淺議納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

唐李

［摘 要］本文對納稅籌劃的概念及特征，企業(yè)進行納稅籌劃的必要性、含義和在企業(yè)管理中的作用進行了初步解釋。

［關(guān)鍵詞］納稅籌劃；財務(wù)管理；管理作用

［中圖分類號］F275［文獻標(biāo)識碼］A［文章編號］1005-6432（2012）35-0062-02オ

1 納稅籌劃的概念以及特征

納稅籌劃指的是納稅人在遵守稅法和其他一些稅務(wù)法規(guī)的基礎(chǔ)上,利用稅法中的一些優(yōu)惠政策,對自己在經(jīng)營、理財以及投資過程中的各種事項進行策劃和安排,在多種納稅方案中選擇適合自己的最優(yōu)的方案,從而達到節(jié)約稅收成本的目的的活動,實現(xiàn)股東財務(wù)最大化和企業(yè)的價值最大化。納稅籌劃的內(nèi)容主要包括五個方面,避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃、規(guī)避稅收陷阱以及實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。避稅指的是納稅人采用不違法的手段,利用稅法中的空白和漏洞獲得稅收利益,這種方法既不違法也不合法,與偷稅漏稅有很大的區(qū)別。納稅人在避稅籌劃的過程中需要對現(xiàn)行的稅法進行深入的研究,找出其中的漏洞。節(jié)稅指的是納稅人根據(jù)稅法中的各種優(yōu)惠政策,例如起征點、稅費減免政策,從而對自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行規(guī)劃,降低企業(yè)所要繳納的稅費。這種納稅籌劃活動是一種有效的減免稅費的方法,現(xiàn)階段被很多企業(yè)采用。轉(zhuǎn)嫁籌劃指的是為了減小自己的納稅負(fù)擔(dān),采取一系列的措施,例如對商品的價格進行調(diào)整,將自己應(yīng)該繳納的稅費轉(zhuǎn)移到別人的身上。規(guī)避稅收陷阱指的是納稅人在經(jīng)營的過程中,要對一些被認(rèn)為是納稅陷阱的稅收政策的條款特別注意,避免陷入其中。涉稅零風(fēng)險指的是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中對于自己所要繳納的稅款有清楚的認(rèn)識,在申報稅款的時候要及時足額,在繳納稅款的活動中要避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。

納稅籌劃的特征主要有五個方面:①納稅籌劃的合法性。合法性指的是納稅人在對各種納稅方案的優(yōu)化中選擇適合自己的方案,這也是納稅籌劃的最基本的特點,不僅符合國家的稅法的規(guī)定,而且也合乎國家制定稅法的意愿。②納稅籌劃的政策導(dǎo)向性指的是國家通過各種稅收優(yōu)惠政策可以對納稅人的行為產(chǎn)生導(dǎo)向的作用,為實現(xiàn)國家對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控服務(wù)。③納稅籌劃的目的性指的是在進行納稅籌劃的過程中選擇的各種方法和一些經(jīng)營活動的安排都是為了進行有效的財務(wù)管理,實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化和企業(yè)股東的最大利益。④納稅籌劃的專業(yè)性指的是在進行納稅籌劃的過程中要對目前的稅收政策有充分的認(rèn)識,有專業(yè)的會計知識,對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行優(yōu)化,組成最優(yōu)的方案,節(jié)約稅收成本。⑤納稅籌劃的時效性指的是由于在不同的時期內(nèi)國家的納稅政策以及稅法都在進行不斷變化,面對這種變化,納稅人要及時調(diào)整自己的行為,采用與現(xiàn)行稅法相適應(yīng)的策略,從而達到降低納稅成本的目的。

2 企業(yè)進行納稅籌劃的必要性

21 市場經(jīng)濟的發(fā)展要求納稅人必須進行納稅籌劃,降低納稅成本

在市場經(jīng)濟的發(fā)展中,企業(yè)在市場中面臨激烈的競爭,企業(yè)要想在市場中占有一席之地就需要進行有效的成本控制,在企業(yè)的成本中稅費占了很大的比重,降低企業(yè)的納稅成本對于降低企業(yè)的整體成本是有很大好處的,因為企業(yè)的稅款支付是企業(yè)資金的凈流出,是企業(yè)利益的損失,所以企業(yè)要在不違反稅法的基礎(chǔ)上進行納稅籌劃活動。隨著全球市場的形成,我國企業(yè)與外國企業(yè)的貿(mào)易往來越來越緊密,國外企業(yè)在納稅籌劃方面有很高的水平,所以刺激我國的企業(yè)進行納稅籌劃的意識。

