新個(gè)稅法下民族地區(qū)個(gè)人所得稅的納稅籌劃研究

余濤

摘 要：個(gè)人所得稅納稅情況關(guān)系到人民的生活質(zhì)量。然而我國(guó)少數(shù)民族地區(qū)，具有自身的風(fēng)俗習(xí)慣，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也具有自身獨(dú)特之處，這些特點(diǎn)使得我國(guó)在對(duì)少數(shù)民族地區(qū)納稅情況進(jìn)行管理的過(guò)程中，要能夠做到特殊情況特殊對(duì)待，因地制宜的制定納稅籌劃。近年來(lái)我國(guó)越來(lái)越重視個(gè)人所得稅的納稅情況，它對(duì)我國(guó)的發(fā)展和民生具有重要的意義，因此我國(guó)制定了新個(gè)稅法，針對(duì)不同地區(qū)的不同情況實(shí)施納稅籌劃。

關(guān)鍵詞：新個(gè)稅法；民族地區(qū)；個(gè)人所得稅；納稅籌劃

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）13-0081-02

前言

2011年我國(guó)開(kāi)始實(shí)施新個(gè)稅法，新個(gè)稅法對(duì)我國(guó)原始的個(gè)人所得稅做出了相應(yīng)的調(diào)整，加大了對(duì)個(gè)人所得稅的管理力度，更加強(qiáng)了人們對(duì)個(gè)人所得稅的重視程度。我國(guó)國(guó)土面積遼闊民族眾多，少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展相對(duì)落后，對(duì)個(gè)人所得稅的認(rèn)識(shí)也相對(duì)落后，為了促進(jìn)少數(shù)民族地區(qū)的發(fā)展，必須要加強(qiáng)少數(shù)民族地區(qū)個(gè)人所得稅的管理力度，根據(jù)該地區(qū)獨(dú)特的文化和發(fā)展歷史，有針對(duì)性地進(jìn)行改革，有效運(yùn)用新個(gè)稅法，促進(jìn)少數(shù)民族地區(qū)的更快發(fā)展。

一、完善分類所得稅模式

在對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行征管的過(guò)程中，我國(guó)采用的是分類所得稅模式，即不同方式獲得的所得會(huì)有不同的納稅方式，同時(shí)上繳個(gè)人所得稅的利率也有所不同。然而伴隨著近年來(lái)我國(guó)少數(shù)民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，少數(shù)民族人民取得收入的方式也變得多種多樣。因此，新個(gè)稅法要對(duì)原有的分類所得稅進(jìn)行完善，保證少數(shù)民族地區(qū)個(gè)人所得稅的及時(shí)上繳。

（一）擴(kuò)大涵蓋范圍

近年來(lái)，我國(guó)少數(shù)民族地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展加快，少數(shù)民族人民在國(guó)家的鼓勵(lì)之下逐漸開(kāi)發(fā)了不同種類的行業(yè)，因此人民獲取收入的方式也不再只是單一的形式，原有的稅法已經(jīng)無(wú)法將居民取得收入的種種方式都進(jìn)行涵蓋，因此新個(gè)稅法要對(duì)當(dāng)?shù)鼐用袢〉檬杖氲姆绞阶龊谜{(diào)查，重新記錄，擴(kuò)大新個(gè)稅法的涵蓋范圍[1]。

（二）保證稅收征管的公平性

原有的分類所得稅方法，忽略了每個(gè)商戶的不同實(shí)際情況，而只是針對(duì)各種類型和來(lái)源的收入進(jìn)行納稅收繳工作。這種模式下，造成了很多的不公平現(xiàn)象的出現(xiàn)，容易引起人們的不滿，不利于居民主動(dòng)納稅。例如，一些納稅人具有較高的個(gè)人所得，然而卻受到很多特別現(xiàn)象的控制，使得自身的個(gè)人所得無(wú)法滿足納稅的需求。少數(shù)民族地區(qū)近幾年內(nèi)開(kāi)展個(gè)體經(jīng)營(yíng)的居民越來(lái)越多，雖然經(jīng)濟(jì)方面不斷得到提高，與此同時(shí)，也伴隨著成本的提高，店鋪的房租增長(zhǎng)、原料的成本增漲等現(xiàn)象，使得商戶的個(gè)人所得增加了，進(jìn)而使相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)成本也不斷增加，原有的個(gè)稅法無(wú)法針對(duì)這種情況進(jìn)行調(diào)整，不公平的現(xiàn)象存在于稅收情況當(dāng)中[2]。因此，新個(gè)稅法要充分考慮到稅收征管的公平性，針對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)方式和模式要有不同的收稅標(biāo)準(zhǔn)，給與少數(shù)民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)以更好的發(fā)展前景和鼓勵(lì)，同時(shí)還能夠使商戶意識(shí)到稅收的公平性，從而積極主動(dòng)地進(jìn)行繳稅，減少偷稅漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）增強(qiáng)少數(shù)民族地區(qū)人民的納稅意識(shí)

