經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：乘大數(shù)據(jù)之勢(shì)再出發(fā)

大數(shù)據(jù)時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新特點(diǎn)

審計(jì)方式由現(xiàn)場(chǎng)單項(xiàng)向非現(xiàn)場(chǎng)全面轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員多通過現(xiàn)場(chǎng)查閱會(huì)計(jì)賬簿憑證等財(cái)務(wù)資料、訪談相關(guān)人員獲取證據(jù)，這種“人盯人”的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式成本高、效率低，針對(duì)性也不強(qiáng)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，海量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)被記錄在各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，審計(jì)部門可通過數(shù)據(jù)采集、交換、整合等手段，遠(yuǎn)程獲取、集中存儲(chǔ)并綜合分析數(shù)據(jù)，形成線上非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式。這種模式能突破時(shí)空限制，借助計(jì)算機(jī)程序篩查比對(duì)海量數(shù)據(jù)，由點(diǎn)及面深入分析，實(shí)現(xiàn)從單項(xiàng)審計(jì)到全面審計(jì)的升級(jí)。

審計(jì)應(yīng)用由離任考核向任中監(jiān)督轉(zhuǎn)型。國(guó)家電網(wǎng)公司當(dāng)前任期審計(jì)以任中審計(jì)為重點(diǎn)。按干部管理權(quán)限對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是離任考核的重要方式。傳統(tǒng)做法常在領(lǐng)導(dǎo)干部屆滿離任時(shí)才組織審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)工作滯后性、事后性較強(qiáng)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)數(shù)據(jù)來源更廣泛且時(shí)效性增強(qiáng)，已能在領(lǐng)導(dǎo)干部履職中開展同步審計(jì)與在線監(jiān)督。通過及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的苗頭性問題，督促任期內(nèi)整改，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)源頭預(yù)防與過程控制。

審計(jì)思維由局部抽樣向整體系統(tǒng)升級(jí)。受審計(jì)資源和技術(shù)條件限制，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常采用抽樣審計(jì)，即從大量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中選取部分樣本查證分析。這種局部審計(jì)容易出現(xiàn)遺漏和偏差，可能影響結(jié)論的準(zhǔn)確性與全面性。大數(shù)據(jù)背景下，海量數(shù)據(jù)為全景式、立體化審計(jì)提供了可能。借助大數(shù)據(jù)分析方法可突破樣本局限，將所有相關(guān)主體的全部數(shù)據(jù)納入分析，構(gòu)建起事前、事中、事后完整的審計(jì)鏈條。

審計(jì)技術(shù)由手工操作向智能分析進(jìn)階。大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)可分析的數(shù)據(jù)種類越來越豐富，數(shù)量也呈爆炸式增長(zhǎng)。傳統(tǒng)人工采集、手工處理的方式已難以應(yīng)對(duì)，急需先進(jìn)信息技術(shù)提供支撐。審計(jì)部門需搭建數(shù)據(jù)資源平臺(tái)，通過ETL工具實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)提取、清洗、轉(zhuǎn)換和加載，借助NoSQL數(shù)據(jù)庫(kù)、分布式文件系統(tǒng)等技術(shù)，更高效可靠地存儲(chǔ)和管理海量數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)分析層面，運(yùn)用聚類分析、關(guān)聯(lián)分析、社交網(wǎng)絡(luò)分析等大數(shù)據(jù)算法，對(duì)多源異構(gòu)數(shù)據(jù)開展融合計(jì)算與智能分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中的隱藏模式并生成模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)審查對(duì)象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更精準(zhǔn)全面的穿透式審計(jì)?？梢暬?、自然語言處理等技術(shù)的應(yīng)用，能讓復(fù)雜審計(jì)結(jié)果呈現(xiàn)得更清晰直觀。

大數(shù)據(jù)時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的策略

健全制度體系，保障審計(jì)數(shù)據(jù)安全

大數(shù)據(jù)時(shí)代開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，離不開相關(guān)法規(guī)制度的支撐與規(guī)范，健全制度法規(guī)至關(guān)重要。要進(jìn)一步完善審計(jì)法律法規(guī)，明確審計(jì)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)獲取、使用、保護(hù)等方面的法定權(quán)限和責(zé)任，為大數(shù)據(jù)審計(jì)提供法治保障。尤其要解決好數(shù)據(jù)所有權(quán)、使用權(quán)和監(jiān)管權(quán)的法律界定問題，筑牢大數(shù)據(jù)審計(jì)的合法性基礎(chǔ)。

同時(shí)要制定數(shù)據(jù)質(zhì)量管理、共享交換、安全保密等方面的規(guī)章制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)數(shù)據(jù)來源可靠、流轉(zhuǎn)有序、存儲(chǔ)安全。建立數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)化體系和質(zhì)量評(píng)估機(jī)制，保障審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性和時(shí)效性。按照“誰主管、誰負(fù)責(zé)，誰審計(jì)、誰采集，誰使用、誰維護(hù)”的原則，健全審計(jì)數(shù)據(jù)資源管理機(jī)制，形成審計(jì)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門分工明確、各負(fù)其責(zé)的工作格局。

創(chuàng)新分析工具，提升審計(jì)信息挖掘效能

審計(jì)需加強(qiáng)結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的協(xié)同分析。除傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)外，大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)數(shù)據(jù)還包括合同文本、郵件往來、音視頻等類型，需通過文本挖掘、圖像識(shí)別、語音轉(zhuǎn)換等技術(shù)處理，挖掘隱藏的關(guān)聯(lián)與異常線索。針對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，建立多維度語義分析框架，借助自然語言處理提取關(guān)鍵信息，精準(zhǔn)理解復(fù)雜文本并識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)構(gòu)建跨數(shù)據(jù)源關(guān)聯(lián)分析模型，打破數(shù)據(jù)孤島，形成全景式審計(jì)視圖。