22 我國稅收管理制度迫使企業(yè)進行納稅籌劃

隨著我國社會主義現(xiàn)代化進程的加快,我國在稅收政策和征稅管理制度方面都在進行不斷的完善。國家對于偷稅漏稅的打擊力度不斷加大,企業(yè)要想通過偷稅漏稅來降低自己的成本是很不現(xiàn)實的,不僅要承受更加嚴(yán)厲的懲罰,而且會對企業(yè)的形象產(chǎn)生破壞,給企業(yè)的發(fā)展帶來負(fù)面影響。所以企業(yè)就要借助一些合理合法的方法來降低納稅成本,理所當(dāng)然的納稅籌劃就是他們最好的選擇。

23 我國現(xiàn)行的稅制為納稅籌劃的開展提供了有力的條件

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展,我國的現(xiàn)行的稅制可以進行有效的宏觀調(diào)控、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),現(xiàn)行的稅制針對各種不同的情況制定了不同的稅收政策,對于不同行業(yè)、不同地區(qū)以及不同納稅人的稅負(fù)有不同的征收標(biāo)準(zhǔn),給企業(yè)的納稅提供了更多的選擇機會和空間,企業(yè)在納稅過程中可以選擇最合適自己的方案。

3 企業(yè)進行納稅籌劃的意義

31 有助優(yōu)化企業(yè)的資源配置

國家制定稅法的目的在于兩個方面：一方面是為了增加國家的財政收入,另一方面是為了督促企業(yè)進行合理的結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置。企業(yè)在發(fā)展的過程中可以根據(jù)不同階段的稅收政策及時調(diào)整自己的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),進行科學(xué)合理的投資決策,尋求企業(yè)最大的經(jīng)濟利益和長遠(yuǎn)的發(fā)展。

32 有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

企業(yè)進行納稅籌劃的目的是為了降低企業(yè)的納稅成本,減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),所以在進行納稅籌劃的過程中要對企業(yè)的會計工作進行相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)的會計人員在工作的過程中可以按照稅法的要求對會計報賬結(jié)算等工作進行優(yōu)化,進行及時的納稅申報,提高企業(yè)的會計工作效率,從而加強了企業(yè)的財務(wù)管理,使企業(yè)以最小的成本投入獲取最大的經(jīng)濟效益。

33 有助于增加企業(yè)的財務(wù)利益

由于企業(yè)的稅費支付是企業(yè)的凈資金的流出,相應(yīng)的會造成企業(yè)的利潤總額的減少。在企業(yè)中進行納稅籌劃可以改善企業(yè)的財務(wù)狀況對于一些比較模糊的納稅政策,可以在不違反稅法的基礎(chǔ)上進行籌劃,盡可能地降低企業(yè)所要繳納的稅款,降低企業(yè)的稅負(fù),降低企業(yè)的納稅成本,實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化,增加了企業(yè)的財務(wù)利益。

34 企業(yè)的納稅籌劃可以增加國家的稅收

企業(yè)進行納稅籌劃的目的是為了降低企業(yè)的稅負(fù),這在一定時間內(nèi)會減少企業(yè)的財政收入,但是從宏觀和長遠(yuǎn)方面來看,企業(yè)進行納稅籌劃可以調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),增加企業(yè)的經(jīng)濟利益,促進企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展,增強企業(yè)的整體實力,這樣企業(yè)在未來的發(fā)展過程中可以創(chuàng)造出更大的利益。而企業(yè)所要繳納的稅款也就越多,對于增加國家的稅收起到積極的促進作用。所以企業(yè)的納稅籌劃可以在整體上增加國家的稅收。

