財(cái)稅政策對(duì)區(qū)域綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

中圖分類號(hào)：F812.0 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-5450（2025）04-0062-08

一、引言

2025年是“綠水青山就是金山銀山\"理念提出20周年，也是中國(guó)提出“雙碳”目標(biāo)5周年。中國(guó)作為最大的發(fā)展中國(guó)家，提出要積極穩(wěn)妥推進(jìn)碳達(dá)峰、碳中和，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展綠色化、低碳化。2024年，中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型的意見》強(qiáng)調(diào)，要推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)綠色低碳改造升級(jí)，大力發(fā)展綠色低碳產(chǎn)業(yè)，穩(wěn)妥推進(jìn)能源綠色低碳轉(zhuǎn)型[1]?！?025年國(guó)務(wù)院政府工作報(bào)告》進(jìn)一步提出，要協(xié)同推進(jìn)降碳減污擴(kuò)綠增長(zhǎng)，加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型

在促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，相比于行政規(guī)制，經(jīng)濟(jì)手段更靈活、具體[2]。政府可利用的經(jīng)濟(jì)手段主要是財(cái)稅政策，但該政策對(duì)低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展的效用自前存在兩種截然不同的觀點(diǎn)，即“倒逼效用\"和\"綠色悖論”。Bovenberg和Adam等學(xué)者利用環(huán)境稅收雙重紅利假說進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)財(cái)稅政策能夠倒逼經(jīng)濟(jì)主體在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行低碳轉(zhuǎn)型，環(huán)境稅制能夠帶來經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境質(zhì)量改善的紅利[3-4]。但Ciocirlan等學(xué)者論證了國(guó)家綠色財(cái)稅政策制定更傾向于獲取稅收收入而沒有特別注重環(huán)境保護(hù)，認(rèn)為財(cái)稅政策短期內(nèi)并不能有效控制空氣中的碳排放量[5]。Sinn和Bai從能源供給者的角度分析了環(huán)境治理財(cái)稅政策的不斷變化會(huì)造成能源開采和能源消費(fèi)加速，從而導(dǎo)致溫室氣體迅速排放[6-7]

我國(guó)土地面積遼闊，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡現(xiàn)象依然存在。一部分學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)，綠色財(cái)稅對(duì)我國(guó)碳排放具有抑制作用，政府所采取的環(huán)保財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)我國(guó)東中西部地區(qū)均有“倒逼效應(yīng)”，能夠抑制碳排放量，但不同地區(qū)有不同的抑制效果[8-10]。也有一部分學(xué)者認(rèn)為，我國(guó)目前的環(huán)境規(guī)制強(qiáng)度并沒有預(yù)期的減排效果，反而提高了人均碳排放量，因此，財(cái)稅政策對(duì)于環(huán)境效應(yīng)仍處于“綠色悖論\"階段[11-13]。除此之外，還有學(xué)者運(yùn)用環(huán)境庫茲涅茨曲線（EKC）研究了碳排放與環(huán)境政策之間的關(guān)系，認(rèn)為環(huán)境政策對(duì)碳排放的影響呈現(xiàn)倒\"U\"型非線性發(fā)展態(tài)勢(shì)。隨著環(huán)境政策趨嚴(yán)，前期二者呈現(xiàn)“綠色悖論\"現(xiàn)象，但達(dá)到一個(gè)拐點(diǎn)后，“綠色悖論\"會(huì)轉(zhuǎn)向“倒逼效用\"[14-15]。

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)關(guān)于低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的財(cái)稅政策研究多集中于國(guó)家層面，較少從地區(qū)角度驗(yàn)證二者之間的關(guān)系。本文將采用DEA-Malmqusit指數(shù)方法測(cè)算2008—2023年全國(guó)30個(gè)省（區(qū)、市）①的低碳發(fā)展綜合效率，并對(duì)中國(guó)東中西部地區(qū)的低碳發(fā)展情況進(jìn)行詳細(xì)分析，進(jìn)而采用DEA-Tobit模型檢驗(yàn)財(cái)稅政策對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的影響。

