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    新一輪分稅制改革到來?

    2013-05-30 09:49:35甄靜慧
    南風(fēng)窗 2013年6期
    關(guān)鍵詞:財權(quán)分稅制中央

    甄靜慧

    隨著“營改增”試點的如火如荼,進入2013年,一場關(guān)于“分稅制改革會否迅速提上日程”的討論和猜想在財稅專家和各大媒體之間蔓延開來,而國稅與地稅合并的傳聞在新的“大部制”改革背景下也開始流傳。

    1994年,分稅制改革施行,中國財稅格局發(fā)生重大改變,在此后的20年中,許多社會問題的產(chǎn)生都與這一改變相關(guān),比如拆遷、土地財政、計劃生育罰款、地方債務(wù)積重等等,時隔近20年后,新一輪的財稅改革又將如何謀劃?

    營改增,地方財政亮紅燈

    2012年,作為中國“十二五”時期結(jié)構(gòu)性減稅重頭戲的“營改增”(即將企業(yè)以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅)試點進入快車道:1月1日,上海作為首個試點城市正式啟動改革;9月1日起,試點擴圍至北京、天津、江蘇等各省市;11月,廣東省加入。2013年試點范圍還將繼續(xù)擴大。

    “盡管目前試點的行業(yè)覆蓋范圍有限,但對地稅收入的影響已有所顯現(xiàn)。”廣州市天河區(qū)地稅一位征管人員告訴記者,試點范圍內(nèi)的“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”占天河區(qū)產(chǎn)業(yè)比重較大,自2012年11月廣東營改增試點以來,“在GDP有所增長的情況下,地稅就同比減收接近10%。未來這個數(shù)字肯定還會增大?!?/p>

    誠然,在現(xiàn)有的分稅制基礎(chǔ)上,營業(yè)稅是地方最重要的稅種,其一旦被作為“中央地方共享稅”的增值稅所取代,意味著地方政府失去了主體稅。

    “這對長期以來都入不敷出的地方財政而言,豈不是雪上加霜?”“營業(yè)稅沒有了,地稅還有存在的必要嗎?”一時間,帶有悲觀色彩的言論在地方政府部門之間悄然彌漫。

    “這些質(zhì)疑都是有道理的?!敝醒胴斀?jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓對《南風(fēng)窗》記者說。也正是在這樣的背景下,有媒體報道,關(guān)于國稅與地稅合并的政府調(diào)研正在進行之中,傳聞的版本分兩種:一種是將地稅部門進行拆分,將原來涉及營業(yè)稅稅收的地稅業(yè)務(wù)人員劃歸國稅,再將其他人員分流到財政系統(tǒng)和社保系統(tǒng);另一種則是將國稅總局重新并入財政部。

    “最近大家爭論的這些問題,包括地方財政的困難、稅收機構(gòu)調(diào)整的必要性等,都存在已久,‘營改增不過是進一步加劇了原有矛盾。而上述問題形成的根源,在于分稅制以及財政體制改革的不完善?!眲⒒钢赋?。

    是故,形勢看似很嚴(yán)峻,但對于多年來改革進度緩慢的財政體制而言,卻未嘗不是一個壓力和契機。

    財權(quán)上收,事權(quán)下放

    2013年初,珠三角迎來了一個暖冬,李云峰感受到的卻是陣陣寒意。大約2000年前后,他開始在東莞市財政局上班。在人們眼里,改革開放后迅速成為臺商和制造業(yè)集中地的東莞是個富得流油的地方。開始那幾年,李云峰也認(rèn)同這個印象。

    彼時,東莞市財政幾乎每年都盈余。然而漸漸地,他就感覺到不妥了。他發(fā)現(xiàn),若單以稅收收入而言,向以富裕著稱的東莞財政竟然是入不敷出的。幸而制造業(yè)發(fā)達,“政府沒錢花就賣地”,倒也不愁。

    這不是東莞獨有的現(xiàn)象。事實上,分稅制改革后,中央與各級地方政府間的關(guān)系轉(zhuǎn)變是兩方面的。財權(quán)層層上收是一面,同時還有事權(quán)的層層下放。以中央和地方為例,中央政府僅負責(zé)國防、外交、轉(zhuǎn)移支付、戰(zhàn)略性開發(fā)等預(yù)算開支,而地方政府則負責(zé)提供普通教育、醫(yī)療等公共服務(wù)。

