電力企業(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建分析

黃雪嬌

【摘 要】在當(dāng)前社會(huì)電力需求不斷增加的背景下，構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，做好預(yù)算管理工作，是電力企業(yè)需要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。本文結(jié)合預(yù)算管理體系建設(shè)必要性，對(duì)電力企業(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建進(jìn)行了討論。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；預(yù)算管理體系；構(gòu)建

最近幾年，電力市場(chǎng)化改革不斷深化，其經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)也開始向著優(yōu)化資產(chǎn)配置、提高運(yùn)營(yíng)管理水平轉(zhuǎn)移。如何構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，提升預(yù)算管理水平，是電力企業(yè)面臨的關(guān)鍵問(wèn)題之一。

一、構(gòu)建預(yù)算管理體系的必要性

預(yù)算管理是指通過(guò)預(yù)算的方式，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行分析，對(duì)非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配和控制，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效協(xié)調(diào)，完成相應(yīng)目標(biāo)的管理活動(dòng)。在電力企業(yè)中，做好預(yù)算管理體系的構(gòu)建，提升企業(yè)的預(yù)算管理水平，是非常必要的。

首先，是優(yōu)化資源配置的需要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，電力企業(yè)要想獲得良好的發(fā)展，就必須對(duì)有限的資源進(jìn)行合理規(guī)劃和配置，使得能夠影響企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的各種因素都能夠發(fā)揮出最大的潛能。而要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就必須構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效控制，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

其次，是企業(yè)戰(zhàn)略管理的需要。預(yù)算管理體系對(duì)于電力企業(yè)而言，是聯(lián)系其經(jīng)營(yíng)績(jī)效和戰(zhàn)略目標(biāo)的有效工具，可以從企業(yè)自身既定戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，通過(guò)預(yù)算的形式，對(duì)其進(jìn)行固化和量化，并以此為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈、供應(yīng)鏈和作業(yè)鏈的優(yōu)化調(diào)整。

最后，是企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度變革的需要。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，使得電力體制改革不斷深化，電力企業(yè)逐漸實(shí)現(xiàn)了投資主體的多元化，經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)于企業(yè)的控制，逐漸由經(jīng)營(yíng)結(jié)果向經(jīng)營(yíng)過(guò)程延伸，并隨之?dāng)U展到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。預(yù)算管理體制的構(gòu)建，一方面，可以為投資方提供可靠的監(jiān)督管理平臺(tái)；另一方面也可以實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)方業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)和考核。

二、電力企業(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建

1.目標(biāo)體系的構(gòu)建

在預(yù)算管理中，預(yù)算目標(biāo)是起點(diǎn)，同時(shí)也直接決定了預(yù)算系統(tǒng)的可靠性和可行性。因此，應(yīng)該首先明確預(yù)算管理的目標(biāo)，為后續(xù)的預(yù)算管理工作提供相應(yīng)的指導(dǎo)。對(duì)于企業(yè)管理人員而言，應(yīng)該確保預(yù)算管理目標(biāo)的全面性，確立業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)信息流、資金流和物流的相互統(tǒng)一。同時(shí)，對(duì)于預(yù)算目標(biāo)值的確定，應(yīng)該從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際出發(fā)，充分考慮各方面的因素，立足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，提升預(yù)算目標(biāo)水平。

2.控制體系的構(gòu)建

從電力企業(yè)的特性出發(fā)，在預(yù)算控制方面，應(yīng)該堅(jiān)持預(yù)算剛性原則，做好相應(yīng)的預(yù)算分析，對(duì)預(yù)算編制的執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，及時(shí)糾正預(yù)算偏差，以確保企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)重點(diǎn)預(yù)算控制，明確管理重心。一是收入預(yù)算控制，包括電力銷售的單價(jià)和數(shù)量，一方面，應(yīng)該細(xì)化電量計(jì)劃管理，避免欠發(fā)電量和不合格電量的產(chǎn)生，另一方面，應(yīng)該優(yōu)化電量結(jié)構(gòu)，把握電網(wǎng)運(yùn)行方式的變化特征，優(yōu)化電量比例結(jié)構(gòu)；二是成本費(fèi)用預(yù)算控制，針對(duì)電能生產(chǎn)中的燃料費(fèi)、材料費(fèi)、管理費(fèi)等，采取合理有效的控制措施；三是現(xiàn)金流量預(yù)算控制，做好資金的回收工作，確保企業(yè)在有現(xiàn)金需求時(shí)，能夠及時(shí)得到足夠的現(xiàn)金，平衡企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.編制體系的構(gòu)建

預(yù)算編制工作在預(yù)算管理中起到了事前控制的作用，是影響預(yù)算實(shí)施效果的關(guān)鍵所在。針對(duì)當(dāng)前電力企業(yè)在預(yù)算編制中存在的問(wèn)題，應(yīng)該做好相應(yīng)的改進(jìn)，確保預(yù)算編制體系的合理性。

（1）改進(jìn)預(yù)算編制程序：要想保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，應(yīng)該要求全員共同參與到預(yù)算編制中，采用“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的方式，提高員工的參與度，以方便員工了解預(yù)算內(nèi)容，保證預(yù)算編制的合理性。

（2）調(diào)整預(yù)算編制方法：針對(duì)當(dāng)前電力企業(yè)預(yù)算編制中采用的增量預(yù)算、固定預(yù)算等方法所引發(fā)的各種問(wèn)題，應(yīng)該對(duì)其預(yù)算編制方法進(jìn)行調(diào)整，從實(shí)際需求出發(fā)，引入零基預(yù)算、彈性預(yù)算等方法，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

4.考核體系的構(gòu)建

預(yù)算考核體系作為預(yù)算管理的重要組成部分，直接體現(xiàn)出了預(yù)算管理的約束和激勵(lì)，能夠確保預(yù)算考核的有效落實(shí)，明確責(zé)任、權(quán)利和利益。電力企業(yè)應(yīng)該立足自身實(shí)際，建立預(yù)算考核體系，從指標(biāo)設(shè)置、分值確定以及獎(jiǎng)懲措施等方面，確保預(yù)算考核體系的合理性和可靠性。在實(shí)際預(yù)算管理中，可以以月度、季度和年度為單位，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行逐一考核，得出最終的考核分?jǐn)?shù)，并將其與年終績(jī)效和獎(jiǎng)金掛鉤，對(duì)員工和部門起到相應(yīng)的督促和激勵(lì)作用。在對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行設(shè)置時(shí)，可以借鑒行業(yè)內(nèi)的成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其進(jìn)行細(xì)分，之后按照重要性原則，對(duì)各類指標(biāo)賦予權(quán)重。在獎(jiǎng)懲措施的制定上，應(yīng)該根據(jù)預(yù)算目標(biāo)的完成情況，進(jìn)行相應(yīng)的檔次劃分，決定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰，使得員工能夠自覺(jué)執(zhí)行預(yù)算，保證預(yù)算編制的有效落實(shí)。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)了體制改革，面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要想獲得良好的發(fā)展，必須不斷提升自身的管理水平。針對(duì)當(dāng)前電力企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，企業(yè)管理人員應(yīng)該充分重視，構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，確保企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

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