PDCA循環(huán)理論在內(nèi)部審計(jì)整改中的應(yīng)用探究

DOI：10.12433/zgkjtz.20251218

公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)整改工作至關(guān)重要，然而大部分公立醫(yī)院存在整改重視程度不足、跟蹤不及時(shí)、缺乏高層推動(dòng)、協(xié)同整改力度低、整改建議不切實(shí)際、可操作性弱、缺乏質(zhì)量控制體系及考核評(píng)價(jià)等問(wèn)題。本文通過(guò)研究PDCA循環(huán)在公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)整改工作中的應(yīng)用，解決上述問(wèn)題，以提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效率。

一、現(xiàn)階段審計(jì)整改存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)審計(jì)整改工作的重要性缺乏深刻認(rèn)識(shí)，跟進(jìn)措施缺乏及時(shí)性

在內(nèi)部審計(jì)工作中，部分內(nèi)審科室對(duì)審計(jì)整改工作的戰(zhàn)略意義和長(zhǎng)效價(jià)值缺乏深刻認(rèn)識(shí)，未能將整改工作提升到應(yīng)有的高度。審計(jì)團(tuán)隊(duì)在繁重的審計(jì)任務(wù)和緊迫的時(shí)間壓力下，往往將主要精力集中于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，而對(duì)整改落實(shí)的督促、整改進(jìn)展的跟蹤以及整改效果的評(píng)估等方面投入不足。特別是在涉及重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理漏洞的關(guān)鍵領(lǐng)域，審計(jì)部門(mén)對(duì)整改過(guò)程的持續(xù)跟蹤意識(shí)較為薄弱，缺乏系統(tǒng)性的監(jiān)督機(jī)制，致使審計(jì)整改工作流于形式，整改效果難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。被審計(jì)部門(mén)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的管理建議重視不夠，導(dǎo)致同類(lèi)問(wèn)題反復(fù)發(fā)生；在整改過(guò)程中存在選擇性執(zhí)行的現(xiàn)象，僅對(duì)部分問(wèn)題采取整改措施，而對(duì)深層次問(wèn)題避重就輕；整改落實(shí)情況反饋不完整，未能全面反映整改措施的實(shí)施效果；后續(xù)跟蹤檢查工作缺乏規(guī)范性，未形成完整的書(shū)面記錄和檔案資料，使得整改工作的可追溯性和可驗(yàn)證性大打折扣。

（二）審計(jì)整改工作欠缺醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的推進(jìn)，部門(mén)間協(xié)同配合力度不足

審計(jì)整改問(wèn)題缺乏醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視，未建立自上而下的監(jiān)督整改推進(jìn)流程，審計(jì)整改工作僅靠?jī)?nèi)審部門(mén)單打獨(dú)斗，推進(jìn)成效較弱；審計(jì)整改工作中，各部門(mén)之間的協(xié)作機(jī)制尚未有效運(yùn)轉(zhuǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間缺乏充分的溝通與配合，導(dǎo)致整改工作難以形成合力，影響整改效果的提升。特別是對(duì)于一些復(fù)雜、棘手的審計(jì)問(wèn)題，由于各方協(xié)調(diào)不足，整改進(jìn)展往往滯后，解決問(wèn)題的力度和時(shí)效性均未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)[1]

（三）審計(jì)整改建議與實(shí)際情況結(jié)合不夠緊密，整改的可操作性有待提升

部分內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中對(duì)問(wèn)題的研究不夠深入，未能全面、準(zhǔn)確地把握問(wèn)題的本質(zhì)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論存在偏差，提出的建議缺乏針對(duì)性，整改責(zé)任界定模糊，最終影響整改的實(shí)際效果；同時(shí)，部分審計(jì)報(bào)告在分析問(wèn)題時(shí)未能深入剖析背后的深層次原因，未能觸及體制機(jī)制層面的根本性缺陷，所提出的整改建議往往流于表面，缺乏可操作性和實(shí)效性，難以真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在揭示風(fēng)險(xiǎn)、完善治理、防范未然方面的應(yīng)有作用。

