國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)思考

摘" 要：在經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下，國有企業(yè)面臨更加復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境。建立完善的內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境的變化，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文先闡述內(nèi)部控制定義，明確國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性，然后從多個(gè)層面分析內(nèi)部控制體系建設(shè)中的問題，如內(nèi)部控制制度流于形式、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理和隔離意識(shí)淡薄、缺少內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)機(jī)構(gòu)等，最后提出了相應(yīng)的策略，包含建立內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理和隔離意識(shí)、建立科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)等。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)問題；優(yōu)化策略

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.03.109

1 引言

當(dāng)前，國有企業(yè)正處于深化改革的關(guān)鍵時(shí)期。國企改革的目標(biāo)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高國有企業(yè)經(jīng)營效率和競(jìng)爭(zhēng)力。建立健全的內(nèi)部控制體系，是國企改革的重要組成部分，有利于規(guī)范企業(yè)管理行為，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)國有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。但在實(shí)踐中，部分國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中，多個(gè)部門和環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)施效果不顯著、不理想，制約了國有企業(yè)良性發(fā)展。對(duì)此，國有企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部控制體系，并且將其實(shí)施到位，幫助企業(yè)穩(wěn)定健康地發(fā)展。

2 內(nèi)部控制的定義

國有企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施而采取的一系列管理措施和程序。其是一個(gè)系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的過程，涵蓋了企業(yè)的各方面和層級(jí)，確保企業(yè)的運(yùn)營活動(dòng)在合法合規(guī)的框架內(nèi)進(jìn)行[1]。

3 國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

國有企業(yè)運(yùn)營和管理關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。建立健全的內(nèi)部控制體系，對(duì)國有企業(yè)來說至關(guān)重要，具體來說如下：第一，提高管理效率效果。內(nèi)部控制體系通過對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的梳理和規(guī)范，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化和系統(tǒng)化，從而提高管理效率。同時(shí)，內(nèi)部控制還可以明確各級(jí)管理層的職責(zé)和權(quán)限，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，減少管理浪費(fèi)，提升企業(yè)管理效果。第二，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。國有企業(yè)面臨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等多種挑戰(zhàn)。建立健全內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。第三，保障財(cái)務(wù)報(bào)告可靠。財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要文件，其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性對(duì)投資者具有重要意義。通過建立內(nèi)部控制體系，企業(yè)可規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和審批流程，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，維護(hù)企業(yè)的信譽(yù)和形象。第四，確保資產(chǎn)安全完整。內(nèi)部控制體系可以對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行全面監(jiān)控和管理，確保資產(chǎn)的安全和完整。通過建立完善的資產(chǎn)管理制度和審批流程，企業(yè)可防范資產(chǎn)流失、浪費(fèi)和挪用等問題的發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和有效利用。

4 國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的問題分析

4.1 內(nèi)部控制制度流于形式，難以發(fā)揮制度約束作用

內(nèi)部控制制度在國有企業(yè)經(jīng)營管理中起著關(guān)鍵作用，其可以有效地保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全、規(guī)范經(jīng)營行為，并且提高經(jīng)濟(jì)效益。然而，部分國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行上，仍存在著一些問題：首先，制度建設(shè)與執(zhí)行滯后。部分國有企業(yè)在內(nèi)部控制制度的制定上缺少前瞻性和系統(tǒng)性，往往根據(jù)當(dāng)前出現(xiàn)的問題進(jìn)行修補(bǔ)，不能形成全面、科學(xué)的內(nèi)部控制體系。在制度執(zhí)行上，也存在明顯的滯后現(xiàn)象，無法及時(shí)落實(shí)內(nèi)部控制制度。其次，崗位職責(zé)不明確。在部分國有企業(yè)中，崗位職責(zé)的設(shè)置往往不明確，導(dǎo)致員工自身在內(nèi)部控制制度中角色和責(zé)任不清楚，這使員工不能履行自身內(nèi)部控制職責(zé)[2]。最后，監(jiān)督與檢查機(jī)制缺失。一些國有企業(yè)在這方面存在明顯的缺失，缺少獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT的監(jiān)督部門，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況無法及時(shí)反饋和糾正。

4.2 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理和隔離意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理效果不顯著