二、研究方法及模型

（一）數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法

數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA）是由三位美國(guó)著名的運(yùn)籌學(xué)家Charnes、Cooper、Rhodes在1978年率先提出并運(yùn)行使用的方法。數(shù)據(jù)包絡(luò)分析采用數(shù)學(xué)線性規(guī)劃模型，對(duì)指定的多項(xiàng)投人和產(chǎn)出指標(biāo)之間的有效性進(jìn)行擬合。DEA中受評(píng)估的單位或組織被稱為決策單元（DMU），DEA從DMU選取出多項(xiàng)投入和產(chǎn)出指標(biāo)，構(gòu)建數(shù)據(jù)包絡(luò)曲線，將所選取的指標(biāo)值進(jìn)行測(cè)算，從而決定DMU帕累托最優(yōu)。其中有效點(diǎn)位于生產(chǎn)前沿，效率指標(biāo)值為1；無效點(diǎn)位于前沿外，為大于0小于1的效率值。數(shù)據(jù)包絡(luò)分析最常見的兩種模型是CCR模型和BCC模型。

本研究假設(shè)有 g 個(gè)DUM，在每個(gè)DUM中有a個(gè)投入指標(biāo)、b個(gè)產(chǎn)出指標(biāo)，分別用不同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來表示。 X_ir 表示第 r 個(gè)決策單元對(duì)第i種投入要素的投放總量， X_irgt;0;Y_ir 表示第 r 個(gè)決策單元對(duì)第j種產(chǎn)出的總量， Y_irgt;0，v_i 和 分別為第i種類型投入與第j種類型產(chǎn)出的權(quán)重系數(shù)。其中 i=1，2，3，…，a;j=1，2，3，…，b;r=1 2，3，…，n 假設(shè)以所有決策單元的效率為約束，可以作出以下模型假定：

原始模型為：

通過引入松弛變量 S^? （達(dá)到最優(yōu)配置需要減少的投入量）和剩余變量 S^- （達(dá)到最優(yōu)配置需要增加的產(chǎn)出量），將不等式約束變?yōu)榈仁郊s束，模型可以簡(jiǎn)化為：

其中， λ_r≥0，S^-≥0，S⁺≥0，r=1，2，…，n

若滿足 θ^*=1，S^*=0，S^*=0 ，則決策單元認(rèn)為DEA有效，決策單元經(jīng)濟(jì)活動(dòng)同時(shí)為技術(shù)有效和規(guī)模有效；若滿足 θ^*=1 ，至少有某個(gè)投入指標(biāo)或者產(chǎn)出大于0，那么決策單元為弱DEA有效，決策單元的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不是同時(shí)為技術(shù)有效和規(guī)模有效；若滿足 θ^*≦1 ，決策單元DEA無效率，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不是技術(shù)有效，也不是規(guī)模有效。

（二）Malmquist全要素生產(chǎn)指數(shù)

DEA-Malmquist指數(shù)模型可以利用距離函數(shù)測(cè)度DUM在不同時(shí)期效率的動(dòng)態(tài)變化，生產(chǎn)率指數(shù)可以分解為投入的效率變化（Ef-fch）和技術(shù)進(jìn)步效率（Techch），技術(shù)進(jìn)步效率又可以進(jìn)一步分解為規(guī)模效率（Sech）和純技術(shù)效率 （Pech ）。

將其取幾何平均值，把兩個(gè)時(shí)期的技術(shù)水平都納入考慮，則：

其中，Effch、Techch越接近1，決策單元的DEA越有效。

（三）Tobit模型

Tobit模型即受限因變量模型，由Tobin在

1958年提出[16]。其主要分為兩種方程模型，一種是表示約束條件的選擇方程模型，另一種則是滿足一定約束條件下的某連續(xù)變量方程模型，通常研究的是第二種。在使用DEA做數(shù)值測(cè)算時(shí)，由于低碳經(jīng)濟(jì)效率值主要集中在0～1之間，最大值為1，若采用普通最小二乘法即0-LS模型，則估計(jì)結(jié)果將會(huì)出現(xiàn)偏差且與實(shí)際不一致，OLS模型無法準(zhǔn)確計(jì)算出被解釋變量與核心變量之間的顯著性，因此，本文采用受限因變量模型，即面板Tobit模型分析和驗(yàn)證財(cái)稅政策對(duì)各省份的低碳經(jīng)濟(jì)效率的影響。

