發(fā)揮監(jiān)事會作用 加強國有企業(yè)財務監(jiān)督的探索

郭云川

【摘 要】國有企業(yè)監(jiān)事會主要目標是保證國有資產(chǎn)安全，完善企業(yè)經(jīng)營管理模式。國有企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須要重視監(jiān)事會作用，完善財務監(jiān)督機制，在工作中以財務監(jiān)督為核心，將財務檢查與年報審計相結合，明確監(jiān)事會監(jiān)督職責，優(yōu)化監(jiān)督工作方法，增強監(jiān)督有效性與權威性，從而促進企業(yè)的深化改革，規(guī)避風險，保證國有資產(chǎn)增值。

【關鍵詞】監(jiān)事會；國有企業(yè)；財務監(jiān)督；探索

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟支柱，對社會經(jīng)濟的發(fā)展起著至關重要的作用。當前國有企業(yè)雖取得了一定的成績，但同時也存在諸多問題，因此要不斷完善國有企業(yè)財務監(jiān)督管理體系，積極發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用，以企業(yè)財務監(jiān)督為主要導向，及時對財務進行檢查。筆者主要立足于國有企業(yè)監(jiān)事會角度，深入分析當前國有企業(yè)財務監(jiān)督存在的問題，并提出可行性解決策略，旨在實現(xiàn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、國有企業(yè)監(jiān)事會地位與職能

從監(jiān)事會特性出發(fā)，主要存在三個特點：

第一，權威性。監(jiān)事會代表出資人可監(jiān)督企業(yè)增值保值情況；

第二，專職性。監(jiān)事會成員屬于對國有資產(chǎn)進行監(jiān)督的專職人員；

第三，獨立性。企業(yè)與監(jiān)事會成員無直接經(jīng)濟關系。立足于監(jiān)事會只能職能角度，主要以財務監(jiān)督為導向，監(jiān)督財務活動與經(jīng)營管理行為，保證國有資產(chǎn)安全。具體來講，監(jiān)事會可檢查企業(yè)法律法規(guī)執(zhí)行狀況，監(jiān)督企業(yè)財務運行，對財務會計報告真實性進行驗證，分析企業(yè)資產(chǎn)運營以及資產(chǎn)保值增值等狀況情況，評價經(jīng)營管理業(yè)績，予以獎懲與任免建議。積極發(fā)揮監(jiān)事會作用，對企業(yè)財務進行監(jiān)督，可及時有效地反映與解決國有企業(yè)存在的問題。

二、國有企業(yè)財務監(jiān)督現(xiàn)狀

1.外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督錯位

國有企業(yè)財務監(jiān)督應堅持內(nèi)部與外部協(xié)作監(jiān)督原則，但在實際實施過程中，往往出現(xiàn)錯位現(xiàn)象。具體而言，國有企業(yè)側重于外部監(jiān)督，忽視內(nèi)部監(jiān)督。在財務監(jiān)督機制上，也存在諸多問題，監(jiān)督體制的實施標準存在爭論，主要有兩個方向：一是會計法規(guī)定，二是企業(yè)自身情況。此外，財務總監(jiān)設置也存在矛盾，參考標準有兩個方面：一是企業(yè)；二是會計師條例。

2.產(chǎn)權約束機制有待健全

諸多國有企業(yè)自身制度有待完善，未重視經(jīng)營者財務與所有者財務間的差異，致使所有者與經(jīng)營者間存在責任不明等問題。同時，產(chǎn)權缺乏約束機制，主要表現(xiàn)在三個方面：一是產(chǎn)權關系模糊，二是權責失衡；三是管理不當。由此可知，在財務監(jiān)督管理過程中，企業(yè)所有者對經(jīng)營者監(jiān)督不到位，企業(yè)經(jīng)營者管理不當。

3.監(jiān)督人員工作積極性不高

諸多國有企業(yè)強調(diào)政企分開，對企業(yè)經(jīng)營者缺乏必要監(jiān)督，企業(yè)責權利不明確，致使財務監(jiān)督人員工作積極性不高，往往存在以權謀私以及在職消費等現(xiàn)象，不利于國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。此外，諸多監(jiān)事會成員專業(yè)技能與自身綜合素質(zhì)不高，在監(jiān)督與檢查過程中往往不遵守相關法律條規(guī)，監(jiān)督不到位，導致國有企業(yè)諸多財務信息缺乏真實性，無法對國有企業(yè)的發(fā)展決策作出合理性評價與監(jiān)督，不明確國有企業(yè)實際發(fā)展狀況，致使國有企業(yè)發(fā)展受阻。

三、強化國有企業(yè)監(jiān)事會財務監(jiān)督職能的策略

強化國有企業(yè)監(jiān)事會財務監(jiān)督職能，必須要對管理環(huán)境與管理機制進行有效監(jiān)控，尤其是國有企業(yè)內(nèi)控的有效監(jiān)督，同時要做好國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、控制活動、投資風險、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督等諸要素評估工作，對國有企業(yè)內(nèi)控機制的合理性進行分析，從而盡可能地確保國有資產(chǎn)的安全，保證國有企業(yè)財務報告與相關信息的真實性以及經(jīng)營管理的合法性，進而實現(xiàn)國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提高整體管理水平，增強風險預防能力，實現(xiàn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。具體來講，主要體現(xiàn)在以下六個方面。

