行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理研究

林顯鵬

摘 要：本文對行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計、績效審計報告中發(fā)現(xiàn)的問題進行梳理，對行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理普遍存在的問題深入分析，總結(jié)出解決對策，希望能對行政事業(yè)單位開展預(yù)算績效管理工作有一定的參考意義。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;預(yù)算績效管理;問題;對策

一、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的重要性

1.有助于實現(xiàn)財政資金效益最大化

國家對行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理提出了更高的要求。行政事業(yè)單位應(yīng)實施有效的預(yù)算績效管理措施，建立合理的績效評價管理體系，杜絕財政資源浪費，實現(xiàn)財政資金效益最大化的目標。

2.有助于行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度

預(yù)算績效管理是否有效實施又依賴于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。完善的內(nèi)部控制制度有利于行政事業(yè)單位降低管控風險，節(jié)約財政資金，提高財政資源配置效率和使用效益。

3.有助于強化行政事業(yè)單位的廉政建設(shè)

對使用財政資金嚴重低效并造成重大損失的項目責任人實施追責，對行政事業(yè)單位及其工作人員在績效評價管理工作中的違規(guī)行為，要依法依規(guī)追究相應(yīng)責任。通過建立責任追究機制，有助于促使行政事業(yè)單位完善預(yù)算績效管理，進一步提高廉政建設(shè)水平。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理存在的問題

1.績效管理意識不強

（1）有些預(yù)算單位還沒有樹立績效理念。如在預(yù)算績效管理方面缺乏正確的認識，片面地認為預(yù)算績效管理就是加快預(yù)算執(zhí)行支付進度，導(dǎo)致對預(yù)算績效管理的重視度不夠，仍然存在“重投入、輕管理，重支出、輕績效”的錯誤認識。

（2）有些預(yù)算單位缺乏規(guī)范、細化的預(yù)算績效評價標準。如某醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備數(shù)據(jù)采集工作較為薄弱，主要依靠人工填報方式獲取，近一半設(shè)備不能提供使用狀況和績效數(shù)據(jù)。又如，某醫(yī)療衛(wèi)生單位的醫(yī)學(xué)團隊經(jīng)費使用與團隊成員實際工作天數(shù)不匹配，會議費、培訓(xùn)費和勞務(wù)費開支所占比例較大，服務(wù)效能較低。

（3）有些預(yù)算單位僅依賴于事后的績效考評，事前缺乏充分的調(diào)研考察，事中缺乏嚴格的過程監(jiān)管，沒有形成全過程的預(yù)算績效監(jiān)管機制。

2.部分專項資金未開展有效的績效評價

（1）有些預(yù)算單位由于未能對項目績效管理實施有效的監(jiān)控，對完結(jié)后的專項資金未開展績效評價。如某政府創(chuàng)新中心未定期對實施的項目開展績效評價，也未向上級單位匯報項目的進展情況，導(dǎo)致項目未實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟目標。

（2）有些預(yù)算單位將跨年度的專項資金使用情況合并進行績效評價，而未按要求在各年度單獨開展績效評價，導(dǎo)致評價結(jié)果反饋滯后。

（3）有些預(yù)算單位科研項目未及時開展項目資金績效評價，未能及時了解科研項目執(zhí)行進度及效果，造成部分項目推進緩慢或未按期完成，項目結(jié)余資金也未及時進行統(tǒng)籌使用。

3.缺乏科學(xué)的績效考核機制

（1）有些預(yù)算單位績效考核手段不夠完善。如某市家庭醫(yī)生服務(wù)工作中考核結(jié)果主要依賴簽約人數(shù)，難以體現(xiàn)家庭醫(yī)生工作績效，對醫(yī)生的激勵效果有限。