其中， 為被解釋變量低碳發(fā)展效率值，取值為 ，可以被觀測(cè)到，其值為實(shí)際觀測(cè)值； y_i≤0 時(shí)，只能取值為 0X_it 為解釋變量，β^T 是系數(shù)向量， ε_it 為誤差項(xiàng)，獨(dú)立且服從正態(tài)分布。

三、指標(biāo)選取和效率分析

（-） 指標(biāo)選取

本研究選取的相關(guān)投入指標(biāo)包括資本投入、勞動(dòng)投人、能源投入，分別采用資本存量[1、就業(yè)人員及能源消耗量作為參考數(shù)據(jù)，產(chǎn)出指標(biāo)為期望產(chǎn)出與非期望產(chǎn)出，分別采用實(shí)際GDP和二氧化碳排放量作為參考數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)來源于各?。ㄊ?、自治區(qū)）公開統(tǒng)計(jì)年鑒、《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國(guó)能源統(tǒng)計(jì)年鑒》，二氧化碳數(shù)據(jù)采用IPF公開的碳表觀測(cè)量數(shù)據(jù)（見表1）。

表1綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率投入產(chǎn)出指標(biāo)

（二）效率分析

1.綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率總體特征

綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率結(jié)果如表2所示，在2008—2023年時(shí)間區(qū)間，東部地區(qū)北京市、河北省、上海市、江蘇省、廣東省這些省市的規(guī)模報(bào)酬處于持平狀態(tài)，天津市、福建省、海南省為規(guī)模報(bào)酬遞增，浙江省、廣東省規(guī)模報(bào)酬遞減。在中部地區(qū)，僅山西省、安徽省規(guī)模報(bào)酬保持持平，江西省、湖南省、湖北省規(guī)模報(bào)酬呈遞增狀態(tài)，僅河南省規(guī)模報(bào)酬遞減。東北三省區(qū)域均為規(guī)模報(bào)酬遞增。西部地區(qū)中，僅內(nèi)蒙古規(guī)模報(bào)酬持平，其他省區(qū)均為規(guī)模報(bào)酬遞增。從整體上看，低碳技術(shù)效率數(shù)值分布為東部地區(qū) gt; 中部地區(qū) gt; 東北地區(qū) gt; 西部地區(qū)，呈現(xiàn)出階梯狀。因此，從地區(qū)層面觀測(cè)，東部地區(qū)與中部、西部、東北部地區(qū)不僅存在明顯的經(jīng)濟(jì)差異，且低碳技術(shù)效率上同樣存在明顯的差異。

表2靜態(tài)綜合效率分解

注：根據(jù)deap2.1軟件操作結(jié)果進(jìn)行整理

從投入角度分析，大部分?。▍^(qū)、市）存在實(shí)際投入產(chǎn)生冗余，如黑龍江、浙江、江西、河南、湖南、廣西、四川、貴州、云南、陜西、新疆；部分?。▍^(qū)、市）資本投入出現(xiàn)冗余，并未及時(shí)得到利用，如天津、吉林、陜西；湖南、四川能源投入過剩。這些?。▍^(qū)、市）存在投入利用效率低下問題，不合理的資源投入使得投入和產(chǎn)出不平衡，資源的利用效率過低易造成浪費(fèi)，無論是對(duì)經(jīng)濟(jì)還是對(duì)環(huán)境，只會(huì)有害無益，

2.綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率的動(dòng)態(tài)分析

本文利用Malmqusit指數(shù)測(cè)算結(jié)果進(jìn)一步對(duì)全國(guó)綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，此方法可以清晰地對(duì)各省份綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率阻礙因素進(jìn)行解釋，同時(shí)分解出各省份發(fā)展效率差異的直接動(dòng)因。從圖1可以看出，東、中、西部地區(qū)與全國(guó)綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率Malmquist指數(shù)變動(dòng)趨勢(shì)一致，僅東北地區(qū)存在變動(dòng)較大的波動(dòng)差距。其主要原因在于東部地區(qū)依托較高的科技水平和資本深化持續(xù)推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步，中西部地區(qū)通過承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和政策支持逐步縮小效率差距，但東北地區(qū)受制于粗放型生產(chǎn)模式、能源利用效率低下及市場(chǎng)化進(jìn)程緩慢等問題，使得其綠色低碳效率提升過程呈現(xiàn)不穩(wěn)定特征

