃還處于起步層次，國家為了大力扶持中小企業(yè)，頒布了許多優(yōu)惠政策，國家給企業(yè)帶來的福利，要求企業(yè)自身基礎工作扎實，合理的進行稅收籌劃，從而實現(xiàn)降低稅務成本，增加企業(yè)經濟效益。

參考文獻：

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