（四）審計(jì)整改工作尚未構(gòu)建質(zhì)量控制體系，未形成系統(tǒng)的考核評(píng)價(jià)制度

在一些公立醫(yī)院中，審計(jì)整改工作的質(zhì)量控制體系尚未實(shí)現(xiàn)規(guī)范化。同時(shí)，常態(tài)化的整改考核評(píng)價(jià)機(jī)制也沒(méi)有健全，對(duì)整改任務(wù)的完成進(jìn)度、落實(shí)時(shí)效以及實(shí)際效果缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致部分考核工作浮于表面，難以真正發(fā)揮監(jiān)督和促進(jìn)作用，從而制約了審計(jì)工作質(zhì)量的持續(xù)改進(jìn)與提升。

二、采用PDCA循環(huán)理論落實(shí)審計(jì)整改的原因分析

（一）PDCA循環(huán)管理的原理與醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)整改程序具有一致性

公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)整改的程序包括制定整改計(jì)劃（P）、推進(jìn)整改實(shí)施（D）、整改檢查驗(yàn)證（C）、運(yùn)用整改成果（A）四個(gè)階段，與PDCA循環(huán)基本原理相符，與國(guó)家衛(wèi)健委對(duì)三級(jí)甲等醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要求持續(xù)改進(jìn)有成效的理念相輔相成，有助于實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院的高質(zhì)量發(fā)展。

（二）PDCA循環(huán)的管理目標(biāo)與醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)整改目的相同

PDCA循環(huán)旨在全面提升質(zhì)量管理水平。公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)整改以優(yōu)化機(jī)制為起點(diǎn)，以解決問(wèn)題為目標(biāo)，在化解具體風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，注重從制度層面系統(tǒng)性消除潛在隱患，推動(dòng)整體管理效能的持續(xù)改進(jìn)。兩者目標(biāo)趨同，都是為了促進(jìn)公立醫(yī)院提升內(nèi)部管理及降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)水平。

（三）PDCA循環(huán)管理理念與醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)整改工作思路一致

PDCA循環(huán)注重整體性和配合性，要求各環(huán)節(jié)一致性推進(jìn)。因此要求內(nèi)審人員具備看大局、抓細(xì)節(jié)的能力，將問(wèn)題作為線頭，能夠從宏觀層面識(shí)別管理短板，制定精準(zhǔn)的整改方案，并通過(guò)不斷深化整改的層次、拓展整改的范圍、提升整改的精準(zhǔn)度，使審計(jì)整改在持續(xù)迭代中為醫(yī)院實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

三、PDCA循環(huán)理論在審計(jì)整改中的應(yīng)用

（一）審計(jì)整改工作計(jì)劃管理階段

1.重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)層規(guī)劃，優(yōu)化自上而下的推動(dòng)整改模式

一是強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。按照審計(jì)法的要求，建立內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向醫(yī)院黨委主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作，以增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性，為“自上而下”優(yōu)化問(wèn)題奠定組織基礎(chǔ)。二是優(yōu)化管理架構(gòu)，完善制度體系，確保工作規(guī)范有序開(kāi)展。為確保審計(jì)整改工作高效落實(shí)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)明確各崗位分工，設(shè)立整改專(zhuān)崗，加強(qiáng)督辦確保整改措施落到實(shí)處。

