中小跨境電商企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)困境與破解策略

摘要：隨著“金稅四期”的全面推開(kāi)，工商、海關(guān)、銀行、稅務(wù)等多方數(shù)據(jù)形成關(guān)聯(lián)，在大數(shù)據(jù)監(jiān)管下的跨境電商稅務(wù)合規(guī)是大勢(shì)所趨。然而，中小跨境電商企業(yè)普遍缺乏合規(guī)知識(shí)、合規(guī)意愿和合規(guī)能力，難以符合跨境電商監(jiān)管方式下的稅務(wù)規(guī)則。為筑牢中小跨境電商企業(yè)做大做強(qiáng)的合規(guī)基石，政府部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的合規(guī)指導(dǎo)、合規(guī)激勵(lì)和合規(guī)服務(wù)。企業(yè)應(yīng)樹(shù)立合規(guī)發(fā)展意識(shí)，完善內(nèi)部管理制度；系統(tǒng)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理籌劃降低稅負(fù)；引留稅務(wù)合規(guī)專(zhuān)業(yè)人才，提升合規(guī)能力。

關(guān)鍵詞：跨境電商；中小企業(yè)；監(jiān)管方式；稅務(wù)合規(guī)

中圖分類(lèi)號(hào)：F74 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2025.16.018

1 跨境電商監(jiān)管方式下的稅務(wù)規(guī)則

在跨境電商監(jiān)管方式下，稅務(wù)規(guī)則與通關(guān)規(guī)則、外匯規(guī)則相互銜接、環(huán)環(huán)相扣，形成“關(guān)匯稅”閉環(huán)。對(duì)中小跨境電商企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)合規(guī)是其中最為緊要且薄弱的環(huán)節(jié)，主要涉及增值稅、出口退稅和企業(yè)所得稅。

1.1 跨境零售監(jiān)管方式下的稅務(wù)規(guī)則

與跨境零售出口模式相應(yīng)的監(jiān)管方式代碼為“9610”。按有無(wú)進(jìn)項(xiàng)憑證，跨境電商企業(yè)可選用“匯總申報(bào)”和“簡(jiǎn)化申報(bào)”兩種方式。海關(guān)對(duì)兩種申報(bào)方式均實(shí)行“清單核放”，將訂單信息、支付單信息和運(yùn)單信息合并成一個(gè)清單，核對(duì)放行。在取得有效進(jìn)貨憑證情況下，跨境電商企業(yè)選用“匯總申報(bào)”方式，將上月結(jié)關(guān)的清單按規(guī)則進(jìn)行歸并，匯總形成報(bào)關(guān)單向海關(guān)申報(bào)，再依據(jù)報(bào)關(guān)單進(jìn)行收匯及出口退稅操作。從而實(shí)現(xiàn)采購(gòu)、報(bào)關(guān)、收匯和稅務(wù)的全面合規(guī)。在“匯總申報(bào)”方式下，出口數(shù)據(jù)可以還原到跨境電商企業(yè)，企業(yè)據(jù)此繳納所得稅。當(dāng)貨物采購(gòu)自小規(guī)模納稅人的情況下，跨境電商企業(yè)無(wú)法取得有效的進(jìn)貨憑證。如該企業(yè)在跨境電商綜試區(qū)內(nèi)，對(duì)單票價(jià)值在5000元以?xún)?nèi)的出口貨物，可選用更為便利的“簡(jiǎn)化申報(bào)”方式，適用“無(wú)票免稅、核定征收”的稅務(wù)規(guī)則。在“簡(jiǎn)化申報(bào)”方式下，跨境電商企業(yè)可按照《進(jìn)出口稅則》4位稅號(hào)進(jìn)行申報(bào)，提高通關(guān)效率，但不能將清單匯總成報(bào)關(guān)單，不能辦理出口退稅。由于進(jìn)項(xiàng)憑證缺失，出口貨物的采購(gòu)成本和利潤(rùn)無(wú)法得到準(zhǔn)確計(jì)算，企業(yè)所得稅統(tǒng)一按照銷(xiāo)售額的4%核定應(yīng)納稅利潤(rùn)，再按照企業(yè)相應(yīng)的所得稅率征收。

