高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)研究

李濤

摘要：從內(nèi)部審計(jì)的角度，本文描述了當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)面臨的困難，并提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部審計(jì)；研究

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）019-000-01

隨著國(guó)家對(duì)科技的重視，科研經(jīng)費(fèi)投入大幅度提高。同時(shí)，高校的科研能力作為高校排名的重要指標(biāo)，各高校為了提高排名，增加科研投入，鼓勵(lì)教師申報(bào)科研課題，爭(zhēng)取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。高校管理科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)量和規(guī)模成“井噴式”增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。但由于科研項(xiàng)目管理體制僵化，各高校普遍存在“重立項(xiàng)，輕管理”的現(xiàn)象，科研經(jīng)費(fèi)已成為高校貪腐頻發(fā)的“重災(zāi)區(qū)”，不少高校教師為此鋃鐺入獄，令人痛心。因此，作為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的重要組成部分，如何充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用，減少和防范科研經(jīng)費(fèi)違紀(jì)違法問(wèn)題的發(fā)生，保證科研經(jīng)費(fèi)用好用對(duì)，是擺在廣大高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)和工作人員面前的一道難題。

一、當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)面臨的困境

1.認(rèn)識(shí)不足造成管理缺位，從而使得科研經(jīng)費(fèi)使用亂象叢生

科研部門(mén)管理側(cè)重于項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、結(jié)題等程序性的工作，至于科研經(jīng)費(fèi)，只要到達(dá)學(xué)校賬戶(hù)就行，具體管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情；財(cái)務(wù)部門(mén)則認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)大部分為外來(lái)經(jīng)費(fèi)，學(xué)校只是代為保管，在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)時(shí)也大多睜一只眼閉一只眼，審核把關(guān)不嚴(yán)；具體科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人多為教師，對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)知之甚少，同時(shí)認(rèn)為既然科研項(xiàng)目是自己爭(zhēng)取的，那么項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)怎么使用、什么時(shí)間使用，自己說(shuō)了算，學(xué)校相關(guān)管理部門(mén)無(wú)權(quán)干涉。種種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)交織在一起，就出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)使用時(shí)不按預(yù)算支出、違反標(biāo)準(zhǔn)隨意擴(kuò)大開(kāi)支范圍、報(bào)銷(xiāo)個(gè)人家庭支出、用虛假業(yè)務(wù)沖賬等等不合規(guī)、不合法的現(xiàn)象。

2.過(guò)時(shí)的科研管理制度造成內(nèi)部審計(jì)缺乏具體的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，只能依照財(cái)務(wù)收支的管理規(guī)定進(jìn)行審計(jì)

當(dāng)前內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，主要依據(jù)為科研項(xiàng)目來(lái)源部門(mén)或機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)管理制度和學(xué)校的科研管理辦法。這些制度規(guī)定往往講原則性的東西過(guò)多，比較籠統(tǒng)，實(shí)施細(xì)則操作性不強(qiáng)，缺乏評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，造成了內(nèi)審部門(mén)審計(jì)時(shí)只能按照財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行審計(jì)。具體操作時(shí)審計(jì)人員只能審核票據(jù)的合法性、簽字手續(xù)是否齊全，各項(xiàng)費(fèi)用支出是否超預(yù)算等，至于支出合不合理，就無(wú)從判斷了。因而，根據(jù)不適宜的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)審核科研經(jīng)費(fèi)，形成了只要審科研經(jīng)費(fèi)，就全是問(wèn)題的怪象。前北大校長(zhǎng)周其鳳曾經(jīng)提出：科研經(jīng)費(fèi)審出問(wèn)題，是學(xué)校管理不力，是校長(zhǎng)的責(zé)任，但據(jù)他所知的大學(xué)審計(jì)中，沒(méi)有一個(gè)大學(xué)是沒(méi)有問(wèn)題的。這是不是制度出了問(wèn)題？

3.審計(jì)沒(méi)有時(shí)效性，監(jiān)督力度差

現(xiàn)在大學(xué)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員配備普遍薄弱，靠有限的人手和時(shí)間不可能將全部科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全覆蓋審計(jì)。通常是在項(xiàng)目快要結(jié)題時(shí)，將重要的科研項(xiàng)目資料報(bào)送審計(jì)，審計(jì)往往流于形式，同時(shí)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也能給出這樣那樣的解釋?zhuān)抻趯徲?jì)成本，審計(jì)人員也無(wú)法去調(diào)查核實(shí)，就算發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，違規(guī)違法行為已經(jīng)發(fā)生，對(duì)國(guó)家、學(xué)校和個(gè)人的損失已經(jīng)造成，于事無(wú)補(bǔ)。