2.整改責(zé)任落實(shí)到人，提高要求標(biāo)準(zhǔn)精確度

一是落實(shí)整改責(zé)任。被審計(jì)單位及其主要負(fù)責(zé)人是整改工作的直接責(zé)任人，需進(jìn)一步提高對(duì)整改工作的思想認(rèn)識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任感和主動(dòng)性。二是細(xì)化整改標(biāo)準(zhǔn)。為確保審計(jì)整改工作的落實(shí)，需要將各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化，并明確每項(xiàng)任務(wù)的完結(jié)時(shí)點(diǎn)和整改效果，被審計(jì)科室需制定具體整改措施并按計(jì)劃穩(wěn)步實(shí)施，在此過(guò)程中內(nèi)審部門(mén)要加強(qiáng)定期督辦，定期檢查進(jìn)度，確保整改過(guò)程有據(jù)可查、整改結(jié)果真實(shí)可信。

（二）審計(jì)整改工作推進(jìn)實(shí)施階段

1.分析醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)整改現(xiàn)狀，找出問(wèn)題根因

當(dāng)前重審計(jì)輕整改的現(xiàn)狀，無(wú)法體現(xiàn)審計(jì)工作價(jià)值，所得審計(jì)成果也缺乏實(shí)際意義。通過(guò)分析，影響審計(jì)整改情況的因素有四個(gè)方面。一是從人為因素看，被審計(jì)部門(mén)缺乏對(duì)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為審計(jì)是找茬，表面贊同但實(shí)際消極應(yīng)對(duì)、拖延整改；部分人員認(rèn)為審計(jì)報(bào)告送達(dá)即結(jié)束，缺乏整改重視；內(nèi)部審計(jì)涉及面廣，內(nèi)審人員缺乏綜合專(zhuān)業(yè)知識(shí)。這些均不利于審計(jì)整改工作開(kāi)展。二是從環(huán)境因素看，審計(jì)工作不受重視，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督弱化，審計(jì)整改監(jiān)督合力無(wú)法形成，影響整改落實(shí)。三是從方法因素看，整改主體不明確，整改建議不切實(shí)際、可操作性弱，內(nèi)審人員缺乏對(duì)被審計(jì)部門(mén)整改過(guò)程的指導(dǎo)，導(dǎo)致整改工作難以落實(shí)。四是從流程因素看，審計(jì)工作流程不完善，現(xiàn)實(shí)工作中未體現(xiàn)后續(xù)整改、成效追蹤流程，缺乏質(zhì)量控制體系及考核評(píng)價(jià)。

2.加強(qiáng)思維轉(zhuǎn)變，促進(jìn)審計(jì)整改提質(zhì)增效

（1）形成系統(tǒng)化審計(jì)思維，實(shí)行協(xié)同聯(lián)動(dòng)的管理模式

醫(yī)院內(nèi)審部門(mén)從醫(yī)院發(fā)展全局審視問(wèn)題，制定內(nèi)部審計(jì)整改管理辦法，明確審計(jì)整改責(zé)任部門(mén)；通過(guò)流程圖的形式清晰展示從問(wèn)題發(fā)現(xiàn)到整改落實(shí)的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保每個(gè)步驟都有據(jù)可依、有章可循。其次，創(chuàng)新整改工作方法，引入信息化手段，建立審計(jì)整改跟蹤系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控整改進(jìn)度，內(nèi)審部門(mén)在將審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和整改聯(lián)系函發(fā)送給相關(guān)科室的同時(shí)，也會(huì)抄送給醫(yī)院管理部門(mén)，采用協(xié)同聯(lián)動(dòng)的整改督辦方式，加強(qiáng)各部門(mén)之間的橫向協(xié)作、上下級(jí)之間的縱向聯(lián)動(dòng)以及相關(guān)單位之間的協(xié)調(diào)配合，形成整改工作的整體合力。

（2）以靶向思維持續(xù)精準(zhǔn)整改，重要問(wèn)題單獨(dú)建賬銷(xiāo)號(hào)