1.2 跨境批發(fā)監(jiān)管方式下的稅務(wù)規(guī)則

與跨境批發(fā)出口模式相應(yīng)的監(jiān)管方式代碼有“9710”“9810”“0110”和“1039”。按有無(wú)進(jìn)項(xiàng)憑證，“9710”與“9610”一樣也有兩種申報(bào)方式，但采用兩套通關(guān)系統(tǒng)。在取得有效進(jìn)貨憑證情況下，跨境電商企業(yè)提供訂單信息和報(bào)關(guān)單，在兩者比對(duì)通過(guò)后用H2018通關(guān)管理系統(tǒng)申報(bào)。在此種情況下，跨境電商企業(yè)也可選擇“0110”方式，兩種方式均可憑報(bào)關(guān)單辦理出口退稅。在沒(méi)有取得有效進(jìn)貨憑證的情況下，對(duì)單票價(jià)值在5000元以?xún)?nèi)的出口貨物，跨境電商企業(yè)可選用與“9610”做法一樣的“簡(jiǎn)化申報(bào)”方式，按照6位HS編碼用跨境電商出口統(tǒng)一版系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。但是，在“9610”監(jiān)管方式下適用的“無(wú)票免稅、核定征收”政策，目前仍不明確適用于“9710”。因此，跨境電商企業(yè)將承擔(dān)高額的企業(yè)所得稅，且沒(méi)有出口退稅的補(bǔ)償。如果該企業(yè)在市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)，因其貨物采購(gòu)自市場(chǎng)集聚區(qū)，可選擇適用“無(wú)票免稅、核定征收”政策的“1039”監(jiān)管方式申報(bào)。

“9810”適用于跨境電商批發(fā)出口海外倉(cāng)的貨物?？缇畴娚唐髽I(yè)先將貨物通過(guò)跨境物流送達(dá)海外倉(cāng)，等貨物在平臺(tái)實(shí)現(xiàn)交易后，再?gòu)暮Ｍ鈧}(cāng)送達(dá)購(gòu)買(mǎi)者?！?810”的申報(bào)操作與“9710”基本相同，但由于出口海外倉(cāng)的貨物并未完成實(shí)際銷(xiāo)售，“9810”在稅務(wù)規(guī)則方面有其特殊性。目前，我國(guó)各地稅務(wù)部門(mén)在“9810”監(jiān)管方式下有兩種出口退稅操作辦法。一是按報(bào)關(guān)單預(yù)估的出口額，在貨物離境時(shí)提前確認(rèn)計(jì)算出口退稅所需的外匯收入，但對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)可能存在騙稅的風(fēng)險(xiǎn)；二是等貨物從海外倉(cāng)實(shí)際銷(xiāo)售后再申請(qǐng)出口退稅，但已銷(xiāo)售的貨物與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票難以匹配，且占用企業(yè)資金的時(shí)間比較長(zhǎng)。因此，跨境電商企業(yè)往往采用“0110”監(jiān)管方式將貨物出口到海外倉(cāng)。

