個(gè)人所得稅的納稅籌劃研究

何春雪

摘 要：本文首先對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性及基本思路做出了詳細(xì)的介紹，然后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃中存在的問(wèn)題，并提出解決對(duì)策。從而，實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃提出相應(yīng)的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；納稅籌劃；合理避稅

個(gè)人所得稅納稅制度是解決我國(guó)貧富差距的一種措施，能夠有效的解決社會(huì)中一些資源矛盾，優(yōu)化資源的分配，使社會(huì)在平等的氛圍中良好的發(fā)展，因此，個(gè)人所得稅的納稅行為是促進(jìn)社會(huì)公平的一種工具。同時(shí)，個(gè)人所得稅的納稅制度能夠保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的安全發(fā)展過(guò)程，保持國(guó)家或者地區(qū)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，所以，個(gè)人所得稅的納稅制度在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中起到了關(guān)鍵性的作用，但是，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，如何籌劃我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅體制，提高其調(diào)節(jié)個(gè)人收入的能力，緩解分配不公的矛盾，促進(jìn)社會(huì)主義社會(huì)和諧發(fā)展，成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)問(wèn)題之一。

一、個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性

首先，個(gè)人所得稅的納稅籌劃，能夠提高納稅人的納稅意識(shí)。納稅籌劃是一種科學(xué)合理的理財(cái)方式，同時(shí)，又是結(jié)合國(guó)家法律法規(guī)所采取的可操作性的方案，因此，這對(duì)納稅人來(lái)講是很重視的，從側(cè)向刺激納稅人學(xué)習(xí)一些理財(cái)方式和方法，合理的采取避稅方式，而且，能夠強(qiáng)化納稅人對(duì)于國(guó)家政策和法律的認(rèn)知，提升其稅務(wù)法律意識(shí)，進(jìn)而，減少了偷稅漏稅的現(xiàn)象。其次，個(gè)人所得稅的納稅籌劃過(guò)程，能夠減輕納稅人的納稅負(fù)擔(dān)，通過(guò)多種納稅方案的對(duì)比過(guò)程，選擇對(duì)納稅人影響最小的一種方案，從而，減少了納稅人資金的流出，增加了納稅人的可支配資金，利于納稅人個(gè)人經(jīng)濟(jì)的規(guī)劃，在稅法規(guī)范的前提下，納稅人選擇不同的方案帶來(lái)的稅負(fù)輕重是不同的。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本思路

首先，要充分的考慮應(yīng)納稅額的因素。也就是要考慮應(yīng)納稅額的影響因素，通過(guò)合理的方式和方法，極大的減小應(yīng)納稅所得額和稅率。通過(guò)采取一定的規(guī)劃過(guò)程和計(jì)劃安排，實(shí)現(xiàn)對(duì)所得額與稅率的控制，這樣才能夠保證納稅人利益的最大化。其次，對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，還要考慮到納稅人的身份情況，也就是其居住情況，納稅人的居住情況無(wú)非就是兩種，一是居民，二是非居民，這就導(dǎo)致納稅過(guò)程中出現(xiàn)了兩種納稅人，一是居民納稅人，二是非居民納稅人，對(duì)于居民納稅人而言，其納稅范圍是無(wú)限的，包含境內(nèi)和境外所得納稅，然而，非居民納稅人的納稅范圍是有限的，只是包含境內(nèi)所得納稅，所以，這種不同的準(zhǔn)則，給納稅籌劃過(guò)程帶來(lái)了很多籌劃的空間。另外，個(gè)人所得稅的納稅籌劃過(guò)程，一定要考慮國(guó)家和區(qū)域的政策和法規(guī)。其中最為重要的是要考慮相關(guān)的優(yōu)惠政策，因?yàn)?，?guó)際為了促進(jìn)稅收制度的有效進(jìn)行，往往都會(huì)在稅收制度中摻雜一些優(yōu)惠條款，所以，在個(gè)人所得稅的籌劃過(guò)程中一定要充分考慮到這些優(yōu)惠條款，合理運(yùn)用會(huì)極大的減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。

三、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃中存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)納稅籌劃存在偏差以及僥幸心理。在我國(guó)很多企業(yè)和個(gè)人對(duì)于納稅籌劃理念的理念不是很了解，這就導(dǎo)致，很多企業(yè)和個(gè)人，認(rèn)為納稅籌劃就是一種采取一些手段和方案進(jìn)行偷稅和避稅的行為，這種對(duì)于納稅籌劃理念的理解是錯(cuò)誤的?？墒?，由于長(zhǎng)期的理論認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致很多人或者企業(yè)都會(huì)通過(guò)一些非法的首選作為個(gè)人所得稅納稅籌劃的方案和方法，導(dǎo)致其成為偷稅、漏稅的典型，進(jìn)而，使其違反了國(guó)家法律，造成了多方面的損失。

（二）納稅籌劃自身就存在一定風(fēng)險(xiǎn)。目前，對(duì)于納稅人而言，個(gè)人所得稅的納稅籌劃，最主要的職能就是減少納稅人的負(fù)擔(dān)，這就導(dǎo)致，在個(gè)人以及相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃過(guò)程中，往往只是考慮到怎樣進(jìn)行節(jié)約賦稅，對(duì)于納稅籌劃方案選擇的風(fēng)險(xiǎn)根本不給予考慮，然而，從實(shí)際的籌劃過(guò)程中，納稅籌劃本身就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。首先，納稅人或者相關(guān)納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，都會(huì)帶有一定的主觀性，所以，導(dǎo)致采取的方案不一定就是正確的籌劃方式，對(duì)負(fù)債人造成一定的風(fēng)險(xiǎn)，其次，征稅方與納稅方對(duì)于納稅籌劃的理解也會(huì)產(chǎn)生一些偏差。