（2）有些預(yù)算單位績效考核標準隨意，存在人為操控的隱患。如某區(qū)公安分局考核第三方服務(wù)機構(gòu)二、三類場所的“在線率”，該指標未明確免除考核點位條件。被考核單位擁有審核權(quán)限，可以自行決定部分點位免予考核，人為提升“在線率”。由于“在線率”直接與租賃維護費掛鉤，人為操控“在線率”容易導(dǎo)致租賃維護費不實。又如，某單位的投資專項中存在有的未全面開工即自評滿分，有的將量化指標自行變更為不可量化指標，有的自評內(nèi)容缺少二級、三級指標的詳細得分等問題。

（3）部分預(yù)算單位項目存在事后績效評價結(jié)果與預(yù)算安排脫節(jié)、績效評價與申報項目不一致的現(xiàn)象。

4.績效評價與預(yù)算管理未能有機結(jié)合

（1）績效評價覆蓋面不足。有些預(yù)算單位績效評價對象僅為直屬機關(guān)事業(yè)單位，忽略了街道、醫(yī)院和學(xué)校等其他單位，而該類單位恰恰是績效管理的盲區(qū)。如某醫(yī)院未合理利用自有物業(yè)，在自有物業(yè)空置的情況下依然決定對租入物業(yè)進行改造，而空置的物業(yè)一年后才租出，租金收入僅為租入物業(yè)價格的70%，兩處物業(yè)相距不足1公里。又如，某社區(qū)對公配物業(yè)前期規(guī)劃參與不夠，部分物業(yè)功能存在不同程度的缺陷，使用單位后期不愿意接收，造成物業(yè)長期閑置。

（2）信息化管理不適應(yīng)績效評價需求。如某醫(yī)院臨床、財務(wù)等部門僅有較基礎(chǔ)的信息化應(yīng)用，由于日常業(yè)務(wù)人工處理環(huán)節(jié)較多，存在統(tǒng)計數(shù)據(jù)較慢、報表數(shù)據(jù)不夠準確的問題，而且各院區(qū)的信息系統(tǒng)相互獨立不便于統(tǒng)籌管理，導(dǎo)致難以提供各種有效的數(shù)據(jù)用于績效評價。

5.績效評價結(jié)果未得到有效運用

一些預(yù)算單位項目實際安排預(yù)算金額與評審金額差距較大。如項目啟動期費用實際安排超出了專家評審核定的金額，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)該項經(jīng)費在實際使用過程中存在浪費的現(xiàn)象。又如某醫(yī)院通過績效評價結(jié)果得知存在就診患者滿意度低、管理服務(wù)水平和運營效率有待提高等問題，卻未實施有效的改進措施，由于沒有有效的跟蹤機制，導(dǎo)致績效評價結(jié)果未能得到有效運用。

三、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的優(yōu)化措施

1.增強預(yù)算單位績效管理意識

要增強預(yù)算單位績效管理意識，預(yù)算單位管理者應(yīng)當肩負起重任，管理者對績效管理的重視程度直接關(guān)系項目開展的成效。預(yù)算單位管理者可以帶頭在單位內(nèi)部組建預(yù)算績效管理小組，成員由內(nèi)部審計、財務(wù)管理及其他部門負責人共同組成，將過去績效管理實施較好的項目整理成優(yōu)秀案例庫，作為單位提升績效管理能力的學(xué)習資料。為了全面提高預(yù)算單位績效管理認識和能力水平，可以將其學(xué)習成果納入平衡計分卡的學(xué)習與成長維度的考核內(nèi)容，如設(shè)計全員參與度、組織學(xué)習次數(shù)、業(yè)務(wù)骨干比例等評價指標，作為預(yù)算單位全年績效考核的重要依據(jù)。

2.建立績效評價常態(tài)化機制

一方面，合理制定項目的預(yù)期目標，嚴格按要求推進，采用科學(xué)的動態(tài)監(jiān)控手段，及時統(tǒng)籌使用項目結(jié)余資金，全面掌握項目進展和資金支付情況。