1.3 跨境保稅監(jiān)管方式下的稅務(wù)規(guī)則

與跨境保稅出口模式相應(yīng)的監(jiān)管方式代碼為“1210”，分為跨境電商特殊區(qū)域包裹零售出口（1210零售出口）和跨境電商特殊區(qū)域出口海外倉(cāng)零售（1210海外倉(cāng)出口）兩種監(jiān)管方式?！?210”和“9610”都屬于跨境電商零售模式下的監(jiān)管方式，“9610”明確“排除海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域”，“1210”則明確是“通過(guò)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域”?？缇畴娚唐髽I(yè)先通過(guò)“0110”監(jiān)管方式將貨物整批送入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，由海關(guān)對(duì)其進(jìn)行賬冊(cè)管理。貨物入?yún)^(qū)后，境外消費(fèi)者通過(guò)跨境電商平臺(tái)下單并支付，貨物在特殊區(qū)域內(nèi)拆分打包為小包裹，拼箱離境送達(dá)境外消費(fèi)者。由于跨境保稅出口模式的前端必須采用“0110”監(jiān)管方式進(jìn)行申報(bào)，取得有效進(jìn)貨憑證成為必要條件，跨境電商企業(yè)可按報(bào)關(guān)單金額繳納企業(yè)所得稅和辦理出口退稅。綜合保稅區(qū)為“境內(nèi)關(guān)外”的性質(zhì)，實(shí)行“入?yún)^(qū)退稅”政策，跨境電商企業(yè)在貨物進(jìn)入綜合保稅區(qū)后即可憑報(bào)關(guān)單辦理出口退稅，加快資金周轉(zhuǎn)，緩解經(jīng)營(yíng)壓力。

2 中小跨境電商企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)困境

按照上述各跨境電商監(jiān)管方式下的稅務(wù)規(guī)則，大型跨境電商企業(yè)一般具備完善的財(cái)稅管理體系，能取得有效的進(jìn)貨憑證，憑報(bào)關(guān)單辦理出口退稅，按應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。中小跨境電商企業(yè)則稅務(wù)管理體系不全，缺乏稅務(wù)合規(guī)知識(shí)、合規(guī)意愿和合規(guī)能力，且普遍面臨無(wú)票出口的復(fù)雜情形。

2.1 中小跨境電商企業(yè)缺乏合規(guī)知識(shí)

中小跨境電商企業(yè)普遍缺乏稅務(wù)合規(guī)知識(shí)，其原因主要有三方面。一是外包業(yè)務(wù)模式對(duì)規(guī)則認(rèn)知的屏蔽作用，二是稅務(wù)合規(guī)宣傳不夠深入，三是缺乏稅務(wù)合規(guī)專(zhuān)業(yè)人才。中小跨境電商企業(yè)普遍將貨物的運(yùn)輸和清關(guān)外包給國(guó)際貨運(yùn)代理公司或外貿(mào)綜合服務(wù)公司代為辦理，貨款則通過(guò)銀行電匯或第三方支付平臺(tái)等方式結(jié)算到企業(yè)賬戶(hù)或私人賬戶(hù)。這種外包業(yè)務(wù)模式屏蔽了跨境電商企業(yè)對(duì)“關(guān)匯稅”閉環(huán)和各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)相互對(duì)碰審核的認(rèn)知，使其缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)合規(guī)知識(shí)。從政府部門(mén)的稅務(wù)宣傳角度來(lái)說(shuō)，中小跨境電商企業(yè)規(guī)模小，但數(shù)量非常龐大，上述稅務(wù)規(guī)則和數(shù)據(jù)匹配關(guān)系等知識(shí)遠(yuǎn)未能深入傳播到每一家企業(yè)。中小跨境電商企業(yè)又大多不設(shè)有專(zhuān)門(mén)的財(cái)稅部門(mén)和稅務(wù)合規(guī)專(zhuān)業(yè)人才，對(duì)稅務(wù)合規(guī)知識(shí)的掌握難度較大。