（三）納稅籌劃政策不完善?，F(xiàn)如今，我國(guó)的稅收政策還不夠完善，因?yàn)?，我?guó)對(duì)個(gè)人所得稅的納稅過(guò)程，只是以個(gè)人收入的高低進(jìn)行的，沒(méi)有考慮到其他的因素，如住房、醫(yī)療以及贍養(yǎng)等，所以，這就導(dǎo)致很多的低收入家庭要負(fù)擔(dān)很高的賦稅。還有，由于我國(guó)稅法的規(guī)定模糊，對(duì)于一些轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、隱瞞收入、以財(cái)產(chǎn)代替收入的個(gè)人無(wú)法進(jìn)行管制，進(jìn)而，很多情況中納稅籌劃根本無(wú)法真正的意義。

（四）納稅籌劃對(duì)象錯(cuò)位。對(duì)于現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)人所得稅納稅主體，理應(yīng)是擁有社會(huì)財(cái)富最多的一部分人，但是，實(shí)際上我國(guó)在個(gè)人所得稅納稅的主要來(lái)源是中層的工薪階級(jí)，對(duì)于應(yīng)該是納稅主力的私營(yíng)老板、歌星、影星等卻其納稅總額之占總體的5%，這在一定程度上使納稅過(guò)程出現(xiàn)嚴(yán)重的不公平。相關(guān)的稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的工作時(shí)效性不足，致使社會(huì)中大量出現(xiàn)隱性收入，還有稅務(wù)執(zhí)法人員的專業(yè)性不足，導(dǎo)致整個(gè)監(jiān)管過(guò)程失去實(shí)際效應(yīng)。

四、提升我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃水平的建議和對(duì)策

（一）正確的理解納稅籌劃含義。強(qiáng)化稅務(wù)知識(shí)的普及過(guò)程，使個(gè)人以及有關(guān)部門正確的理解納稅籌劃含義，使納稅籌劃過(guò)程達(dá)到預(yù)期的效應(yīng)，納稅籌劃是在不違反國(guó)家法律、政策以及規(guī)章下，自行或者在有關(guān)部門機(jī)構(gòu)的幫下，設(shè)計(jì)或者規(guī)劃一個(gè)節(jié)稅的操作方案，進(jìn)而，減輕個(gè)人以及機(jī)構(gòu)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，整個(gè)避稅和減稅過(guò)程都要合乎國(guó)家的相關(guān)法律和政策。這才是個(gè)人所得稅納稅籌劃的真實(shí)含義。也是我們制定納稅籌劃方案，所必須遵循的一種原則，只有大量的對(duì)納稅人普及納稅籌劃理論知識(shí)，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)納稅籌劃含義的真正理解。

（二）合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。要想規(guī)避個(gè)人所得稅納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，首先，必須要強(qiáng)化個(gè)人以及納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)的專業(yè)技能，合理的采取針對(duì)性的籌劃方案，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的合理性，其次，統(tǒng)一征稅方與納稅籌劃方對(duì)于納稅籌劃的理解，建立相應(yīng)的權(quán)威機(jī)構(gòu)，對(duì)一些矛盾問(wèn)題，給予一定的調(diào)節(jié)和規(guī)范，從而減少兩者在納稅籌劃中理解的偏差。

（三）加快建立完善的納稅籌劃法律政策。對(duì)于目前納稅籌劃失衡的現(xiàn)象，國(guó)家有部門一定要加快對(duì)于納稅籌劃法律政策的建立過(guò)程，首先，要對(duì)個(gè)人所得稅征收過(guò)程中制定有效的措施，從而，實(shí)現(xiàn)對(duì)于個(gè)人投資者的征稅行為。其次，是要加快建立重點(diǎn)納稅人的檔案系統(tǒng)，對(duì)于真正高收入的人群進(jìn)行專項(xiàng)的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)征稅的公平性，另外，還要加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管部門的管理和建設(shè)過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)于一些潛在收入的檢查力度，徹底的掃除社會(huì)中隱性收入的現(xiàn)象，再者，就是完善稅法的規(guī)章制度，明確處罰行為，增加轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、隱瞞收入、以財(cái)產(chǎn)代替收入行為的管理辦法以及處罰形式。

（四）促進(jìn)納稅籌劃管理人才的培養(yǎng)。我國(guó)要想徹底快速的轉(zhuǎn)變納稅籌劃對(duì)象，就必須要促進(jìn)納稅籌劃管理人才的培養(yǎng)，因?yàn)?，納稅籌劃過(guò)程是受到很多的因素的影響的，所以，很難進(jìn)行角色的轉(zhuǎn)變，這就要求納稅籌劃人員一定要具備一定的專業(yè)理論知識(shí)以及相關(guān)的應(yīng)變能力，進(jìn)而，從科學(xué)的管理中實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的公平合理，于此同時(shí)，提高一些真正高收入人群的稅率，實(shí)現(xiàn)相對(duì)的公平。

結(jié)語(yǔ)：個(gè)人所得稅的納稅籌劃，是減小納稅人負(fù)擔(dān)的一種措施，是國(guó)家財(cái)政部門收入的促進(jìn)劑，同時(shí)，也是解決社會(huì)矛盾的一種手段，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃制度的改革已經(jīng)拉開(kāi)了帷幕，我們必須以這次稅制改革為契機(jī)，制定出一套適合我國(guó)國(guó)情、適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的個(gè)人所得稅納稅籌劃體系，真正發(fā)揮個(gè)人所得稅在我國(guó)稅收中的重要作用。

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