建立面向特定領(lǐng)域、行業(yè)和業(yè)務(wù)的分析模型庫(kù)。借助機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)，訓(xùn)練契合審計(jì)需求的智能算法，輔助甄別財(cái)務(wù)造假、內(nèi)控缺陷、廉政風(fēng)險(xiǎn)等重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)。加強(qiáng)審計(jì)知識(shí)圖譜構(gòu)建，行業(yè)規(guī)則、專家經(jīng)驗(yàn)、歷史案例等轉(zhuǎn)化為算法模型的先驗(yàn)知識(shí)，提升模型專業(yè)性和準(zhǔn)確性。結(jié)合國(guó)網(wǎng)企業(yè)特點(diǎn)，開發(fā)電力物資采購(gòu)異常檢測(cè)、工程成本分析等行業(yè)特定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。

推進(jìn)大數(shù)據(jù)與新興技術(shù)的融合應(yīng)用。利用區(qū)塊鏈構(gòu)建審計(jì)證據(jù)鏈，借助物聯(lián)網(wǎng)采集實(shí)物資產(chǎn)信息，可以讓審計(jì)數(shù)據(jù)可信、過程可溯、結(jié)果可核。探索人工智能輔助審計(jì)決策系統(tǒng)，通過專家系統(tǒng)和智能推理引擎，為審計(jì)人員提供智能化決策支持。搭建審計(jì)數(shù)據(jù)分析云平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)算力共享和分析能力集約化，支撐跨區(qū)域協(xié)同審計(jì)。同時(shí)加強(qiáng)可視化工具研發(fā)，用直觀交互圖表呈現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，能夠增強(qiáng)結(jié)果的解釋力和說服力。

打造專業(yè)團(tuán)隊(duì)，提升審計(jì)人才復(fù)合素養(yǎng)

打造現(xiàn)代專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，需強(qiáng)化從業(yè)人員的培訓(xùn)教育。把大數(shù)據(jù)相關(guān)知識(shí)納入審計(jì)人員上崗培訓(xùn)和繼續(xù)教育的必修內(nèi)容，開展針對(duì)性專題培訓(xùn)，提升運(yùn)用數(shù)據(jù)思維與分析方法開展審計(jì)的能力。尤其要注重培養(yǎng)算法思維和數(shù)據(jù)建模能力，讓審計(jì)人員能夠獨(dú)立設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)分析方案并解讀結(jié)果。

拓寬人才引進(jìn)渠道同樣關(guān)鍵，面向高校、科研院所、信息企業(yè)等外部機(jī)構(gòu)，招錄計(jì)算機(jī)、統(tǒng)計(jì)、管理等相關(guān)專業(yè)人才，能夠?yàn)閷徲?jì)部門注入新鮮血液。同時(shí)構(gòu)建靈活的人才合作機(jī)制，通過項(xiàng)目合作、顧問聘請(qǐng)等形式吸納專業(yè)技術(shù)力量。

創(chuàng)新人才使用機(jī)制。在審計(jì)項(xiàng)目組中配備大數(shù)據(jù)審計(jì)專員，發(fā)揮其數(shù)據(jù)分析專長(zhǎng)。通過“老帶新”“以案代訓(xùn)”等方式加快能力傳承，建立審計(jì)與信息技術(shù)人才的交叉培養(yǎng)和輪崗制度，形成復(fù)合型人才培養(yǎng)的良性循環(huán)，促進(jìn)跨領(lǐng)域知識(shí)融合創(chuàng)新。

更新思維模式，推動(dòng)審計(jì)價(jià)值全面釋放

大數(shù)據(jù)信息技術(shù)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注入新動(dòng)能，也為審計(jì)價(jià)值釋放指明方向。審計(jì)機(jī)關(guān)需主動(dòng)更新理念、轉(zhuǎn)變思路，將大數(shù)據(jù)審計(jì)作為提升監(jiān)督效能的重要戰(zhàn)略選擇。

樹立全局思維。借助大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析功能，深入研判經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)，圍繞宏觀政策落實(shí)、重大工程和民生資金安全開展審計(jì)，當(dāng)好各級(jí)黨委、政府及公司黨委的“經(jīng)濟(jì)顧問”。

堅(jiān)持問題導(dǎo)向。聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部用權(quán)履職中的共性典型問題，如決策失誤、資產(chǎn)流失、工程違規(guī)等，通過大數(shù)據(jù)“畫像”精準(zhǔn)定位癥結(jié)，提出務(wù)實(shí)有效的整改建議。

注重標(biāo)本兼治。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題不僅要揭示表象，更要透過現(xiàn)象看本質(zhì)，借助大數(shù)據(jù)溯源分析深層原因，推動(dòng)治理機(jī)制完善。

大數(shù)據(jù)信息技術(shù)是引領(lǐng)未來的戰(zhàn)略性資源，也是審計(jì)變革的時(shí)代機(jī)遇。面對(duì)信息技術(shù)革命帶來的新質(zhì)生產(chǎn)力，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需主動(dòng)作為、勇于創(chuàng)新，以制度建設(shè)為基石、模式創(chuàng)新為動(dòng)力、隊(duì)伍建設(shè)為保障、理念更新為先導(dǎo)，加快構(gòu)建具有時(shí)代特征的大數(shù)據(jù)審計(jì)體系，拓展廣度、挖掘深度、提升效能，以高質(zhì)量審計(jì)監(jiān)督服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。