2.2 中小跨境電商企業(yè)缺乏合規(guī)意愿

我國(guó)中小跨境電商企業(yè)的出口貨物大部分處于產(chǎn)業(yè)鏈低端，創(chuàng)新和品牌投入不足，同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)激烈，利潤(rùn)空間小。近年來(lái)，以Temu、TikTok等跨境電商平臺(tái)為主的“托管模式”興起，進(jìn)一步壓縮了跨境電商企業(yè)的利潤(rùn)分割，使中小跨境電商企業(yè)對(duì)包括稅務(wù)合規(guī)成本在內(nèi)的各方面成本更為敏感。在政府包容審慎的稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境下，中小跨境電商企業(yè)往往出于成本的考慮，選擇符合短期利益的納稅申報(bào)，為今后發(fā)展埋下了隱患[1]：一是為避免交納企業(yè)所得稅，將公司賬戶(hù)收款轉(zhuǎn)為私人賬戶(hù)收款；二是為享受“無(wú)票免稅，核定征收”政策，選擇與業(yè)務(wù)真實(shí)性不符的跨境電商監(jiān)管方式進(jìn)行申報(bào)；三是為享受小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，將業(yè)務(wù)拆分到多家公司，使年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)小微企業(yè)限額，主動(dòng)“避免”企業(yè)做大做強(qiáng)。隨著“金稅四期”的全面推行，業(yè)務(wù)真實(shí)性和多家公司之間的關(guān)聯(lián)性在大數(shù)據(jù)監(jiān)管下被精準(zhǔn)掌握，通過(guò)私人賬戶(hù)收款將面臨巨額的個(gè)人所得稅或違規(guī)處罰，中小跨境電商企業(yè)不得不在稅務(wù)合規(guī)成本和越來(lái)越高的風(fēng)險(xiǎn)成本之間進(jìn)行權(quán)衡，同時(shí)希望政府部門(mén)出臺(tái)政策降低稅務(wù)合規(guī)成本。

2.3 中小跨境電商企業(yè)缺乏合規(guī)能力

中小跨境電商企業(yè)受到管理水平、數(shù)字化水平和人才儲(chǔ)備的限制，難以具備全面的稅務(wù)合規(guī)能力。管理水平方面，中小跨境電商企業(yè)的管理者往往以短期盈利為目標(biāo)，缺乏將企業(yè)做大做強(qiáng)的戰(zhàn)略規(guī)劃能力，稅務(wù)內(nèi)部控制流程和要求不清晰，大部分企業(yè)不設(shè)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)合規(guī)崗位，員工一人身兼多職的現(xiàn)象較為常見(jiàn)。在數(shù)字化水平方面，我國(guó)尚未推出功能強(qiáng)大、操作簡(jiǎn)單的跨境電商專(zhuān)用數(shù)字化稅務(wù)管理公共平臺(tái)，第三方系統(tǒng)不能完全適應(yīng)中小跨境電商企業(yè)多樣的需求，企業(yè)自身也不具備軟件開(kāi)發(fā)能力。在人才儲(chǔ)備方面，中小跨境電商企業(yè)難以吸引既熟悉跨境電商模式又精通稅務(wù)合規(guī)操作的專(zhuān)業(yè)人才，員工離職率高、流動(dòng)性強(qiáng)，不利于稅務(wù)合規(guī)操作經(jīng)驗(yàn)的積累和制度規(guī)范的形成。

3 政府部門(mén)層面的破解策略

中小跨境電商企業(yè)自主開(kāi)展稅務(wù)合規(guī)建設(shè)很難取得成功，需要相關(guān)政府部門(mén)的積極推進(jìn)。政府部門(mén)的推進(jìn)方式可分為合規(guī)指導(dǎo)、合規(guī)激勵(lì)和合規(guī)服務(wù)三種[2]。

