試析企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題與解決思路

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［摘 要］隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,各企業(yè)發(fā)展迅速,為我國(guó)的稅收管理提出了更高的要求,本文闡述了企業(yè)稅收管理的重要意義,分析了我國(guó)企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題,對(duì)解決的問(wèn)題的思路進(jìn)行了探究。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)稅收；稅收管理；存在問(wèn)題；解決思路

［中圖分類(lèi)號(hào)］F275［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1005-6432（2012）35-0064-02オ

1 提高稅收管理水平的重要意義

稅收的輕重影響到國(guó)家的財(cái)政收入也影響到企業(yè)自身的發(fā)展,一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r良好的國(guó)家的稅收管理能很好的處理稅收負(fù)擔(dān),既不會(huì)負(fù)擔(dān)過(guò)重,影響企業(yè)的贏(yíng)利和利潤(rùn)留存,也不會(huì)過(guò)輕,影響國(guó)家財(cái)政收入。隨著經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型,我國(guó)的財(cái)稅關(guān)系發(fā)生變化,稅收變成了調(diào)節(jié)國(guó)家和企業(yè)之間利益分配的主要手段。

稅收制度的健全還關(guān)系到企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力,是企業(yè)在管理和進(jìn)行決策時(shí)不得不考慮的因素。稅負(fù)輕的企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更占優(yōu)勢(shì),所以稅收制度影響著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,不僅僅受到國(guó)家相關(guān)人員的關(guān)注,也逐漸被企業(yè)決策者所重視。

我國(guó)的稅制具有普遍性,各個(gè)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r不一致,不是所有的企業(yè)都能很好的適應(yīng),遇到問(wèn)題時(shí),國(guó)家有關(guān)部門(mén)應(yīng)分析問(wèn)題,根據(jù)稅收原理進(jìn)行合理的處理。我國(guó)在不斷的探索中整體建立了符合國(guó)情的稅收制度,基本能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是在統(tǒng)一的稅收制度下,不同發(fā)展階段不同行業(yè)的企業(yè)有其不同的運(yùn)營(yíng)情況,很難使所有的企業(yè)都能很好的適應(yīng),這就要求稅務(wù)工作人員在實(shí)際工作中,靈活處理不能適應(yīng)的企業(yè)的稅收管理工作,很好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用,爭(zhēng)取不斷地完善稅收制度,創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境,為企業(yè)的發(fā)展做好服務(wù)。

2 企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題

21 稅源管理對(duì)象單一,具體項(xiàng)目缺乏管理

原來(lái)的稅收管理主要是從整體上對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理,從納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表上得到相關(guān)信息,忽視了具體的項(xiàng)目的管理,使大量稅源流失,由于現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展迅速,規(guī)模越來(lái)越大,企業(yè)內(nèi)的項(xiàng)目出現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化的特點(diǎn),以前傳統(tǒng)的只抓企業(yè)整體管理,放任企業(yè)項(xiàng)目管理的做法已經(jīng)不能適應(yīng)目前企業(yè)的發(fā)展。

22 缺乏企業(yè)前期的管理

由于我國(guó)法律法規(guī)正在不斷完善中,沒(méi)有規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)前期運(yùn)行的工程立項(xiàng)、招標(biāo)、資金投入和承包合約等時(shí)期的管理,這就造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)部分職能的缺失；很多企業(yè)在決策管理中往往也會(huì)忽視稅收問(wèn)題,或者對(duì)我國(guó)的稅收制度不了解,在出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題后,才努力協(xié)調(diào),給稅收的管理增添很多負(fù)擔(dān)。

23 企業(yè)中的稅收管理人員相關(guān)知識(shí)缺乏

現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)中的稅收管理人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)嚴(yán)重缺乏,只能完成簡(jiǎn)單的納稅申報(bào)、稅款繳納等報(bào)表編制工作,很少懂得稅務(wù)知識(shí),也就無(wú)法深入分析申報(bào)表,沒(méi)有能力進(jìn)行稅務(wù)評(píng)估等專(zhuān)業(yè)化操作,大大增加了跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

24 企業(yè)依法納稅意識(shí)不強(qiáng),漏稅、逃稅嚴(yán)重

為了實(shí)現(xiàn)利益最大化,追求利潤(rùn),有些企業(yè)心存僥幸心理,認(rèn)為企業(yè)這么多,稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)注意到每一個(gè),鋌而走險(xiǎn)逃稅漏稅。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨問(wèn)題時(shí),更容易產(chǎn)生這樣的想法,做一些隱瞞收入、違規(guī)使用發(fā)票、虛假申報(bào)等違法行為,使逃稅、漏稅、欠稅現(xiàn)象嚴(yán)重。

25 會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確,賬目混亂

有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不健全,稅收管理人員專(zhuān)業(yè)水平低,仍然采用傳統(tǒng)的手工記賬方式,會(huì)計(jì)核算賬簿不規(guī)范,賬目混亂,成本核算不真實(shí),隨意偽造單據(jù)、分?jǐn)偝杀?。造成這樣的現(xiàn)狀有部分原因是這些企業(yè)的管理模式落后,還停留在家族管理的階段,不能接受外部的專(zhuān)業(yè)人員,存在任親為賢的弊端,而且關(guān)系的制度不健全,主觀(guān)因素往往勝過(guò)企業(yè)的客觀(guān)需要,不能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的正規(guī)化,稅收的管理也不能系統(tǒng)化,致使出現(xiàn)賬目的混亂現(xiàn)象。