內(nèi)審部門(mén)發(fā)揮“釘釘子”精神，對(duì)于重要問(wèn)題單獨(dú)建立整改問(wèn)題臺(tái)賬清單，對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，通過(guò)制定整改任務(wù)清單、逐項(xiàng)銷(xiāo)號(hào)管理的方式，聚焦精準(zhǔn)整改，在實(shí)際效果方面，將通過(guò)跟蹤評(píng)估、績(jī)效分析等手段，檢驗(yàn)整改措施是否真正解決了問(wèn)題，是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，是否促進(jìn)了管理水平的提升。分管領(lǐng)導(dǎo)定期召開(kāi)推進(jìn)整改會(huì)，對(duì)整改任務(wù)部署進(jìn)行把關(guān)，解決整改過(guò)程中遇到的困難和阻力，切實(shí)推動(dòng)整改進(jìn)程，形成整改工作的閉環(huán)管理機(jī)制。

（3）以全局思維強(qiáng)化部門(mén)聯(lián)動(dòng)，建立審計(jì)信息快報(bào)機(jī)制

積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的主動(dòng)性，充分利用離得近看得清優(yōu)勢(shì)，與相關(guān)科室共同剖析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的根源，找準(zhǔn)癥結(jié)所在，并在整改過(guò)程中保持密切協(xié)作。同時(shí)，以獨(dú)立的視角對(duì)醫(yī)院日常審計(jì)覆蓋不到的領(lǐng)域進(jìn)行補(bǔ)充，形成審計(jì)快報(bào)，及時(shí)揭示醫(yī)院流程和系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)各部門(mén)從源頭上完善內(nèi)部控制管理，推動(dòng)整體管理水平的提升。

（4）以問(wèn)題為導(dǎo)向，注重審計(jì)整改措施長(zhǎng)效落實(shí)

內(nèi)部審計(jì)人員以問(wèn)題為核心，以發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題為核心任務(wù)，通過(guò)多方面、多維度的分析，全面挖掘問(wèn)題背后的深層原因，注重從制度、流程和系統(tǒng)層面進(jìn)行深入剖析，找出問(wèn)題產(chǎn)生的根源。結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，提出務(wù)實(shí)、可操作的整改方案。這些方案不僅注重短期問(wèn)題的解決，更著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，確保整改措施具有針對(duì)性、科學(xué)性和可持續(xù)性，助力醫(yī)院實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（三）審計(jì)整改問(wèn)題檢查驗(yàn)證階段

1.強(qiáng)化審計(jì)問(wèn)題立查立改機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)推動(dòng)相關(guān)責(zé)任單位對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題立查立改，通過(guò)明確問(wèn)題癥結(jié)、完善制度機(jī)制、優(yōu)化系統(tǒng)流程等方式，提升整改效率。一方面，以風(fēng)險(xiǎn)防控為核心，精準(zhǔn)識(shí)別和揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)，督促被審計(jì)科室及時(shí)采取措施，化解風(fēng)險(xiǎn)隱患；另一方面，針對(duì)制度缺失或存在漏洞的情況，推動(dòng)相關(guān)制度的建立或修訂，確保管理體系的健全性和有效性。

2.加強(qiáng)重大問(wèn)題的審計(jì)整改的監(jiān)督檢查

醫(yī)院內(nèi)審加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)部門(mén)的審計(jì)整改和成效追蹤進(jìn)行檢查。核實(shí)被審計(jì)部門(mén)提交的整改報(bào)告所述的整改結(jié)果，發(fā)現(xiàn)未按期整改或者整改不到位的下發(fā)督辦單或者要求重新整改。針對(duì)整改過(guò)程中整改效果欠佳的問(wèn)題，要建立持續(xù)完善整改流程，形成“審計(jì)檢查一問(wèn)題梳理一整改推送一監(jiān)督評(píng)價(jià)”全流程管理模式，推動(dòng)管理水平提升，保障醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。