3.1 合規(guī)指導(dǎo)：政策宣講和行為指引

針對(duì)中小跨境電商企業(yè)被動(dòng)式學(xué)習(xí)稅務(wù)合規(guī)知識(shí)的特征，政府部門(mén)應(yīng)定期梳理總結(jié)跨境電商綜試區(qū)的創(chuàng)新做法、先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和典型案例，組織開(kāi)展政策宣講和輔導(dǎo)，將稅務(wù)合規(guī)要求和相關(guān)優(yōu)惠政策及時(shí)推介給企業(yè)。同時(shí)，應(yīng)充分利用短視頻、微博、公眾號(hào)等新媒體資源，擴(kuò)大企業(yè)覆蓋面。為進(jìn)一步結(jié)合中小跨境電商企業(yè)的多樣需求細(xì)化落實(shí)政策，政府部門(mén)應(yīng)將政策內(nèi)容轉(zhuǎn)化為行為指引，為企業(yè)稅務(wù)合規(guī)提供操作指導(dǎo)，明確業(yè)務(wù)流程和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)[3]。例如，杭州發(fā)布了《跨境電子商務(wù)多元主體行為指引》，為跨境電商平臺(tái)、企業(yè)和消費(fèi)者各提供了10條規(guī)范指引，在稅務(wù)合規(guī)方面說(shuō)明了跨境進(jìn)口商品的“完稅價(jià)格認(rèn)定”和“優(yōu)惠稅率適用”等問(wèn)題。政府部門(mén)還應(yīng)發(fā)揮跨境電商行業(yè)協(xié)會(huì)的資源鏈接優(yōu)勢(shì)，搜集成員企業(yè)對(duì)稅務(wù)合規(guī)政策的意見(jiàn)反饋，促進(jìn)政府部門(mén)與企業(yè)的溝通，使相關(guān)政策和行為指引更加符合中小跨境電商企業(yè)的實(shí)際情況。

3.2 合規(guī)激勵(lì)：信用監(jiān)管和政策扶持

中小跨境電商企業(yè)對(duì)稅務(wù)合規(guī)的成本壓力更為敏感，不考慮企業(yè)異質(zhì)性的稅務(wù)合規(guī)監(jiān)管會(huì)對(duì)中小跨境電商企業(yè)帶來(lái)更高的規(guī)制強(qiáng)度，將嚴(yán)重降低中小跨境電商的稅務(wù)合規(guī)意愿，甚至導(dǎo)致其退出市場(chǎng)。按信用狀況對(duì)企業(yè)分級(jí)分類(lèi)，實(shí)行差異化管理，是提升全行業(yè)合規(guī)化水平的重要手段[4]。我國(guó)將企業(yè)的稅務(wù)信用等級(jí)分為5個(gè)級(jí)別，政府部門(mén)應(yīng)對(duì)信用等級(jí)高的中小跨境電商企業(yè)給予更多的政策扶持，緩解企業(yè)的成本壓力。政府部門(mén)可在平臺(tái)入駐及運(yùn)營(yíng)推廣、物流及海外倉(cāng)使用、辦公場(chǎng)所租賃、員工社會(huì)保險(xiǎn)、出口信用保險(xiǎn)等方面給予中小跨境電商企業(yè)補(bǔ)貼或費(fèi)用減免，提高企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)意愿，激勵(lì)企業(yè)自我約束，保持良好的稅務(wù)信用記錄。此外，政府部門(mén)還應(yīng)提供政策扶持，幫助中小跨境電商企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)合規(guī)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。通過(guò)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，政府部門(mén)可以拓寬稅務(wù)合規(guī)的信息獲取，建立更為科學(xué)的稅務(wù)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