圖1地區(qū)全要素生產(chǎn)率Malmquist指數(shù)變化

進(jìn)一步對(duì)綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率按照省份進(jìn)行分解，結(jié)果如表3所示。各?。▍^(qū)、市）的技術(shù)進(jìn)步指數(shù)（techch）與全要素生產(chǎn)率指數(shù)（tfpch）呈現(xiàn)基本一致的變化趨勢(shì)，說明tfpch指數(shù)主要受到技術(shù)進(jìn)步（techch）影響。倘若在發(fā)展綠色低碳經(jīng)濟(jì)中注重技術(shù)進(jìn)步要素，可能會(huì)有效地推動(dòng)綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率。但實(shí)際上，無論是東部，還是中、西部及東北地區(qū)大多數(shù)省份techch指數(shù)與tfpch指數(shù)測(cè)算數(shù)值均小于1?？梢?，目前全國(guó)整體低碳發(fā)展技術(shù)狀態(tài)并不樂觀，低碳發(fā)展效率發(fā)展存在明顯地區(qū)差異。

四、財(cái)稅政策對(duì)綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率的影響

本文利用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法（DEA），結(jié)合勞動(dòng)力投人、資金投入、能源投人指標(biāo)與GDP和二氧化碳排放量?jī)蓚€(gè)產(chǎn)出指標(biāo)，來測(cè)算全國(guó)30個(gè)省（區(qū)、市）綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率，得出綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率呈東部地區(qū) gt; 中部地區(qū) gt; 東北地區(qū) gt; 西部地區(qū)梯度分布，然后將利用2008—2023年全國(guó)30個(gè)?。▍^(qū)、市）的面板數(shù)據(jù)，借助Tobit模型分析財(cái)稅政策對(duì)綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率的影響。

表3綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率分解

注：根據(jù)deap2.1軟件結(jié)果進(jìn)行整理

（一）模型構(gòu)建

依據(jù)前文分析，借鑒詹新宇和于明哲等研究方法，構(gòu)建Tobit模型估計(jì)環(huán)境財(cái)稅政策對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率的影響[18]。被解釋變量eff采用DEA-Malmquist測(cè)算出的低碳經(jīng)濟(jì)技術(shù)效率值衡量。核心解釋變量enex、entax分別采用政府節(jié)能環(huán)保財(cái)政支出與一般預(yù)算支出總額、環(huán)境保護(hù)相關(guān)稅費(fèi)與稅收收入總額的相對(duì)數(shù)進(jìn)行衡量，其中環(huán)境保護(hù)相關(guān)稅費(fèi)采用資源稅、環(huán)境保護(hù)稅以及排污費(fèi)總和，其模型構(gòu)建