在部分國有企業(yè)運(yùn)營中，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)隔離不到位，使各項(xiàng)活動(dòng)開展中存在隱藏風(fēng)險(xiǎn)，影響內(nèi)部控制實(shí)施成效。一是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別受阻。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在部分國有企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作受多重因素的影響，如信息溝通不順暢、員工參與度不高等問題，導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)、準(zhǔn)確地識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)缺失。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在有些國有企業(yè)中，缺少科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。這使企業(yè)在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無法準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度，影響了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的制定和執(zhí)行。三是風(fēng)險(xiǎn)隔離不到位。風(fēng)險(xiǎn)隔離是企業(yè)在識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)后采取的措施，關(guān)鍵是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。然而，部分國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)隔離方面存在明顯不足。一方面，企業(yè)沒有結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和程度采取隔離措施。另一方面，雖然采取了隔離措施，也可能因制定或監(jiān)督不到位而失效。

4.3 缺少內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督流于形式

內(nèi)部控制監(jiān)督與審計(jì)是確保國企規(guī)范運(yùn)營、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。在日常實(shí)踐中，一些國企缺少內(nèi)部控制監(jiān)督和審計(jì)，無法對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，難以確定其中突出問題及時(shí)整改，核心問題如下：一是內(nèi)控監(jiān)督體系不健全。一些企業(yè)缺少完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，導(dǎo)致監(jiān)督職能無法得到有效發(fā)揮。這主要表現(xiàn)在監(jiān)督制度不完善、監(jiān)督流程不清晰、監(jiān)督責(zé)任不明確等方面，監(jiān)督工作無法有效開展。二是審計(jì)獨(dú)立性不足。審計(jì)的獨(dú)立性是確保其客觀公正性的基礎(chǔ)。然而，在部分國企中，審計(jì)機(jī)構(gòu)多受管理層等主體的影響，使審計(jì)工作獨(dú)立性不強(qiáng)。三是監(jiān)督執(zhí)行不到位。即便擁有了內(nèi)控監(jiān)督體系，但由于其執(zhí)行不到位，監(jiān)督職能多流于形式。這主要表現(xiàn)在監(jiān)督頻次不足、監(jiān)督深度不夠、監(jiān)督結(jié)果處理不當(dāng)?shù)萚3]。四是缺少有效監(jiān)督手段。一些國有企業(yè)在監(jiān)督手段上缺少創(chuàng)新，仍沿用傳統(tǒng)的監(jiān)督方式，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)復(fù)雜性和多樣性，這導(dǎo)致監(jiān)督工作不能深入開展，監(jiān)督效果十分有限。

4.4 內(nèi)部控制活動(dòng)質(zhì)量較低，阻礙內(nèi)部控制水平提升

控制活動(dòng)在國有企業(yè)中占據(jù)重要地位，關(guān)系著企業(yè)的盈利、財(cái)務(wù)支出等。部分國有企業(yè)在控制活動(dòng)方面還存在著不足，主要有預(yù)算管理、采購管理、資產(chǎn)管理等方面的問題。首先，預(yù)算管理問題。一方面，預(yù)算編制不科學(xué)。部分國有企業(yè)預(yù)算編制缺少科學(xué)性，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)。這主要體現(xiàn)在預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不合理、預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確及編制流程不規(guī)范等方面。由于預(yù)算編制不科學(xué)，企業(yè)無法按照預(yù)算合理安排資源，影響企業(yè)正常運(yùn)營。另一方面，預(yù)算執(zhí)行不到位。一些國有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中存在執(zhí)行不力的情況，導(dǎo)致預(yù)算無法得到有效實(shí)施。這主要表現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行中缺少監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)偏離較大、預(yù)算調(diào)整不規(guī)范等方面，使預(yù)算執(zhí)行剛性不足。其次，采購管理問題。在采購管理過程中，部分國有企業(yè)采購流程不規(guī)范，主要表現(xiàn)在采購計(jì)劃制定不科學(xué)、缺少前瞻性和系統(tǒng)性；采購管理仍局限于手工操作階段，信息化程度較低，導(dǎo)致采購信息傳遞速度緩慢、準(zhǔn)確率較低，影響決策效率和執(zhí)行力。最后，資產(chǎn)管理問題。資產(chǎn)是國有企業(yè)順利開展各項(xiàng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，然而在實(shí)際操作過程中，還存在著諸多問題，主要表現(xiàn)在資產(chǎn)管理制度不完善，不能覆蓋資產(chǎn)申購、使用、盤點(diǎn)和處置等，無法保證各環(huán)節(jié)工作有章可循；資產(chǎn)盤點(diǎn)和清查不到位，缺少規(guī)范的盤點(diǎn)和清查規(guī)范，不能保證賬實(shí)相符、賬賬相符；資產(chǎn)處置過程中，未能做好資產(chǎn)事前評(píng)估，選取最優(yōu)的處置方式，導(dǎo)致資產(chǎn)丟失或浪費(fèi)。