3.3 合規(guī)服務(wù)：行業(yè)協(xié)作和環(huán)境營(yíng)造

針對(duì)中小跨境電商企業(yè)缺乏稅務(wù)合規(guī)能力的問(wèn)題，政府部門(mén)應(yīng)培育專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)合規(guī)服務(wù)機(jī)構(gòu)，以行業(yè)協(xié)作的方式為企業(yè)提供第三方服務(wù)。稅務(wù)合規(guī)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以為中小跨境電商企業(yè)提供全面的稅務(wù)代理服務(wù)，代為申報(bào)增值稅、出口退稅和所得稅；也可以為本身就具有稅務(wù)管理部門(mén)的企業(yè)提供合規(guī)咨詢(xún)，量身定制稅務(wù)優(yōu)化方案。為營(yíng)造優(yōu)良的稅務(wù)合規(guī)商務(wù)環(huán)境，政府部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)跨境電商園區(qū)建設(shè)，發(fā)揮其產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展優(yōu)勢(shì)，吸引優(yōu)質(zhì)稅務(wù)合規(guī)服務(wù)機(jī)構(gòu)和合規(guī)專(zhuān)業(yè)人才入駐?？缇畴娚虉@區(qū)通過(guò)搭建一站式、全方位稅務(wù)服務(wù)平臺(tái)，加強(qiáng)中小跨境電商企業(yè)與稅務(wù)合規(guī)服務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)作，促進(jìn)跨境電商業(yè)務(wù)的上下游環(huán)節(jié)銜接，提高工作效率；通過(guò)搭建資源集聚和共享平臺(tái)，促進(jìn)稅務(wù)合規(guī)建設(shè)的交流與研討，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題?？缇畴娚虉@區(qū)內(nèi)的頭部企業(yè)，可以為全行業(yè)稅務(wù)合規(guī)起到示范作用，帶動(dòng)中小跨境電商企業(yè)形成良好的稅務(wù)合規(guī)文化。

4 企業(yè)層面的破解策略

中小跨境電商企業(yè)應(yīng)積極樹(shù)立合規(guī)發(fā)展意識(shí)，完善內(nèi)部管理制度；在控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)合法降低稅負(fù)；引留提升稅務(wù)合規(guī)能力所需的專(zhuān)業(yè)人才。

4.1 樹(shù)立合規(guī)發(fā)展意識(shí)，完善內(nèi)部管理制度

跨境電商大幅降低了企業(yè)參與國(guó)際貿(mào)易的門(mén)檻，在激烈的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，中小跨境電商企業(yè)為降低稅負(fù)，普遍采用私人賬戶(hù)收付款，輔以買(mǎi)單報(bào)關(guān)等方式出口商品，導(dǎo)致企業(yè)公賬長(zhǎng)期無(wú)收入記錄。在“金稅四期”推行背景下，政府部門(mén)利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，可全面掌握企業(yè)的涉稅信息，倒逼中小企業(yè)管理者樹(shù)立稅務(wù)合規(guī)意識(shí)，破除“重業(yè)務(wù)，輕合規(guī)”的經(jīng)營(yíng)理念[5]。企業(yè)管理者須主動(dòng)關(guān)注稅務(wù)部門(mén)的政策信息，將監(jiān)管要求轉(zhuǎn)化為企業(yè)的內(nèi)部管理制度，主要包括財(cái)務(wù)收支制度、信息溝通制度和績(jī)效考核制度。中小跨境電商企業(yè)的財(cái)務(wù)收支兩頭均比較復(fù)雜，貨物采購(gòu)?fù)ǔ](méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，且收款的渠道多種多樣。企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)收支流程和操作規(guī)范，以備稅務(wù)稽查時(shí)能提供清晰的證據(jù)。信息溝通制度包括兩個(gè)方面。一是建立企業(yè)內(nèi)部信息溝通制度，使貨物采購(gòu)、報(bào)關(guān)、財(cái)務(wù)結(jié)算等各崗位與稅務(wù)崗位實(shí)現(xiàn)快速有效的溝通，匯總集成依法納稅所需的各類(lèi)信息。二是建立企業(yè)外部信息溝通制度，將稅務(wù)機(jī)關(guān)公告的政策與行為指引等信息及時(shí)更新傳遞給各相關(guān)崗位，同時(shí)將問(wèn)題反饋給稅務(wù)機(jī)關(guān)。最后，企業(yè)還應(yīng)將稅務(wù)合規(guī)納入員工的績(jī)效考核中，建立員工的個(gè)人利益與稅務(wù)合規(guī)相掛鉤的激勵(lì)與追責(zé)制度，以全員參與強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全流程控制。

4.2 系統(tǒng)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理籌劃降低稅負(fù)