26 不同地區(qū)稅收政策不同,隨意性大

目前,我國(guó)中小企業(yè)稅收政策存在較大地域差異,且多以暫行條例、通知等方式發(fā)布,這就使稅收的征收人為因素過(guò)大,給征收的工作帶來(lái)一定阻力。

27 稅收管理模式不能跟上企業(yè)發(fā)展的變化

我國(guó)目前稅收的優(yōu)惠政策比較單一,對(duì)中小企業(yè)只有直接稅收優(yōu)惠形式,比如稅率優(yōu)惠、減免稅等。與國(guó)外的豐富完善的稅收優(yōu)惠政策相比尚不成熟,也可以進(jìn)行借鑒和學(xué)習(xí),采取間接地優(yōu)惠方法。國(guó)際上比較常用的間接優(yōu)惠形式有加速折舊、投資抵免和延期納稅等做法。不光優(yōu)惠形式單一,我國(guó)有些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為了自己工作方便省事,在有些企業(yè)沒(méi)有設(shè)置賬簿的前提下使用“核定征收”的形式,這就使應(yīng)納稅款不能真實(shí)體現(xiàn)實(shí)際稅款,影響企業(yè)的利潤(rùn)分成,直接打擊企業(yè)的稅收管理積極性,而且不能合理正確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

28 納稅服務(wù)體制不健全

過(guò)于重視大型企業(yè)的稅收工作,對(duì)中小型企業(yè)的納稅服務(wù)不夠,我國(guó)中小企業(yè)蓬勃發(fā)展,數(shù)量比較大,稅收工作繁雜,有些稅務(wù)機(jī)關(guān)往往忽視對(duì)這些中小型企業(yè)納稅人的服務(wù),對(duì)其工作懲罰多于服務(wù)。

3 解決企業(yè)稅收管理問(wèn)題的思路

31 加強(qiáng)各企業(yè)依法納稅的意識(shí)

從思想上高度重視,達(dá)成共識(shí)。依法納稅要在充分了解國(guó)家法律、政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行,積極地按照有關(guān)規(guī)定主動(dòng)繳納稅費(fèi)。首先一定要學(xué)習(xí)稅法、研究稅法、知道稅法制度的各個(gè)基本要素,了解稅法的適用范圍,熟悉稅法的有關(guān)規(guī)定；其次,要對(duì)稅法的變化進(jìn)行預(yù)測(cè),稅法的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行研究,配合國(guó)家的政策導(dǎo)向,服從政府指引。依法納稅的觀(guān)念應(yīng)該深植于每一個(gè)企業(yè)員工的腦子里,不論高層領(lǐng)導(dǎo)還是基層職員都要樹(shù)立依法納稅的觀(guān)念,使企業(yè)和稅務(wù)工作人員一起推進(jìn)稅制的完善。

稅務(wù)部門(mén)嚴(yán)格管理,幫助企業(yè)增強(qiáng)依法納稅的意識(shí)。在企業(yè)自覺(jué)依法納稅,主動(dòng)了解學(xué)習(xí)稅法的同時(shí),稅務(wù)部門(mén)也應(yīng)該積極開(kāi)展引導(dǎo)和管理工作,輔助企業(yè)增強(qiáng)和培養(yǎng)依法納稅的觀(guān)念。由于企業(yè)各自經(jīng)營(yíng)狀況和內(nèi)部結(jié)構(gòu)等各不相同,稅務(wù)部門(mén)最好針對(duì)不同企業(yè)考慮不同的措施進(jìn)行輔導(dǎo)。像一些剛成立的企業(yè),可以使用征前輔導(dǎo)的辦法,在把相關(guān)的稅收法律和法規(guī)講解清楚的前提下,確保企業(yè)對(duì)申報(bào)繳納稅款能明確了解,切實(shí)完成。對(duì)于納稅人,要幫助其設(shè)置賬簿,規(guī)范管理納稅的相關(guān)資料,而且適時(shí)向其進(jìn)行稅收法律的宣傳,告之如果出現(xiàn)偷稅行為,則會(huì)承擔(dān)的嚴(yán)重后果,而那些沒(méi)有按照規(guī)定設(shè)置賬簿和少申報(bào)收入的企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該及時(shí)敲響他們的警種,避免違法行為的發(fā)生。對(duì)于其他經(jīng)營(yíng)的企業(yè),可以通過(guò)開(kāi)座談會(huì)的形式,集中企業(yè)法人、會(huì)計(jì)、管理者等,組織他們學(xué)習(xí)納稅法律法規(guī)和國(guó)家稅收政策,宣傳教育和嚴(yán)格管理相結(jié)合,增強(qiáng)企業(yè)依法納稅的意識(shí)。