    1994年1月1日,分稅制財政管理體制改革在中國拉開序幕。此后,財權(quán)基本集中在中央手里,財政收入分配也大幅向中央傾斜,如最重要的稅種“增值稅”的分配上,75%的稅收歸中央,地方只能獲得25%,地方財政收入嚴(yán)重“縮水”。

    誠然,在現(xiàn)有的分稅制基礎(chǔ)上,營業(yè)稅是地方最重要的稅種,其一旦被作為“中央地方共享稅”的增值稅所取代,意味著地方政府失去了主體稅。

    “于是,隨著經(jīng)濟的發(fā)展,地方政府要做的事情越來越多,民生改革、教育改革、城鄉(xiāng)一體化改革,林林總總?!眲⒒刚f,一收一放,形勢產(chǎn)生了重大逆轉(zhuǎn)。中央獲得了財政、制度權(quán)優(yōu)勢的代價,是地方政府的入不敷出。

    為了解決地方政府財力不足的問題,中央不得不再通過轉(zhuǎn)移支付的方式,將部分中央財政收入返還給地方?!案鶕?jù)過往的調(diào)研結(jié)果,中央占財政收入的60%以上,然后有20%通過轉(zhuǎn)移支付返還給地方?!眲⒒刚f。

    然而,如此轉(zhuǎn)移支付在實際操作中常出狀況。一是使用效果難以保障。對地方來說,中央把錢收走了,再去要回來,肯定多拿一分是一分,誰還管必要性和使用效率;而中央對各地的情況也不甚了解,給誰錢、怎么給,就看官員要錢的本事了。于是,這又導(dǎo)致了第二個問題—有關(guān)部門權(quán)力過大,尋租和腐敗現(xiàn)象不斷滋生。

    而相對京城“跑部錢進”,分稅制在地方引發(fā)的另一個更嚴(yán)峻的現(xiàn)象,則是地方政府的賣地沖動。在2012年的 “兩會”上,廣東省地稅局局長王南健曾當(dāng)眾放炮,稱現(xiàn)行稅制“逼良為娼”,“財政入不敷出,為了完成不停加碼的任務(wù)和指標(biāo),地方政府只能搞土地財政,甚至增加收費項目,這是逼著地方干壞事!”

    如今,殺雞取卵式的土地財政惡果已在東莞呈現(xiàn)出來。李云峰說,由于過往賣地致富輕易而舉,省里對東莞的轉(zhuǎn)移支付一直寥寥。然而到了2008年,眼看著能賣的地都賣得差不多了,猛地又遇上了金融風(fēng)暴,“企業(yè)撤廠,稅收減少,沒地可賣”,財政狀況一下從原來的風(fēng)和日麗跌入了寒冬。

    這時,東莞才開始反思原來的經(jīng)濟發(fā)展模式是否“誤入歧途”?!百u地,發(fā)展高耗能、高污染產(chǎn)業(yè),創(chuàng)造的稅收卻大部分被中央拿走,不曾有幾分返還,留給地方的只有被污染的環(huán)境以及流失的土地?!崩钤品逭f。

    鎮(zhèn)村財政:賣地,計生

    這邊廂,土地資源已過度消耗的珠三角在反思;那邊廂,在大多數(shù)中西部地區(qū),尤其是縣鄉(xiāng)級政府,土地財政仍然是備受追捧的香餑餑,這不是簡單的“短視”,更是無奈。

    “計劃生育社會扶養(yǎng)費和土地財政,是鎮(zhèn)上僅有的兩個財政收入來源?!苯髂虫?zhèn)政府的余滔說。

    余滔給記者算了一筆賬。鎮(zhèn)里編制內(nèi)的政府工作人員共50多人,按人均年收入5萬計算,每年政府工資福利支出近30萬;作為窗口鄉(xiāng)鎮(zhèn),每年政府接待費用約50萬~70萬?!叭欢磕辏h里給到鎮(zhèn)上的轉(zhuǎn)移支付金額僅有幾十萬,還不夠最基本的支出。”更何況,“計生、危房改造、產(chǎn)業(yè)支持、土地管理、鎮(zhèn)區(qū)規(guī)劃、重大基礎(chǔ)項目運營、森林防火、防災(zāi)減災(zāi)……鎮(zhèn)里全部都要管”。