4 納稅籌劃企業(yè)管理中的作用

41 企業(yè)籌資活動中的納稅籌劃

企業(yè)的籌資活動中影響企業(yè)的稅收成本主要是籌資費用在計征所得稅前的扣除。企業(yè)在籌資的過程中主要有兩種籌資方式,一種是權(quán)益籌資，另一種是負(fù)債籌資。這兩種籌資方式在進行所得稅的計算中是不一樣的。權(quán)益籌資所籌得的資金因為具有長期性和安全性以及不需要支付固定利息等特點,所以沒有抵稅的作用,導(dǎo)致權(quán)益籌資中的籌資成本要比負(fù)債籌資的成本高。負(fù)債籌資的特征就是籌得的資金要支付利息,但是固定利息是要在稅前支付的,具有抵稅作用,所以它的籌資成本要比權(quán)益籌資成本低。權(quán)益籌資和負(fù)債籌資相比,權(quán)益籌資的成本高,但是選擇權(quán)益籌資就會使企業(yè)在運營過程中所面臨的風(fēng)險降低。而負(fù)債籌資的成本較低,但是當(dāng)企業(yè)的負(fù)債率太高的話，企業(yè)本身無法承擔(dān)巨大的債務(wù)負(fù)擔(dān),造成企業(yè)在生產(chǎn)運營中面臨的財務(wù)風(fēng)險加大,使企業(yè)很容易陷入財務(wù)危機中,如果對財務(wù)危機不能進行及時有效的解決,就會造成企業(yè)的破產(chǎn)。

42 企業(yè)投資活動中的納稅籌劃

企業(yè)各種投資活動都是為了獲取更多的經(jīng)濟利益,所以企業(yè)在選擇投資的時候往往要對投資地區(qū)的稅制進行深入的考察,選擇有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)進行投資,從而降低企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)階段我國的稅收政策對于邊遠(yuǎn)地區(qū)以及經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的投資行為都有相應(yīng)的優(yōu)惠政策,所以企業(yè)在投資的過程中可以考慮這些地方進行投資,這樣企業(yè)就可以減少稅費的繳納,降低企業(yè)的成本,擴大企業(yè)的經(jīng)濟利益。還有一個就是企業(yè)可以利用稅收制度中的一些優(yōu)惠政策進行投資,例如,贏利企業(yè)可以對虧損企業(yè)進行并購?fù)顿Y,因為稅法規(guī)定對于虧損企業(yè)來講,如果所要繳納的稅費沒有超過彌補的期限,可以由合并企業(yè)在以后的生產(chǎn)中所得進行彌補。贏利企業(yè)可以在規(guī)定的年限內(nèi)用虧損企業(yè)的虧損來抵消合并企業(yè)的贏利,從而減少所得稅的繳納數(shù)額。

43 企業(yè)利潤分配中的納稅籌劃

在企業(yè)的利潤分配過程中就進行納稅籌劃就是在充分考慮企業(yè)的利潤的基礎(chǔ)上,根據(jù)相關(guān)的分配政策,進行合理的納稅籌劃,減輕在收益分配過程中的納稅負(fù)擔(dān)。例如對于股份制企業(yè)的個人收益分配過程來講,在進行股利分配的過程中可以將現(xiàn)金股利和股票股利相結(jié)合,因為如果企業(yè)在分配過程中發(fā)放現(xiàn)金股利,那么企業(yè)的股東就需要繳納20%的個人所得稅。但是如果公司發(fā)放給股東的是股票股利的話,那么股東就可以不需要繳納個人所得稅,從而增加自己的利益。對于企業(yè)來講在對稅后的資金進行使用的過程中也有很多的選擇,企業(yè)可以選擇進行再投資,就可以享受很多的優(yōu)惠政策,對于一些新項目的開發(fā)中如果企業(yè)進行了投資就可以享受相應(yīng)的投資退稅政策。這樣不僅企業(yè)可以進行再生產(chǎn),而且節(jié)約了企業(yè)的應(yīng)繳納稅款。

44 企業(yè)經(jīng)營活動中的納稅籌劃

企業(yè)在經(jīng)營活動中的籌劃主要有兩種方式：一種是銷售方式的籌劃,就是企業(yè)在銷售的過程中可以選擇折扣銷售或者是以舊換新的銷售,因為對于折扣銷售中稅法規(guī)定折扣額和銷售額是在同一張發(fā)票上就可以按照折扣的銷售額進行增值稅的征收。所以企業(yè)在銷售的過程中可以為了降低增值稅而采用不同的銷售方式。另外一種是銷售地點的策劃,我國的稅法對于出口的商品的增值稅進行的是零稅率,但是對于內(nèi)銷的產(chǎn)品則有一定的價外稅,所以在選擇銷售地點的時候,企業(yè)需要權(quán)衡兩者的利潤,從而采用最合適的銷售地點。

ゲ慰嘉南祝邯

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