1.規(guī)范信息傳遞流程

要想對國有企業(yè)進行有效監(jiān)督，必須要重視財務原始與基礎資料。具體而言，要將企業(yè)向監(jiān)事會報備的信息應納入信息傳遞工作流程中，監(jiān)事會要不斷完善企業(yè)信息獲取工作規(guī)范，及時名列企業(yè)提供的重要信息，并將其進行分解，報送各職能部門。同時，要積極應用財務系統(tǒng)與OA系統(tǒng)，明確監(jiān)事會成員權限，及時獲悉財務會計信息、資金流向、收文發(fā)文與領導審批建議。

2.完善財務監(jiān)督檢查工作

在財務監(jiān)督檢查過程中，監(jiān)事會必須要做到四點：一是嚴格執(zhí)行國家有關法律法規(guī)，遵循企業(yè)標準。監(jiān)事會要積極利用國務院相關法律以及公司法賦予監(jiān)督職能來強化監(jiān)督。此外，要依據(jù)企業(yè)會計制度、財政稅收政策以及會計核算方法，做好檢查工作；二是規(guī)范監(jiān)督作業(yè)行為。明確監(jiān)督目標、內(nèi)容、方法、程序、評價與報告方式，遵循相關程序與規(guī)定進行，完善監(jiān)督檢查方案；三是積極獲取監(jiān)事會監(jiān)督資料。事先擬定文件，由監(jiān)督企業(yè)填寫，企業(yè)報送資料時要加蓋公章，確保資料真實；四是分析與評價檢查結果，并積極總結問題，提出可行性建議，完善監(jiān)督檢查報告。在這個過程中，要注意三個方面的問題：

第一，強化財務監(jiān)督制度建設。健全財務總監(jiān)制，逐漸由稽察特派員制過渡為監(jiān)事會制。

第二，強化市場監(jiān)督制度設計。整頓并重組中小事務所，加強事務所的權威性與獨立性。設立中介機構監(jiān)督委員會，開展定期與不定期檢查，健全證券市場，規(guī)范企業(yè)并購，避免經(jīng)理人員損害股東利益，積極發(fā)揮外部監(jiān)控作用。此外，健全經(jīng)理人才市場，構建經(jīng)理人才中心。

第三，完善國有企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)督制度設計。明確董事會成員的決策權，積極維護中小投資者權益。與此同時，強化監(jiān)事會的獨立性，其成員可由職工代表、專家學者以及地方人大代表或當?shù)厝舜蟠斫M成，國有企業(yè)要抽取一部分營業(yè)收入作為監(jiān)事會成員活動經(jīng)費，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會要要強化考核，確保監(jiān)事會的獨立性，增強內(nèi)部審計效率，優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)控制度。

3.強化國有企業(yè)內(nèi)部溝通

監(jiān)事會要強化與企業(yè)的溝通與交流，可借助企業(yè)有關部門力量進行財務專項檢查，基于優(yōu)化監(jiān)督資源下，完善溝通機制。首先，要強化與企業(yè)財務負責人的交流，及時獲取匯報材料，了解財務狀況。其次，強化與內(nèi)審的溝通，參考內(nèi)部審計成果。再者，強化與紀檢監(jiān)察的交流，及時獲悉監(jiān)察情況。另外，要強化與子企業(yè)監(jiān)事會的溝通，構建上下監(jiān)事會工作信息渠道，及時解決工作中存在的問題。

4.強化企業(yè)財務決算審核、審計與巡視工作協(xié)同

首先，要強化財務決算審核協(xié)同，于決策批復前進行監(jiān)督檢查，將發(fā)現(xiàn)的有關會計管理、核算等方面的問題報送國資委，積極發(fā)揮監(jiān)事會在國有企業(yè)財務決算審核以及批復工作中的作用。其次，加強審計協(xié)同，協(xié)助國資委進行財務抽查審計與經(jīng)濟責任審計，充分掌握國有企業(yè)發(fā)展情況，最大限度地提高監(jiān)事會的監(jiān)督效率。再者，做好巡視工作協(xié)同，將巡視監(jiān)督與監(jiān)事會監(jiān)督進行有機結合，完善人員組成方式以及合力監(jiān)督機制，強化社會審計協(xié)同，借助社會審計成果，對企業(yè)運行狀況進行監(jiān)督。

5.提升監(jiān)督成果利用實效

積極完善報告形式以及報送程序，及時報告企業(yè)狀況，揭示國有企業(yè)存在的風險與隱患。同時，將報告送至國務院有關部門，按照工作實際需要，積極拓展監(jiān)督成果利用范圍。此外，完善報告分類摘編形式，拓寬閱讀范圍，向監(jiān)督部門進行通報，反映有關信息。

6.提升監(jiān)事會成員綜合素質(zhì)

重視監(jiān)事會成員選拔，對其專業(yè)技術水平與職業(yè)操守與人品德修養(yǎng)進行考核。具體來講，在工作中，要強化監(jiān)事會成員管理，構建監(jiān)事會學習體系，促使其掌握有關法律法規(guī)、政策與專業(yè)技能。與此同時，要加強思想教育指導，樹立職業(yè)觀念，創(chuàng)新監(jiān)管方法，提高工作效率。

四、結束語

綜上所述，要想實現(xiàn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須要積極發(fā)揮監(jiān)事會作用，規(guī)范信息傳遞流程，完善財務監(jiān)督檢查工作，強化國有企業(yè)內(nèi)部溝通與財務決算審核、審計與巡視工作協(xié)同，保證監(jiān)督成果運用實效。只有這樣，才能確保國有資產(chǎn)安全，推動社會經(jīng)濟快速發(fā)展。

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