如何提高內(nèi)部審計的有效性

韋薇

【摘 要】自1995年7月14日，我國頒布實(shí)施《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以來，內(nèi)部審計在加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理、促進(jìn)改善管理水平，提升內(nèi)部管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)效益起到不可估量的作用。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，要獲取高質(zhì)量的審計結(jié)論，必須提高審計的有效性，本文對如何提高審計的有效性進(jìn)行一些探究。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；內(nèi)審質(zhì)量；整改效果

一、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，內(nèi)審部門未享有一定有效權(quán)力

1.有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為企業(yè)要謀求發(fā)展，追求更高效益，必須重視業(yè)務(wù)發(fā)展，因此追求高效益成了企業(yè)的核心，內(nèi)部控制制度的建設(shè)變成可有可無。有些企業(yè)盡管已設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，由于不受重視，內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是一個空殼，只是財務(wù)部門一個內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審人員的獨(dú)立性、權(quán)威性沒有得到發(fā)揮。若內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性，那么，內(nèi)審結(jié)論的客觀性，公正性、可信程度就大打折扣。

2.有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為每年都引進(jìn)外部審計或者是社會審計，沒有必要再進(jìn)行內(nèi)部審計。殊不知，內(nèi)部審計作為一項(xiàng)內(nèi)部治理活動，是企業(yè)治理內(nèi)部結(jié)構(gòu)的一個重要基石，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要保障。較外部審計，內(nèi)部審計比外部審計更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問題。一般說來，企業(yè)內(nèi)審人員都是從企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)或是業(yè)務(wù)部門抽出來的具有一定專業(yè)水準(zhǔn)和審計經(jīng)驗(yàn)的人員，由于長期在企業(yè)一線部門工作，熟悉企業(yè)內(nèi)部制度，深知企業(yè)內(nèi)部制度的風(fēng)險點(diǎn)，可以對某些問題進(jìn)行深入調(diào)研，找出問題的解決辦法，提高企業(yè)效益。內(nèi)部審計較外部審計而言，不僅可以進(jìn)行事后審計，還可以進(jìn)行事前審計、事中審計，可以把風(fēng)險控制到最低點(diǎn)，強(qiáng)化監(jiān)督力度。而外部審計、社會審計通常只是事后審計，盡管外部審計人員有豐富的經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的審計手段，由于進(jìn)駐企業(yè)內(nèi)部時間短，無法在短時間內(nèi)完全掌握企業(yè)的全部情況，服務(wù)的效果自然受到影響，進(jìn)而影響審計效果。

二、內(nèi)審方式單一，一成不變，內(nèi)審效果不明顯

1.傳統(tǒng)的內(nèi)審工作是內(nèi)審人員根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，憑借自身的經(jīng)驗(yàn)從查看賬務(wù)、報表、憑證等原始資料對企業(yè)的賬務(wù)，業(yè)務(wù)進(jìn)行審查、監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其錯誤的業(yè)務(wù)處理方式，針對問題提出改進(jìn)意見，督促被審部門改正，主要是以查錯糾弊為主。隨著現(xiàn)代技術(shù)的進(jìn)步，會計電算化的普及，各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的信息化，大多數(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)均使用現(xiàn)代化技術(shù)，采用計算機(jī)代替人工進(jìn)行操作，出錯率極低，如果內(nèi)部審計還是采用傳統(tǒng)的內(nèi)審方式，那這樣的內(nèi)審只是一個形式，沒有太大效果。

2.由于我國經(jīng)濟(jì)處在又好又快的發(fā)展時期，為適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形式的變化和現(xiàn)代管理的要求，這種事后監(jiān)督為主的內(nèi)部審計形式出現(xiàn)了較大的局限性。由于是事后審計，一些錯誤或不合理的行為、制度沒有被及時發(fā)現(xiàn)，無法采取有效措施及時制止，不能有效保證企業(yè)的資產(chǎn)的安全，等到事后內(nèi)審部門進(jìn)行審計才發(fā)現(xiàn)，處理起來就很被動甚至?xí)頍o法估量的損失。