代扣代繳是征收個(gè)人所得稅的主要方法，稅款通過(guò)這種收繳方法得到了一定程度上的保證，減少了偷稅漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，然而卻使納稅人對(duì)稅收的概念極其模糊，近幾年的調(diào)查中顯示，少數(shù)民族地區(qū)人民對(duì)于自己的納稅情況多半處于無(wú)知和不關(guān)心的狀態(tài)，少數(shù)民族地區(qū)人民作為納稅人的意識(shí)相當(dāng)薄弱，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)講，不利于自主納稅意識(shí)的形成，不利于國(guó)家政策的有效執(zhí)行，是少數(shù)民族人民喪失國(guó)家主人翁的地位。因此，新個(gè)稅法條件下，要求納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)，少數(shù)民族地區(qū)應(yīng)普及納稅法相關(guān)知識(shí)，促進(jìn)少數(shù)民族地區(qū)人民的自主納稅意識(shí)，增強(qiáng)國(guó)家納稅收入，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

二、提高稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的素質(zhì)

我國(guó)少數(shù)民族地區(qū)受到歷史、地理和民族特點(diǎn)等的約束，導(dǎo)致少數(shù)民族地區(qū)的發(fā)展相對(duì)落后，當(dāng)?shù)鼐用窈驼畽C(jī)關(guān)的工作人員的文化水平和素質(zhì)都相對(duì)較低，這種現(xiàn)象導(dǎo)致國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)和政策無(wú)法在少數(shù)民族地區(qū)得到有效的執(zhí)行和落實(shí)，從而制約當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展。少數(shù)民族地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員較低的專業(yè)水平和文化水平，是當(dāng)?shù)囟愂涨闆r較差的主要原因之一。

（一）提高文化水平

我國(guó)的少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展水平相對(duì)落后于我國(guó)其他地區(qū)，受歷史和民族習(xí)慣的影響，落后于時(shí)代發(fā)展的步伐，因此少數(shù)民族地區(qū)人們的受教育程度也相對(duì)較低，這種情況不僅出現(xiàn)在群眾當(dāng)中，在干部之中，教育程度也較其他地區(qū)的干部低，稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部大多是通過(guò)進(jìn)修等方式進(jìn)入機(jī)關(guān)工作的，缺乏專業(yè)的知識(shí)做基礎(chǔ)，這就導(dǎo)致這些領(lǐng)導(dǎo)干部無(wú)法完全理解國(guó)家稅務(wù)法的真正含義，在執(zhí)行上也缺乏力度。在新個(gè)稅法的條件下，少數(shù)民族地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的文化水平必須有所提高，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部能夠具有更專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)，能夠即使深刻理解國(guó)家稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，才能夠在執(zhí)行上更加具有力度，促進(jìn)當(dāng)?shù)貍€(gè)人所得稅的收繳，從而促進(jìn)少數(shù)民族地區(qū)的不斷發(fā)展[3]。

（二）培養(yǎng)和引進(jìn)現(xiàn)代化征管技術(shù)人才

我國(guó)的少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展較其他地區(qū)相對(duì)落后，信息化的使用和引進(jìn)也相對(duì)落后，導(dǎo)致人們的思想閉塞，不采用先進(jìn)的管理方法和手段，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行水務(wù)管理和收繳的過(guò)程中技術(shù)和手段也都相對(duì)落后，更沒(méi)有懂得信息技術(shù)的人才。在新個(gè)稅法的條件下，少數(shù)民族地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須及時(shí)引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，并且培養(yǎng)和引進(jìn)懂得技術(shù)的現(xiàn)代化人才促進(jìn)稅收征管工作更加順利地進(jìn)行。人才的引進(jìn)方面可以通過(guò)更重優(yōu)秀政策來(lái)吸引人才來(lái)此工作，逐漸使當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)工作人員隊(duì)伍變成現(xiàn)代化、懂技術(shù)、懂信息的隊(duì)伍，促進(jìn)少數(shù)民族地區(qū)征管工作向現(xiàn)代化發(fā)展方向邁進(jìn)[4]。

結(jié)論

新個(gè)稅法的發(fā)行和有效實(shí)施，能夠促進(jìn)我國(guó)稅收收入的增加，同時(shí)能夠使我國(guó)的現(xiàn)代化建設(shè)步伐加快。少數(shù)民族地區(qū)受到各種因素的限制，文化水平落后于其他地區(qū)，個(gè)人所得稅的繳納情況也相對(duì)較差，在新個(gè)稅法的條件下，少數(shù)民族地區(qū)的個(gè)人所得稅收繳方法得到了有效改善，同時(shí)通過(guò)加強(qiáng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的工作人員隊(duì)伍建設(shè)，能夠促進(jìn)新個(gè)稅法在當(dāng)?shù)氐挠行?shí)施，推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張福寬.少數(shù)民族地區(qū)個(gè)人所得稅征管研究[D].武漢：華中師范大學(xué)，2012.

[2] 劉水林.新個(gè)稅法下年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的納稅籌劃[J].邊疆經(jīng)濟(jì)與文化，2012，（5）：13-14.

[3] 史開(kāi)瑕.新個(gè)人所得稅法下工資薪金所得的最優(yōu)納稅籌劃探討[J].山西財(cái)政稅務(wù)專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2012，（3）：25-28.

[4] 王傳奇.個(gè)人所得稅納稅籌劃研究[D].北京：北京大學(xué)，2005.

[責(zé)任編輯 陳麗敏]endprint