如下：

eff_ii=β₀+β_Ienexp_ii+β₂gdp_ii+β₃tech_ii+β₄industry_ii

+β₅urban_it+β₆fdi_it+ε_ii+μ_it

eff_i=α_o+α_lentax_i+α₂gdp_i+α₃tech_ii+α₄industry_ii

+α_surban_ii+α_θfdi_ii+ε_ii+μ_it

eff_ii=θ₀+θ_Ienep_i+θ₂gdp_i+θ₃tech_ii+θ₄industry_ii

+θ₅urban_it+θ₆fdi_it+ε_it+μ_it

其中， eff_it 表示i省在第 ρ_t 年的綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率； enexp_it 表示i省在第t年的地區(qū)環(huán)保財(cái)政支出； entax_it 表示i省在第t年的環(huán)境保護(hù)相關(guān)稅費(fèi)（排污費(fèi)、環(huán)保稅、資源稅）;enex-p_i^*entax_i 環(huán)保財(cái)政支出與環(huán)境保護(hù)相關(guān)稅費(fèi)的交互項(xiàng)； 表示i省在第t年的地區(qū)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率； 表示i省在第t年的技術(shù)投人水平;industryu表示i省在第t年的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)； i省在第t年的城鎮(zhèn)化水平； fdi_i 表示i省在第 ρ_t 年的對(duì)外開放程度； β₀α₀θ₀ 為常數(shù)項(xiàng)： β₁、α₁、θ₁ 為解釋變量系數(shù)， ?β_2-6?α_2-6?θ_2-6 為控制變量系數(shù)； ε_it 表示不相關(guān)項(xiàng)： 為隨機(jī)誤差項(xiàng)。具體指標(biāo)變量解釋和統(tǒng)計(jì)描述見表4和表5。

表4指標(biāo)變量解釋說明

表5基本統(tǒng)計(jì)量檢驗(yàn)

（二）財(cái)稅政策對(duì)我國(guó)綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率影響分析

1.整體分析

將數(shù)據(jù)代人公式（6（7）可得出下表6回歸分析結(jié)果。模型（1）檢驗(yàn)政府節(jié)能環(huán)保財(cái)政支出（enexp）對(duì)綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率（eff）的影響，結(jié)果顯示，政府節(jié)能環(huán)保財(cái)政支出對(duì)綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率在 1% 水平具有顯著正向影響。究其原因，主要是受綠色可持續(xù)發(fā)展理念的影響，政府對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展愈加重視，投入更多的節(jié)能環(huán)保支出用在環(huán)境污染治理、環(huán)保專項(xiàng)技術(shù)投資與綠色采購、補(bǔ)貼等領(lǐng)域。隨著“雙碳”目標(biāo)的提出，各級(jí)政府進(jìn)一步加大對(duì)環(huán)境保護(hù)的重視程度，在綠色技術(shù)研發(fā)、清潔能源基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和企業(yè)低碳轉(zhuǎn)型的推動(dòng)和影響下，單位GDP碳排放強(qiáng)度逐步下降，顯著提高了綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率。

模型（2）結(jié)果顯示，環(huán)境相關(guān)稅費(fèi)（entax）對(duì)綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率（eff）在 1% 水平具有顯著正向影響，說明征收環(huán)境相關(guān)稅費(fèi)能夠通過市場(chǎng)機(jī)制提升綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率，其內(nèi)在邏輯在于稅費(fèi)將環(huán)境成本內(nèi)部化，重構(gòu)了經(jīng)濟(jì)主體的行為決策框架。當(dāng)污染排放、能源消耗等負(fù)外部性行為被賦予更高的經(jīng)濟(jì)成本時(shí)，企業(yè)會(huì)主動(dòng)優(yōu)化生產(chǎn)流程、加速清潔技術(shù)研發(fā)以規(guī)避稅費(fèi)壓力，而消費(fèi)者則在綠色溢價(jià)機(jī)制下轉(zhuǎn)向低碳產(chǎn)品。這種強(qiáng)制性成本約束倒逼生產(chǎn)要素向低碳領(lǐng)域集聚，促使市場(chǎng)形成“高碳成本一低碳收益\"的競(jìng)爭(zhēng)格局。稅費(fèi)收入通過定向循環(huán)（如補(bǔ)貼可再生能源、碳捕捉技術(shù)）進(jìn)一步強(qiáng)化低碳創(chuàng)新激勵(lì)，形成“污染付費(fèi)一技術(shù)突破一效率躍升\"的正向循環(huán)。隨著稅費(fèi)梯度上升，市場(chǎng)對(duì)碳價(jià)格敏感度增強(qiáng)，資源配置的碳生產(chǎn)率持續(xù)優(yōu)化，使得單位GDP碳排放強(qiáng)度下降，最終達(dá)成環(huán)境規(guī)制與經(jīng)濟(jì)效益的動(dòng)態(tài)平衡。