32 實(shí)現(xiàn)信息化管理

當(dāng)今時(shí)代已經(jīng)進(jìn)入信息化的時(shí)代,科技飛速發(fā)展,信息的傳遞變得十分便捷,稅收管理應(yīng)該跟上時(shí)代的步伐,依托信息平臺(tái),管理稅收信息,提高稅收管理的效率。信息平臺(tái)具有集成功能,能夠很好地整合各種稅收信息。過(guò)去由于稅源信息不準(zhǔn)確或者不及時(shí),經(jīng)常導(dǎo)致稅源的流失,現(xiàn)在建立信息化平臺(tái),形成稅源信息體系,把多元的信息載入系統(tǒng),能夠使稅源更便于掌握,使信息便于細(xì)分,方便各類(lèi)信息的管理。

傳統(tǒng)的稅收主要是被動(dòng)的,等出現(xiàn)了問(wèn)題再根據(jù)各方面的數(shù)據(jù)和材料進(jìn)行調(diào)查、分析和治理,有了信息平臺(tái)就方便了對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)控,在數(shù)學(xué)和智能的方法協(xié)助下,分析、研究和整合數(shù)據(jù),對(duì)業(yè)務(wù)作出控制和評(píng)價(jià),遇到存在問(wèn)題的環(huán)節(jié),隨時(shí)監(jiān)控隨時(shí)處理,在流程中解決好問(wèn)題,起到提前預(yù)防的作用。

利用好網(wǎng)絡(luò)的資源共享,信息的快速查詢(xún)功能。網(wǎng)絡(luò)的力量無(wú)疑是巨大的,原來(lái)需要幾人甚至幾十人查詢(xún)的資料,現(xiàn)在只要?jiǎng)右粍?dòng)手指就能實(shí)現(xiàn),這為稅收的管理帶來(lái)了極大的方便,稅收管理人員和各職能部門(mén)可以利用信息的平臺(tái),查詢(xún)稅源狀況,監(jiān)控企業(yè)收入情況,更容易的應(yīng)對(duì)稅源發(fā)生的變化,掌握下一步的工作重點(diǎn),大大地提高管理的效能。

33 稅務(wù)工作人員和多部門(mén)配合,推進(jìn)管理體制的完善

稅收管理不僅是與財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān),還與生產(chǎn)、計(jì)劃、人事和采購(gòu)等企業(yè)的多個(gè)部門(mén)有關(guān),企業(yè)管理者應(yīng)高度重視稅收的管理工作,積極協(xié)調(diào)好各部門(mén)工作,真正與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員配合好,切實(shí)處理好企業(yè)的稅收管理事務(wù)。目前,企業(yè)的稅收管理和戰(zhàn)略決策、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等部門(mén)相互滲透,相互影響,做好稅收管理也就保障了其他部門(mén)的正常運(yùn)行。

34 加大監(jiān)管企業(yè)征稅的力度

企業(yè)逃稅、漏稅、欠稅行為是違法行為,稅務(wù)部門(mén)要結(jié)合司法和執(zhí)法部門(mén)嚴(yán)厲打擊。我國(guó)有《稅收征管法》來(lái)指導(dǎo)企業(yè)依法納稅,企業(yè)如果出現(xiàn)賬務(wù)混亂的現(xiàn)象,稅務(wù)部門(mén)要與審計(jì)部門(mén)聯(lián)合,核算企業(yè)的稅收。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該接受稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)方面的培訓(xùn),提高自身的業(yè)務(wù)水平,從而更準(zhǔn)確、真實(shí)地完成企業(yè)的稅收管理工作。

35 嚴(yán)格監(jiān)控稅源

稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該嚴(yán)格把握稅源信息,強(qiáng)化稅源監(jiān)控,防止稅源流失。首先稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)的稅務(wù)登記工作要足夠重視,在源頭上防止稅源的流失,并適時(shí)地核查企業(yè)狀況,減少漏稅的發(fā)生。這就要求稅務(wù)管理人員把對(duì)企業(yè)的監(jiān)管工作作為日常工作的重點(diǎn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的納稅異常,與稅收評(píng)估部門(mén)和稅務(wù)稽查部門(mén)相協(xié)作,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的監(jiān)控。

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)有了長(zhǎng)足的發(fā)展,各項(xiàng)制度也在不斷完善中,但是稅收管理還有一些不和諧的因素,面對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)努力思考解決的辦法,不斷促進(jìn)稅收管理的完善,在實(shí)踐中不斷改進(jìn)現(xiàn)行的管理。

ゲ慰嘉南祝邯

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［2］ 崔志坤,王守海薄靶率型”稅收管理模式構(gòu)建探析［J］.財(cái)會(huì)通訊,2009(11)豹

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［作者簡(jiǎn)介］龍敏(1970—）,男,四川蓬溪人,碩士,講師,現(xiàn)在四川師范大學(xué)成都學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理系工作,長(zhǎng)期從事財(cái)務(wù)與稅收方面的教學(xué)和實(shí)務(wù)。研究方向：公司財(cái)務(wù)理論與稅收、資本運(yùn)作、個(gè)人理財(cái)方向(財(cái)務(wù)與稅收方向)。