三、忽視整改意見，整改成為一句空話

審計整改是指被審部門根據(jù)審計報告提出的意見，采取措施對其自身存在的違規(guī)問題進(jìn)行糾正和改正，提高管理水平的行為。審計工作要取得成效，光靠審計發(fā)現(xiàn)問題是不夠的，還需要被審部門根據(jù)查出的問題整改到位，促進(jìn)整改工作的落實(shí)。但事實(shí)上，在審計整改過程中特別是內(nèi)部審計整改過程中，整改的效果很難有效落實(shí)，整改效果不明顯。主要表現(xiàn)在幾個方面：

1.部門領(lǐng)導(dǎo)對審計整改缺乏認(rèn)識。在審計過程中存在一些問題屢查屢犯的現(xiàn)象，有些部門在整改過程中避重就輕，有利于提高效益的或者是較容易整改就改，其余的問題盡量推諉搪塞，拖延整改行為，導(dǎo)致審計的處理決定難以落實(shí)。

2.內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，由于有些審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低知識面窄，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題不能深入披露，審計整改建議缺乏針對性、建設(shè)性、可操作性。整篇審計報告泛泛而談，言之無物，這樣的建議自然不會受到被審部門的重視、采納，更談不上按照審計建議進(jìn)行整改了。所以，內(nèi)審人員必須要有過硬的專業(yè)知識，

3.由于是內(nèi)部審計，都是同一企業(yè)的部門，許多內(nèi)審人員對被審部門是否進(jìn)行整改拉不下面子。被審部門對審計整改意見不改或是敷衍了事裝聾作啞，內(nèi)審人員考慮到都是在同一企業(yè)工作，低頭不見抬頭見，礙不下情面，久而久之，整改就流于形式成為一句空話。

四、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的措施

本人認(rèn)為提高內(nèi)部審計質(zhì)量有以下幾條措施：

1.建立內(nèi)部審計一把手負(fù)責(zé)制，提高領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識，把內(nèi)審工作完成情況作為評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的一項(xiàng)指標(biāo)來抓，或作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子年終考核標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，保障內(nèi)部審計部門具有獨(dú)立性、權(quán)威性。通過這些強(qiáng)制手段，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)審工作。

2.內(nèi)審若要提高工作效率，審計手段、方式應(yīng)發(fā)生轉(zhuǎn)變，由手工查賬轉(zhuǎn)為利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主，由財務(wù)控制轉(zhuǎn)到業(yè)務(wù)、信息控制，提高內(nèi)審的針對性、時效性。同時加大對企業(yè)尚未實(shí)施的項(xiàng)目的事前審計和正在實(shí)施項(xiàng)目的具體過程的事中審計，才能對企業(yè)內(nèi)部實(shí)行全方位的監(jiān)督管理，才能及時發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題并及時解決，才能為企業(yè)直接或間接帶來效益。采用事前、事中、事后的審計的監(jiān)督結(jié)合的方式，使內(nèi)審職能從單純的監(jiān)督職能向監(jiān)督與服務(wù)職能并重轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審的作用。

3.要從根本上落實(shí)審計整改工作，單靠審計部門的力量是不行的。必須建立審計整改落實(shí)制度，并把這項(xiàng)制度落實(shí)到被審部門的負(fù)責(zé)人上，并把整改情況納入年終考核內(nèi)容之一。及時落實(shí)整改意見的予以表彰，沒有落實(shí)整改意見的予以通報。通過強(qiáng)制手段把整改落實(shí)到位。

當(dāng)前，我國內(nèi)審發(fā)展勢頭良好，作為一名內(nèi)審工作者，應(yīng)把握機(jī)遇，開創(chuàng)新局面，不斷進(jìn)取，扎扎實(shí)實(shí)做好工作，不斷提高綜合能力，提高內(nèi)審工作的水平，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)審事業(yè)的新發(fā)展做出積極地貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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