跨境電商企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)覆蓋多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和增值稅、關(guān)稅、所得稅等多個(gè)稅種，企業(yè)須保留稅務(wù)核查所需的完整記錄，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的識(shí)別、評(píng)估和控制。訂單、支付、物流等3方面信息的匹配，是跨境電商企業(yè)用以證明交易真實(shí)性的要點(diǎn)，也是系統(tǒng)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在[6]。上述9610、9710、1210等跨境電商監(jiān)管方式，均為信息匹配設(shè)計(jì)了嚴(yán)密的申報(bào)和核查規(guī)則，但中小跨境電商企業(yè)普遍采用的“買(mǎi)單報(bào)關(guān)”“私人賬戶(hù)收款”等操作，使信息匹配無(wú)法達(dá)成。因此，企業(yè)應(yīng)在按相應(yīng)監(jiān)管方式合規(guī)申報(bào)的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)地整理和保存相關(guān)信息，定期自查自糾，向稅務(wù)機(jī)關(guān)或合規(guī)服務(wù)公司咨詢(xún)，及時(shí)識(shí)別和解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，為降低稅務(wù)合規(guī)帶來(lái)的成本壓力，企業(yè)可從合理反映成本支出和充分利用優(yōu)惠政策兩方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃。例如，因匯率波動(dòng)帶來(lái)的匯兌損益，對(duì)跨境電商企業(yè)來(lái)說(shuō)是常見(jiàn)的財(cái)務(wù)現(xiàn)象，卻可能沒(méi)有反映到企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)中。中小跨境電商企業(yè)可利用的稅收優(yōu)惠政策包括跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)的“無(wú)票免稅”和“核定征收所得稅”政策、科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策和部分國(guó)家的海外倉(cāng)關(guān)稅優(yōu)惠政策等。

4.3 引留合規(guī)專(zhuān)業(yè)人才，提升企業(yè)合規(guī)能力

人才是中小跨境電商企業(yè)提升稅務(wù)合規(guī)能力的核心要素?！捌髽I(yè)財(cái)稅合規(guī)師”的培養(yǎng)培訓(xùn)及能力驗(yàn)證始于2023年，財(cái)稅合規(guī)師的人才缺口仍然較大，專(zhuān)注于跨境電商領(lǐng)域的稅務(wù)合規(guī)人才則更為稀缺。中小跨境電商企業(yè)可在開(kāi)展社會(huì)招聘的同時(shí)，積極與當(dāng)?shù)芈殬I(yè)院校開(kāi)展協(xié)同育人和人員培訓(xùn)合作，加入市域產(chǎn)教聯(lián)合體、行業(yè)產(chǎn)教融合共同體等產(chǎn)教融合平臺(tái)，通過(guò)校企聯(lián)合招生、委托培養(yǎng)、訂單培養(yǎng)等方式，實(shí)現(xiàn)人才供需無(wú)縫對(duì)接。在待遇方面，中小跨境電商企業(yè)應(yīng)用好當(dāng)?shù)氐目缇畴娚坍a(chǎn)業(yè)發(fā)展扶持政策，包括年薪補(bǔ)助、體檢、療休養(yǎng)、子女入學(xué)、住房保障、個(gè)人所得稅減免等人才保障政策，彌補(bǔ)企業(yè)人才引進(jìn)的資源短板。在人員培訓(xùn)方面，中小跨境電商企業(yè)可選擇適合企業(yè)規(guī)模的低成本培訓(xùn)計(jì)劃，利用在線課程、行業(yè)交流會(huì)、企業(yè)內(nèi)部師徒制等方式提升全員的稅務(wù)合規(guī)知識(shí)和能力水平。在職業(yè)前景方面，中小跨境電商企業(yè)應(yīng)暢通人才的成長(zhǎng)通道，與之定期溝通職業(yè)規(guī)劃，在企業(yè)崗位有限的情況下，可嘗試職務(wù)與職級(jí)并行的內(nèi)部晉升機(jī)制。

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