2.穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為了確保上述回歸結(jié)果的可靠性，利用節(jié)能環(huán)保財(cái)政支出和環(huán)保相關(guān)稅費(fèi)形成財(cái)稅政策交互項(xiàng)（ln_exp_tax）作為核心解釋變量，進(jìn)一步檢驗(yàn)對(duì)綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率的影響。將數(shù)據(jù)代人公式（8）得到模型（3），結(jié)果顯示指標(biāo)參數(shù)仍在 10% 水平上顯著為正。說明財(cái)稅政策組合對(duì)綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率具有顯著的協(xié)同促進(jìn)作用，證明上述結(jié)果的穩(wěn)健性。為了避免政策效應(yīng)存在時(shí)滯性影響檢驗(yàn)結(jié)果，分別對(duì)解釋變量政府節(jié)能環(huán)保財(cái)政支出和環(huán)境稅收采用滯后一期、二期進(jìn)行檢驗(yàn)，結(jié)果如模型（4）-（7）所示。檢驗(yàn)可知，滯后一期和二期后，兩個(gè)解釋變量與綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率仍存在顯著正向影響，證明上述回歸結(jié)果具有穩(wěn)健性；同時(shí)，進(jìn)一步說明了財(cái)稅政策對(duì)綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用具有延展性和可持續(xù)性。

表6財(cái)稅政策對(duì)我國(guó)綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率影響Tobit回歸結(jié)果

注：其中 ^***Plt;0.01，^**Plt;0.05，^*Plt;0.1 ，根據(jù)stata18.0運(yùn)行結(jié)果整理

3.東、中、西部區(qū)域異質(zhì)性分析

由于東、中、西三個(gè)地區(qū)①低碳技術(shù)效率呈現(xiàn)出區(qū)域性差異，基于此，本文進(jìn)一步進(jìn)行東、中、西部區(qū)域異質(zhì)性分析。結(jié)合表7，可以看出，政府節(jié)能環(huán)保支出和環(huán)境保護(hù)相關(guān)稅費(fèi)對(duì)低碳效率影響呈現(xiàn)出地區(qū)差異，東部地區(qū)和中部地區(qū)結(jié)果顯示政府節(jié)能環(huán)保支出對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效用明顯，但正負(fù)效用不同。西部環(huán)保相關(guān)稅費(fèi)對(duì)低碳發(fā)展效用顯著，且具有明顯的正效用。結(jié)合以上低碳發(fā)展規(guī)模效率測(cè)算結(jié)果，可見，財(cái)稅政策對(duì)不同的地區(qū)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效用不同，說明在實(shí)施財(cái)稅政策時(shí)應(yīng)因地制宜。

五、結(jié)論與建議

本文利用2008—2023年省級(jí)面板數(shù)據(jù)，通過DEA及Tobit模型測(cè)算及實(shí)證回歸得出以下結(jié)論。第一，我國(guó)東部地區(qū)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率最高，其次是中部地區(qū)，東北地區(qū)與西部地區(qū)低碳發(fā)展效率普遍處于低效甚至是無效的狀態(tài)，因此，地區(qū)之間低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在明顯差異。第二，數(shù)據(jù)結(jié)果顯示，全國(guó)大多數(shù)省份在不同年份存在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展倒退的現(xiàn)象，僅有幾個(gè)發(fā)達(dá)地區(qū)的低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展一直處于有效狀態(tài)。第三，財(cái)稅政策對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展有顯著的促進(jìn)作用，其中財(cái)政支出政策對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用呈現(xiàn)出“綠色悖論\"現(xiàn)象，而環(huán)保相關(guān)稅費(fèi)對(duì)綠色低碳發(fā)展則存在“倒逼效用”。第四，財(cái)稅政策對(duì)東、中、西部地區(qū)影響同樣存在區(qū)域異質(zhì)性，其中財(cái)政支出在東、中部這些地區(qū)存在顯著的負(fù)效用，對(duì)西部地區(qū)效用不顯著，而環(huán)境保護(hù)相關(guān)稅費(fèi)對(duì)西部地區(qū)具有明顯的正效用，對(duì)東部地區(qū)有不顯著的負(fù)影響，對(duì)中部地區(qū)有不顯著的正影響。