（四）審計(jì)整改總結(jié)改進(jìn)階段

將審計(jì)整改納入醫(yī)院整體管理范圍，優(yōu)化審計(jì)整改全流，提升審計(jì)整改工作的實(shí)效性，構(gòu)建完善的審計(jì)整改閉環(huán)管理體系。核心措施包括制定明確的整改方案，落實(shí)責(zé)任、目標(biāo)和時(shí)間表；調(diào)配資源并實(shí)施整改措施，同時(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)和溝通；通過(guò)監(jiān)督機(jī)制跟蹤整改進(jìn)展，及時(shí)反饋問(wèn)題；評(píng)估整改效果，收集數(shù)據(jù)并分析成效，確保持續(xù)改進(jìn)；將有效整改措施標(biāo)準(zhǔn)化并推廣至其他部門(mén)；總結(jié)整改經(jīng)驗(yàn)并向上級(jí)匯報(bào)；建立定期復(fù)查和動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，推動(dòng)質(zhì)量文化建設(shè)，激勵(lì)員工參與。本階段的最終目標(biāo)是系統(tǒng)化解決問(wèn)題，提升醫(yī)院管理水平，實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)。

四、基于PDCA循環(huán)理論構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制

（一）優(yōu)化審計(jì)整改制度，完善考評(píng)體系

一是完善公立醫(yī)院審計(jì)整改制度體系。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)一步明確審計(jì)整改的責(zé)任主體和標(biāo)準(zhǔn)，完善相關(guān)實(shí)施細(xì)則、操作指引等。二是健全審計(jì)整改質(zhì)量控制體系。制定合理科學(xué)的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將審計(jì)整改督促情況納入考核范圍。通過(guò)完善考評(píng)機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)人員對(duì)整改工作的責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)提升審計(jì)人員在整改工作中的能力提升，從而全面提高審計(jì)整改工作的效率與質(zhì)量。

（二）分類(lèi)施策，開(kāi)展問(wèn)題源，消除潛在風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)整改工作應(yīng)以實(shí)事求是和嚴(yán)謹(jǐn)分析為前提，根據(jù)不同問(wèn)題的性質(zhì)和復(fù)雜程度，分類(lèi)施策，精準(zhǔn)整改。在提出整改建議時(shí)，需從根源上進(jìn)行系統(tǒng)性研究，深入剖析問(wèn)題背后的深層次原因，將短期整改與長(zhǎng)效機(jī)制相結(jié)合，確保問(wèn)題整改落實(shí)到位。

（三）堅(jiān)持科技強(qiáng)審，推動(dòng)系統(tǒng)建設(shè)

為實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改工作的創(chuàng)新突破，應(yīng)加速開(kāi)發(fā)審計(jì)整改管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)將整合近年來(lái)的整改數(shù)據(jù)，具備數(shù)據(jù)匯總、查詢及篩選功能，并支持PDCA循環(huán)的全過(guò)程管理，包括計(jì)劃制定、執(zhí)行跟蹤、檢查驗(yàn)證及成果總結(jié)等環(huán)節(jié)。通過(guò)系統(tǒng)的應(yīng)用，確保整改工作能夠形成閉環(huán)管理機(jī)制，從而提升整改工作的效率與質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)成果運(yùn)用，增強(qiáng)整改合力

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要緊緊圍繞醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)，以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向，通過(guò)系統(tǒng)性、專(zhuān)業(yè)性的審計(jì)監(jiān)督，推動(dòng)醫(yī)院機(jī)制體制的持續(xù)完善。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要轉(zhuǎn)變工作思路，主動(dòng)加強(qiáng)與醫(yī)院各個(gè)業(yè)務(wù)科室溝通互動(dòng)，形成雙箭頭溝通機(jī)制。將審計(jì)整改情況納入常態(tài)化跟蹤管理，對(duì)出現(xiàn)的共性問(wèn)題和典型問(wèn)題要通過(guò)內(nèi)部通報(bào)、警示教育等形式進(jìn)行公開(kāi)，發(fā)揮警示震懾作用，將各項(xiàng)措施相結(jié)合，推動(dòng)醫(yī)院管理水平整體提升[]。

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（作者單位：河北省眼科醫(yī)院）