另一方面，有條件的預(yù)算單位可以通過內(nèi)部組建審計團隊，對單位自評結(jié)果進行抽查審核、再評價，發(fā)現(xiàn)單位自評結(jié)果存在的問題并提出整改建議。由于內(nèi)部審計團隊具備熟悉業(yè)務(wù)、便于開展溝通工作的優(yōu)勢，通過對自家的項目資金績效自評結(jié)果進行審核和再評價，進一步提升單位自評結(jié)果的信息質(zhì)量。

3.建立科學(xué)的績效考核機制

績效指標設(shè)置方面。一是根據(jù)辦法結(jié)合預(yù)算單位實際情況和業(yè)務(wù)性質(zhì)制定適合自身的評價指標體系，以目標為導(dǎo)向，不斷健全具備業(yè)務(wù)效果、服務(wù)對象、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習與成長四個維度的平衡計分卡指標體系，實現(xiàn)細化量化、科學(xué)合理、可比可測、動態(tài)調(diào)整、共建共享。二是創(chuàng)新績效評估評價方法，提高績效評價結(jié)果的客觀性和準確性。采用定量與定性評價相結(jié)合的方法，如運用關(guān)鍵業(yè)績指標法在項目前期的合同簽訂過程中明確具體的績效考核標準，引入重點人群簽約比例、居民滿意度、社會效益等結(jié)果類指標，避免人為操控績效考核標準的風險。

預(yù)算績效管理制度建設(shè)方面。制定預(yù)算績效管理工作流程和實施細則，增強實用性和可操作性。建立專家咨詢機制，引導(dǎo)并規(guī)范第三方機構(gòu)參與預(yù)算績效管理，加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督管理。

4.建立持續(xù)跟蹤落實機制

一方面，完善預(yù)算績效體系建設(shè)。行政事業(yè)單位管理者和部門負責人應(yīng)當樹立正確的預(yù)算績效管理理念，指導(dǎo)和監(jiān)督項目前期規(guī)劃，形成“花錢必問效、無效必問責”的規(guī)范管理體系。

另一方面，通過逐步擴大績效評價范圍，利用有效的信息技術(shù)手段，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)融合，為單位的績效評價提供足夠的信息支持，通過事前、事中、事后全過程實施跟蹤監(jiān)控，將評價結(jié)果作為調(diào)整支出結(jié)構(gòu)、完善財政政策和科學(xué)安排預(yù)算的重要依據(jù)。

5.完善績效評價結(jié)果的反饋和監(jiān)督機制

一是強化績效評價結(jié)果的運用，將績效評價結(jié)果運用到預(yù)算編制、預(yù)算管理和獎懲機制中。

二是完善資金運行、參與方、資金性質(zhì)三項機制的建立，即通過建立事前績效目標申報、事中績效跟蹤和事后績效評價的“全過程管理”機制，在績效管理參與方上建立預(yù)算編制單位、中介機構(gòu)和專家學(xué)者的“全方位參與”機制，在資金性質(zhì)上建立部門一般項目支出和專項資金支出的“全資金覆蓋”機制。

三是明確規(guī)定使用財政資金嚴重低效并造成重大損失責任人的法律責任和處罰辦法，為預(yù)算單位加強績效管理提供良好的控制環(huán)境。通過將預(yù)算單位的績效自評結(jié)果、第三方中介機構(gòu)績效審計報告等信息公開，接受社會公眾監(jiān)督，完善績效評價結(jié)果的反饋和監(jiān)督機制，提高政府的公信力。

四、結(jié)語

建立有效的預(yù)算績效評價體系，預(yù)算單位將預(yù)算績效管理有機整合到業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、內(nèi)部控制、風險管理的工作中，強化內(nèi)部控制環(huán)境，逐步實現(xiàn)預(yù)算管理過程、管理對象、評價范圍的全覆蓋，建立科學(xué)的績效考核機制和持續(xù)跟蹤機制，完善績效評價結(jié)果的反饋和監(jiān)督機制，實現(xiàn)財政資金效益最大化。

參考文獻

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3.肖瑩.行政事業(yè)單位財政資金績效管理研究.當代會計，2018（9）.（責任編輯：王文龍）