邢臺(tái)地區(qū)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

許杰慧 劉莎

摘要：重點(diǎn)分析邢臺(tái)中小企業(yè)區(qū)內(nèi)部控制現(xiàn)存在的問(wèn)題，為改善邢臺(tái)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀做深入研究。

關(guān)鍵詞：邢臺(tái)地區(qū)；中小企業(yè)；內(nèi)部控制現(xiàn)狀

一、邢臺(tái)地區(qū)中小企業(yè)概況

（一） 產(chǎn)業(yè)特色——園區(qū)發(fā)展

中小企業(yè)是邢臺(tái)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，近年來(lái)，該地區(qū)在保持原有企業(yè)即邢臺(tái)鋼鐵、寧晉單晶硅、隆堯方便面、邢臺(tái)冀中能源等基礎(chǔ)上不斷發(fā)展了許多新型的中小企

業(yè)。邢臺(tái)市比較注重園區(qū)的發(fā)展，一是與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相結(jié)合，注重推進(jìn)各種優(yōu)勢(shì)生產(chǎn)要素向園區(qū)集中，注重二三產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，合理劃分產(chǎn)業(yè)區(qū)域，最

大限度開(kāi)發(fā)園區(qū)應(yīng)有功能；二是與小城鎮(zhèn)的建設(shè)鄉(xiāng)結(jié)合；三是將農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化與農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的發(fā)展相結(jié)合；四是將相關(guān)專(zhuān)業(yè)的市場(chǎng)相結(jié)合等。在政府的大力推動(dòng)政策的積極引導(dǎo)下

，該市2011年又新增了一批新型的工業(yè)園區(qū)，例如：柏鄉(xiāng)工業(yè)園區(qū)、河北廣宗經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)園區(qū)、大曹莊工業(yè)聚集區(qū)、賈家口電線電纜聚集區(qū)等14個(gè)工業(yè)園區(qū)。截止到去年邢臺(tái)地區(qū)累

計(jì)共有30家以上的工業(yè)園區(qū)，這些園區(qū)中有17家園區(qū)被升格為省級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)，有13家工業(yè)聚焦區(qū)被評(píng)定為市級(jí)工業(yè)聚焦區(qū)。這些工業(yè)區(qū)已初步在邢臺(tái)形成了以能源、冶金、機(jī)械、建

材、紡織、輕工、化工、醫(yī)藥、食品等為主的工業(yè)體系。

（二） 民營(yíng)企業(yè)活力突顯發(fā)展迅速

據(jù)統(tǒng)計(jì)在1999年底，全地區(qū)共擁有民營(yíng)企業(yè)共93362家，年?duì)I業(yè)收入千萬(wàn)元以上企業(yè)達(dá)到212個(gè)，其中：年?duì)I業(yè)收入5000—1億元的企業(yè)27個(gè)，年?duì)I業(yè)收入超億元的企業(yè)8個(gè)。組

建企業(yè)集團(tuán)42個(gè)，其中：省級(jí)以上集團(tuán)13個(gè)，二月花集團(tuán)、恒利集團(tuán)、航宇集團(tuán)、東高集團(tuán)等聞名全國(guó)。建成年產(chǎn)值5000萬(wàn)元以上工業(yè)小區(qū)60個(gè)。培育10億元以上具有縣域經(jīng)濟(jì)特

色的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)11個(gè)。省內(nèi)外知名的產(chǎn)業(yè)有：清河羊絨、寧晉電纜、南宮羊剪絨、臨西軸承、沙河玻璃、邢臺(tái)縣板材、平鄉(xiāng)自行車(chē)、威縣汽摩配件、寧晉紡織服裝、沙河飼料等。

到2009年底，十年的時(shí)間全市民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到152038個(gè)，比1999年增加58676個(gè)；從業(yè)人數(shù)1104132人，比1999年增加24萬(wàn)人，年產(chǎn)值增加717億元，營(yíng)業(yè)收入增加到2654億元

；上繳稅金43.5億元，是1999年的4.7倍；固定資產(chǎn)原值862億元。規(guī)模較大企業(yè)達(dá)到759個(gè)，年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元以上企業(yè)984個(gè)，其中：營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元以上企業(yè)362個(gè)，5000萬(wàn)

元以上企業(yè)122個(gè)，億元以上企業(yè)139個(gè)。

二、邢臺(tái)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

面臨邢臺(tái)中小企業(yè)的迅猛發(fā)展，集中快速生長(zhǎng)，如何有效地保持持續(xù)經(jīng)營(yíng)，且呈現(xiàn)盈利狀態(tài)，任期熱度和自我隨意發(fā)展會(huì)在一定程度上遏制中小企業(yè)的深度發(fā)展，所以發(fā)現(xiàn)并