    那經(jīng)費從何而來?在2004年以前,這個問題的答案是“農(nóng)業(yè)稅和工商類稅費”。然而,自2002年農(nóng)村稅費改革后,種種集資、鄉(xiāng)五項統(tǒng)籌和村三項提留等統(tǒng)統(tǒng)取消,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政就開始惡化;到2004年,政府更宣布 “5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅”?!斑@個打擊是致命的,鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入來源徹底喪失?!庇嗵险f。

    由于鄉(xiāng)級財稅所的功能基本名存實亡,2004年后,全國各地陸續(xù)開展了“鄉(xiāng)權(quán)縣管”的基層財政機構(gòu)改革,余滔所在鎮(zhèn)的財稅所就被取消了,建立了農(nóng)村財政所,唯一的功能就是與縣財政局對接,處理鎮(zhèn)政府的各項經(jīng)費支出。

    然而,財權(quán)上收,縣里卻無力給鄉(xiāng)鎮(zhèn)提供足夠的轉(zhuǎn)移支付以維持其運轉(zhuǎn),更遑論提供公共服務(wù)?!翱h里也是沒有辦法,江西省很多縣市的財政都是負債的。”余滔表示,無可奈何,鎮(zhèn)鄉(xiāng)政府只能自謀出路。

    在鎮(zhèn)計生組“兢兢業(yè)業(yè)”的努力下,鎮(zhèn)計生罰款每年收入上百萬。賣地則更是財源滾滾,“每年都賣,能有幾百萬的收益?!比欢?,當(dāng)問及是否存在對土地資源過度消耗的擔(dān)心,余滔愣然反問,“這么多地,如何會賣得完?”這里的土地財政,才剛剛開始。

    財政體制改革才是核心

    “營改增”的推行,使得這些財事權(quán)不匹配,基層財政走“旁門左道”的情況更為嚴(yán)峻。

    “地方失去了主體稅,中央與地方的財權(quán)財力分配格局勢必被打破,需要重新進行調(diào)整?!睂Υ?,劉桓的態(tài)度略顯興奮。

    在他看來,1994年以來,中國稅收體制改革的步伐邁得相當(dāng)大,然而財政體制改革卻一直滯后,“所以,改革的核心不是分稅制,而是中央和地方的財權(quán)事權(quán)關(guān)系。在事權(quán)層層下放的背景下,應(yīng)該在財權(quán)上給予地方一定的自主性”。

    “地方錢不夠花,出路只有兩條,一是靠轉(zhuǎn)移支付,事實證明這肯定會出問題,效果也不好。那就只有第二條路,權(quán)力下放,讓地方發(fā)揮‘自己過日子的精神,主動理財、科學(xué)用錢。”

    具體到執(zhí)行層面,財權(quán)下放,在美國等聯(lián)邦制國家里,意味著完全的分稅制,即地方政府有開征和減免地方稅種的權(quán)力。在中國,這當(dāng)然不太現(xiàn)實,因此,目前財稅專家普遍建議,折中的方式是全國統(tǒng)一稅種,但是地方有征管的靈活性,比如某些稅種是否開征、稅率定多少,可以由地方財政自主掌握。

    “大稅統(tǒng)一,至于一些小稅,地方需要的時候可以開征,想招商引資時可以減免。中國是個二元分化比較明顯的國家,東部和中西部發(fā)展速度差別很大,稅率一概統(tǒng)一,本身也不科學(xué)。”在劉桓看來,目前房產(chǎn)稅就是一個很典型的示范,由國家統(tǒng)一制定,目前上海已提出試點,其他地方則暫不開征。

    而至于國地稅合并傳聞,劉桓認(rèn)為,“營改增”必然會催化地稅和國稅的重新整合,然而這一整合并不會像坊間傳聞那樣簡單地合并。

    “地方財政收入既有稅收收入,也有非稅收入,而且非稅收入所占比重很大,不可能由國稅局一家代理,否則會造成稅費大量流失,即使取消了地稅局,也需要一個機構(gòu)來統(tǒng)管這些地方收入。因此,機構(gòu)整合應(yīng)該把財政、地稅、國稅三個部門擱在一起進行考慮?!?/p>

    不過,賦予地方政府更大的征稅權(quán),也可能面臨著“一放就濫”的危險,特別是在目前中國征稅權(quán)力不受人大等權(quán)力機關(guān)制約,地方財政的收支弱約束和監(jiān)督的情況之下,財稅體制的改革,分稅制的重新調(diào)整,都要在更高的層次上進行綜合的統(tǒng)籌與考慮,進行真正觸及體制的改革。

    (注:文中部分采訪對象為化名)

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