二、解決科研審計(jì)困境的對(duì)策

1.改革現(xiàn)有的科研管理制度

現(xiàn)有的高校科研貪腐，除了個(gè)別人員思想覺(jué)悟腐化外，一個(gè)重要原因就是科研人員用于獎(jiǎng)勵(lì)的支出過(guò)低，最高限額為項(xiàng)目占間接費(fèi)用的5%。李克強(qiáng)總理在2016年的全國(guó)科技創(chuàng)新大會(huì)上提出“尊重勞動(dòng)、尊重知識(shí)、尊重人才、尊重創(chuàng)造不能停留在口頭上、文件中，更不能口惠而實(shí)不至！講了就必須要做到，而且一定要‘面子和‘里子一起做！真正讓有貢獻(xiàn)的科技人員名利雙收！” 各高校應(yīng)根據(jù)國(guó)家最新的法律法規(guī)，對(duì)現(xiàn)有的科研管理制度進(jìn)行修訂，重點(diǎn)應(yīng)放在經(jīng)費(fèi)劃撥、費(fèi)用核算、資產(chǎn)管理和結(jié)余處理方面，制度應(yīng)具體、詳實(shí)、有操作性，讓科研部門(mén)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)和內(nèi)審部門(mén)有據(jù)可依。

2.加強(qiáng)宣傳教育，樹(shù)立管好、用好科研經(jīng)費(fèi)的觀念

內(nèi)審部門(mén)可牽頭組織相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)，讓科研人員樹(shù)立科研經(jīng)費(fèi)都是國(guó)有資產(chǎn)的觀念，科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支都必須按照法律法規(guī)，嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算規(guī)定的范圍開(kāi)支，不得轉(zhuǎn)移、挪用、套取科研經(jīng)費(fèi)，減輕科研人員對(duì)審計(jì)的對(duì)立情緒。同時(shí)，與校紀(jì)委配合，開(kāi)展典型的科研違法違紀(jì)案件警示教育活動(dòng)，打破科研人員的僥幸心理，強(qiáng)化廉潔從事科研的意識(shí)。

3.強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，開(kāi)展全過(guò)程科研項(xiàng)目審計(jì)工作

內(nèi)審部門(mén)要以科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算為抓手，審查經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的合法合規(guī)性。在項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算編制階段，內(nèi)審部門(mén)可對(duì)具體支出的開(kāi)支比例和范圍提出建議。在項(xiàng)目實(shí)施階段，內(nèi)審部門(mén)要不定期的抽查，審核經(jīng)費(fèi)使用是否按照預(yù)算執(zhí)行，重大開(kāi)支是否真實(shí)合法合規(guī)。在項(xiàng)目結(jié)題階段，審核項(xiàng)目是否按時(shí)結(jié)題，結(jié)題后結(jié)賬是否及時(shí)，課題是否達(dá)到了預(yù)期的研究目標(biāo)等。

4.適時(shí)開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)

開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)，能夠更好地評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)的使用效果。如有些項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)科研設(shè)備，從合法合規(guī)性看票據(jù)沒(méi)有問(wèn)題，報(bào)銷(xiāo)手續(xù)也齊全。但通過(guò)績(jī)效審計(jì)，就會(huì)發(fā)現(xiàn)設(shè)備與科研項(xiàng)目關(guān)聯(lián)不大。開(kāi)展 績(jī)效審計(jì)的條件是建立和完善科研經(jīng)費(fèi)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，通過(guò)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用效益的綜合評(píng)估，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用在刀刃上。

5.強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，更好地為科研審計(jì)工作服務(wù)

科研項(xiàng)目種類(lèi)繁雜，相互間的差異非常大，需要相應(yīng)的專(zhuān)業(yè) 知識(shí)才能準(zhǔn)確把握。高校內(nèi)審人員，多為財(cái)務(wù)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)出身，結(jié)構(gòu)比較單一。針對(duì)這一現(xiàn)狀，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)一方面可引入外部專(zhuān)家進(jìn)行指導(dǎo)咨詢(xún)，另一方面，要注重現(xiàn)有人員的培訓(xùn)，鼓勵(lì)內(nèi)審人員提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，塑造復(fù)合型審計(jì)人才。

高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)審工作關(guān)系到高?？蒲许?xiàng)目運(yùn)行，關(guān)系到國(guó)家科技創(chuàng)新，也關(guān)系到學(xué)校的發(fā)展。因此，內(nèi)審部門(mén)針對(duì)工作中重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題迎難而上，將此項(xiàng)工作做實(shí)做好。

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作者簡(jiǎn)介： 李 濤（1978-），男，漢，湖北襄陽(yáng)人，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)，內(nèi)部審計(jì)。