表7財(cái)稅政策對(duì)我國(guó)東、中、西部地區(qū)異質(zhì)性分析結(jié)果

注：其中 ^***Plt;0.01 **Plt;0.05 ?plt;0.1 ，根據(jù)stata18.0運(yùn)行結(jié)果整理

總體上看，中國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展面臨著效率低下與地區(qū)不平衡的挑戰(zhàn)，鑒于此，結(jié)合不同地域的資源稟賦、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，提出以下政策建議：第一，強(qiáng)化政府環(huán)保財(cái)政支出，通過財(cái)政補(bǔ)貼、專項(xiàng)基金、綠色采購與投資等手段，支持企業(yè)低碳技術(shù)創(chuàng)新，減輕其成本負(fù)擔(dān)，尤其是對(duì)長(zhǎng)期研發(fā)提供充足資金支持。同時(shí)，政府應(yīng)優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，平衡中央與地方財(cái)權(quán)，重點(diǎn)發(fā)展綠色與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向綠色經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。第二，進(jìn)一步完善環(huán)境保護(hù)稅法信息共享機(jī)制，健全綠色稅收體系，利用稅收優(yōu)惠激勵(lì)企業(yè)參與環(huán)保項(xiàng)目，降低其環(huán)保成本，同時(shí)，提高資源稅稅率，控制資源消耗，促進(jìn)節(jié)能減排；通過調(diào)整消費(fèi)稅，鼓勵(lì)低碳消費(fèi)行為，加強(qiáng)稅收監(jiān)管，構(gòu)建綠色稅收管理體系，增強(qiáng)全社會(huì)環(huán)保意識(shí)。第三，實(shí)施區(qū)域差異化綠色財(cái)稅政策。東部地區(qū)應(yīng)加大綠色低碳技術(shù)創(chuàng)新投入，引領(lǐng)企業(yè)創(chuàng)新，帶動(dòng)中西部發(fā)展；中部與東北地區(qū)需要優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，吸引東部高科技人才，加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)，提升環(huán)保執(zhí)行能力；西部地區(qū)則應(yīng)利用新能源優(yōu)勢(shì)，發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè)，加強(qiáng)環(huán)?；A(chǔ)設(shè)施，提升人民生活水平，樹立綠色發(fā)展理念。第四，制定配套措施，通過環(huán)境規(guī)制與立法推動(dòng)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)優(yōu)化與技術(shù)創(chuàng)新，嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)保法規(guī)，利用市場(chǎng)機(jī)制如碳交易制度控制碳排放，倡導(dǎo)綠色生產(chǎn)和消費(fèi)，合理分配中央與地方財(cái)政權(quán)力，形成上下聯(lián)動(dòng)的綠色低碳發(fā)展格局。

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Impact of Fiscal and Tax Policies on Development of Regional Green Low Carbon Economy -Spatial-temporal Differentiation Research based on DEA-Malmquist Index and Tobit Model

Zhao Huie1， Yao Yue2，He Zhuang2

（1.College of International Business， Shenyang Normal University，Shenyang Liaoning 11Oo34; 2.Graduate College，Party School of the Central Communist of CPC（National Academy of Governance），Beijing ）

Abstract：Low-carbon development is not only the inevitable trend of global sustainable development， but also an mportant goal of China’s green development. Fiscal and taxation policies，as the basic regulatory means for the government to promote economic development， play a guiding role in green and low-carbon development. The DEA-Malmquist index method can be used to calculate the economic efciency of green and low-carbon development in 30 provinces （autonomous regions and municipalities）of China from 2OO8 to 2023.Then，the Tobit model can be adopted to analyze the impact offiscal and taxation policies on the economic efficiency of green and low-carbon development.The research results show that in recent years，the economic efficiency of green and low-carbon development has formed a gradient distribution pattern of“eastern region gt; central region gt; northeastern region gt; western region\"，and fiscal and taxation policies have a significant impact on the economic efficiency of green and low-carbon development. The government can improve in aspects such as increasing fiscal expenditure on low-carbon development， improving the green taxation system，and implementing diferentiated fiscal policies by region，in order to more effctively utilize fiscal policies to promote regional green and low-carbon development.

Key words： fiscal policy; total factor productivity; low carbon economy; Tobit model