5 國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)策略和方法

5.1 “量身定做”內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)控執(zhí)行力度

為了提高企業(yè)運(yùn)營效率、降低風(fēng)險(xiǎn)并且保證國有資產(chǎn)的安全，建立內(nèi)部控制制度顯得尤為重要，使各項(xiàng)活動(dòng)開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，國有企業(yè)應(yīng)做好以下幾方面：首先，健全內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范操作流程。國有企業(yè)應(yīng)制定全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度體系，覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)。同時(shí)，要確保制度的實(shí)用性、可操作性，避免制度過于繁瑣或脫離實(shí)際。其次，職責(zé)分工與授權(quán)明確。國有企業(yè)應(yīng)明確各層級(jí)、各部門及員工的職責(zé)和權(quán)限，形成分工明確、協(xié)作有序的工作機(jī)制。通過建立崗位責(zé)任制，確保每個(gè)員工都明晰自己的職責(zé)范圍，避免出現(xiàn)職責(zé)重疊或遺漏的情況。同時(shí)，要合理授權(quán)，確保員工在履行職責(zé)時(shí)有足夠的權(quán)限[4]。最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督與檢查。國有企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)整改，不斷完善內(nèi)部控制制度。

5.2 增強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理和隔離意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平

風(fēng)險(xiǎn)貫穿于國有企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施全過程，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及隔離，才能提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，支持單位內(nèi)部控制建設(shè)到位。因此，在實(shí)際操作中，國有企業(yè)應(yīng)做好以下幾方面工作。一是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估作為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。國有企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，通過定期的風(fēng)險(xiǎn)排查與監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)中潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。二是建立風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)隔離是防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散和減輕風(fēng)險(xiǎn)影響的重要工具。國有企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制，通過設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防火墻、制定風(fēng)險(xiǎn)隔離政策等方式，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。國有企業(yè)需要對(duì)識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，主要包含風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等。同時(shí)，還需要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，一旦出現(xiàn)突發(fā)類風(fēng)險(xiǎn)有效防范，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響。

例如，D企業(yè)是集融資、投資、運(yùn)營為一體化的大型國有企業(yè)，企業(yè)涉及多個(gè)業(yè)務(wù)范圍，在實(shí)際操作過程中，需要將重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)管理中。對(duì)D企業(yè)而言，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理成立專門的風(fēng)險(xiǎn)控制部門，主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)排查和管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和控制，盯緊以下步驟和環(huán)節(jié)：第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。D企業(yè)采取現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)流程分析法，對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，從外部和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，形成完整的風(fēng)險(xiǎn)事件庫。第二，風(fēng)險(xiǎn)分析。經(jīng)過分析，企業(yè)可以明確風(fēng)險(xiǎn)事件庫內(nèi)各類風(fēng)險(xiǎn)影響程度、發(fā)生概率，并且根據(jù)其發(fā)生的等級(jí)，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。主要措施包含分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等。

5.3 建立科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，確定監(jiān)督范圍和內(nèi)容