深入中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，及時(shí)的調(diào)整企業(yè)策略是非常重要的?？v觀邢臺(tái)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，內(nèi)部控制環(huán)境惡劣

這種情況在民營(yíng)中小型企業(yè)和“內(nèi)部人控制”較嚴(yán)重的企業(yè)大量存在。大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累，他們大多數(shù)對(duì)

會(huì)計(jì)不太熟悉和不太重視，對(duì)老板來(lái)說(shuō)市場(chǎng)才是最重要的，掙錢(qián)才是主要的，如果企業(yè)設(shè)立內(nèi)部控制會(huì)束縛他們的手腳。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，老板一人說(shuō)了

算，會(huì)計(jì)的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費(fèi)用虛高等屢見(jiàn)不鮮。在“內(nèi)部人控制”的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為沒(méi)有內(nèi)部制度更對(duì)自己有利，更方便自己。

（二）內(nèi)部控制的制度不健全，執(zhí)行力度不夠

目前，邢臺(tái)市多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋企業(yè)中所有部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。尤其在財(cái)務(wù)部門(mén)，小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，核算不

實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”都未建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)財(cái)會(huì)部門(mén)也沒(méi)有建立，會(huì)計(jì)、出納和財(cái)務(wù)審核一切工

作均由廠長(zhǎng)一人或廠長(zhǎng)親屬包辦。原始憑證的取得和填制不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及進(jìn)行的一系列財(cái)務(wù)分析等都就毫無(wú)意義。一些企業(yè)為

了達(dá)到一些不可告人的目的，人為的捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置“小金庫(kù)”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤(rùn)、惡意偷逃稅款，為國(guó)家稅收帶來(lái)負(fù)面影響。

還有一些企業(yè)雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是這些制度無(wú)人監(jiān)督難以落到實(shí)處，這就造成了企業(yè)有章不循，有制度不依，處罰不嚴(yán)，使單位內(nèi)部控制制度被明顯弱化，內(nèi)

部控制形同虛設(shè)。

（三）缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)

任何經(jīng)濟(jì)組織在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其生存和競(jìng)爭(zhēng)能力產(chǎn)生影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以有效的識(shí)別、評(píng)估和管理影響其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)能力的各種風(fēng)險(xiǎn)。一些企

業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只注重眼前的利益忽視了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，不重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系的建設(shè)，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。這些中小企業(yè)一般沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或有些企業(yè)雖然設(shè)

立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)但缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，這都會(huì)致使企業(yè)由于卻反風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不能有效的識(shí)別和分析自己已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，造成決策失誤這就大大減弱了中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）信息系統(tǒng)與溝通不暢

信息系統(tǒng)與溝通是收集與交換被審計(jì)單位執(zhí)行、管理和控制業(yè)務(wù)活動(dòng)所需信息的過(guò)程，信息系統(tǒng)與溝通的質(zhì)量直接影響到管理層對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出正確決策和編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)

告的能力。當(dāng)前該市大部分企業(yè)企業(yè)內(nèi)部溝通不明確，激勵(lì)和約束制弱化，溝通問(wèn)題未得到高度重視。這都往往造成部門(mén)之間，員工與員工之間，員工與部門(mén)之間產(chǎn)生隔閡。當(dāng)中

也有不少中小企業(yè)實(shí)行老板專(zhuān)制，老板一人說(shuō)得算，員工見(jiàn)老板難根本無(wú)法溝通，員工向上報(bào)告情況難，老板向下傳達(dá)也比較難。久而久之，這就使老板與員工之間產(chǎn)生了隔閡阻

礙了溝通渠道的暢通。

（五）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

為了加強(qiáng)監(jiān)督,我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有些中小企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)效益

，利用金錢(qián)或物資賄賂相關(guān)政府官員以提高收入或取得某個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，有一些企業(yè)采用不正當(dāng)打競(jìng)爭(zhēng)手段來(lái)提高盈利，更有些企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì),卻不能充分發(fā)揮其職，形同虛設(shè)

。這些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)常利用審計(jì)部門(mén)監(jiān)督不力的漏洞,大量收受賄賂,大肆侵吞公款,利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金，企業(yè)的審計(jì)部門(mén)對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)人做的違法事情睜一只眼閉一只眼，

甚至有些有些審計(jì)人員會(huì)跟企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人一同做違法事情，給企業(yè)財(cái)產(chǎn)造成損失。（作者單位：河北金融學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

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［2］ 吳葳.內(nèi)部控制審計(jì)研究［D］.南京大學(xué) 2011