國有企業(yè)建立內(nèi)部控制過程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督工作，最為關(guān)鍵的是確定監(jiān)督范圍和內(nèi)容，按照相關(guān)監(jiān)督制度和流程實(shí)施，以提升內(nèi)部控制有效性。因此，在日常操作過程中，國有企業(yè)應(yīng)做好以下幾方面工作。（1）健全內(nèi)控監(jiān)督體系。國有企業(yè)需要建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，確定監(jiān)督職責(zé)、流程和責(zé)任，確保監(jiān)督工作實(shí)施有章可循。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督工作的考核和評(píng)價(jià)，確保監(jiān)督職能有效發(fā)揮。（2）提升審計(jì)獨(dú)立性。加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性建設(shè)，確保審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)不受任何外部干擾和影響。并且，建立健全的審計(jì)質(zhì)量控制體系，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正性[5]。（3）強(qiáng)化監(jiān)督執(zhí)行力度。加大對(duì)監(jiān)督工作的投入力度，提高監(jiān)督頻次和深度。加大對(duì)監(jiān)督結(jié)果的處理和跟蹤，確保內(nèi)部控制執(zhí)行中問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。（4）創(chuàng)新監(jiān)督手段和方法。國有企業(yè)還應(yīng)積極探索和應(yīng)用現(xiàn)代監(jiān)督技術(shù)和手段，如大數(shù)據(jù)、人工智能等，提高監(jiān)督工作效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，不斷創(chuàng)新監(jiān)督方式和方法，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的復(fù)雜性和多樣性。

5.4 提高內(nèi)部控制活動(dòng)質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)控作用和價(jià)值

國有企業(yè)還要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制流程，將內(nèi)部控制基本要求和規(guī)則嵌入到具體業(yè)務(wù)活動(dòng)中，使各項(xiàng)活動(dòng)開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，真正發(fā)揮內(nèi)部控制約束、控制等效用。在實(shí)際操作過程中，建議做好以下幾方面工作。首先，加強(qiáng)預(yù)算管理。一方面，科學(xué)編制預(yù)算。國有企業(yè)在預(yù)算編制過程中，需要科學(xué)設(shè)置預(yù)算指標(biāo)，確保預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確，并且選取合理的預(yù)算編制方法，使預(yù)算編制內(nèi)容完整、符合企業(yè)實(shí)際。另一方面，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度。國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中，需要進(jìn)一步落實(shí)監(jiān)督和考核，并且掌握預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)偏差及原因，及時(shí)糾偏和調(diào)整，保證預(yù)算執(zhí)行落實(shí)到位[6]。其次，加強(qiáng)采購管理活動(dòng)。為了保證采購管理活動(dòng)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，最為重要的是建立完善的采購流程，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，確保采購活動(dòng)的合規(guī)性和有效性；加強(qiáng)采購招標(biāo)管理，注重招標(biāo)文件管理，將供應(yīng)商資格條件、評(píng)標(biāo)辦法標(biāo)準(zhǔn)化，使采購業(yè)務(wù)有計(jì)劃、有組織地進(jìn)行；全面督查企業(yè)采購方式和程序是否合規(guī)，針對(duì)采購需求設(shè)定明確的采購程序。最后，加強(qiáng)資產(chǎn)管理。資產(chǎn)是國有企業(yè)開展各項(xiàng)活動(dòng)的關(guān)鍵，需要保證資產(chǎn)管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，需要結(jié)合國企實(shí)際情況，建立完善的資產(chǎn)管理制度，覆蓋資產(chǎn)全過程管理，確保資產(chǎn)管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化；同時(shí)，注重資產(chǎn)盤點(diǎn)，明晰資產(chǎn)盤點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，保證賬賬相符、賬實(shí)相符；強(qiáng)化資產(chǎn)處置和報(bào)廢，形成統(tǒng)一的資產(chǎn)處置規(guī)范和方法，提高資產(chǎn)使用效率，減少資產(chǎn)浪費(fèi)或丟失。

6 結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中地位愈發(fā)重要，需要將內(nèi)部控制體系建設(shè)視為重點(diǎn)，以便于有效防范風(fēng)險(xiǎn)、提升運(yùn)營效率、確保財(cái)務(wù)報(bào)告完整可靠，更加適應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境。由于一些國有企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中，受多重因素的制約和影響，造成這項(xiàng)工作開展效果不顯著，影響國企良性發(fā)展。因此，國有企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，要明確影響其關(guān)鍵因素，預(yù)先進(jìn)行防范和控制，發(fā)揮其作用和價(jià)值，促進(jìn)國企高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：李漢猛（1977-），男，漢族，河北衡水人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制。