現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施探討

摘要：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)之一，現(xiàn)代企業(yè)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，對(duì)審計(jì)工作實(shí)踐提出了更高的要求。企業(yè)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，減少企業(yè)因?qū)徲?jì)失敗而遭受的損失。良好的審計(jì)結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)管理能力可以提升企業(yè)的形象和信譽(yù)，增強(qiáng)投資者、客戶和供應(yīng)商的信任感，有利于企業(yè)拓展市場(chǎng)和開展業(yè)務(wù)合作。基于此，文章論述了現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)的定義與特點(diǎn)，深入剖析現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型及成因，并針對(duì)性地提出有效的防范措施，旨在提供有效的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，幫助企業(yè)提高審計(jì)工作質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，進(jìn)而科學(xué)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

在當(dāng)今全球化和信息化的時(shí)代背景下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)范圍日益多元化，經(jīng)濟(jì)交易愈發(fā)復(fù)雜。審計(jì)作為確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、合法性和效益性的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)的決策制定、資源配置以及可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。然而，由于各種因素的影響，現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性和決策有效性，而且直接影響到企業(yè)的聲譽(yù)、市場(chǎng)地位和長(zhǎng)期發(fā)展。伴隨內(nèi)控機(jī)制的復(fù)雜程度增加，傳統(tǒng)審計(jì)方法已難以應(yīng)對(duì)當(dāng)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。因此，深入研究現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。這種不恰當(dāng)意見可能表現(xiàn)為對(duì)存在重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見，或者對(duì)不存在重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見、否定意見或無(wú)法表示意見等。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為“當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)”。而我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性”。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要由三個(gè)要素構(gòu)成，分別為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中，固有風(fēng)險(xiǎn)是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下，企業(yè)內(nèi)部和外部的各種因素導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度未能有效預(yù)防或發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員通過實(shí)施審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

其一，客觀性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移。只要存在審計(jì)活動(dòng)，就必然存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)閷徲?jì)對(duì)象的復(fù)雜性、審計(jì)證據(jù)的局限性以及審計(jì)技術(shù)和方法的相對(duì)滯后性等因素，使得審計(jì)人員不可能完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其二，普遍性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)，從審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)價(jià)，到審計(jì)報(bào)告的撰寫與發(fā)表，每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤都可能導(dǎo)致最終的審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其三，潛在性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)在審計(jì)過程中立即顯現(xiàn)出來(lái)，而是具有一定的潛在性。只有當(dāng)審計(jì)人員發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，并對(duì)利益相關(guān)者的決策產(chǎn)生了不利影響，導(dǎo)致他們?cè)馐軗p失時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的損失。這種潛在性使得審計(jì)人員往往難以在審計(jì)過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其四，可控性。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但審計(jì)人員可以通過采取一系列有效的措施，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制，將其降低到可接受的水平。例如，審計(jì)人員可以通過加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位的了解，合理制定審計(jì)計(jì)劃；運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法和技術(shù)，提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量；加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平等方式降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。這類風(fēng)險(xiǎn)通常與企業(yè)的控制環(huán)境、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等因素有關(guān)。例如，企業(yè)管理層的誠(chéng)信問題、內(nèi)部控制的重大缺陷、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑等，都可能引發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)人員未能識(shí)別和評(píng)估這類風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)導(dǎo)致在審計(jì)過程中對(duì)重要審計(jì)領(lǐng)域的忽視，從而發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

（二）認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指與各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)主要源于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，如某些交易的復(fù)雜性、會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性等?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)則與企業(yè)的內(nèi)部控制制度有關(guān)，如果內(nèi)部控制制度未能有效防范和發(fā)現(xiàn)特定認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)，則會(huì)導(dǎo)致認(rèn)定層次的控制風(fēng)險(xiǎn)增加。例如，應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不準(zhǔn)確、存貨的計(jì)價(jià)錯(cuò)誤等，都屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中，違反職業(yè)道德準(zhǔn)則，如獨(dú)立性原則、客觀性原則、公正性原則等，而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降，發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為審計(jì)人員接受被審計(jì)單位的賄賂、與被審計(jì)單位串通舞弊、為了牟取私利而故意隱瞞或歪曲審計(jì)證據(jù)等。這種風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)損害審計(jì)行業(yè)的聲譽(yù)，而且會(huì)誤導(dǎo)投資者和其他利益相關(guān)者的決策，給社會(huì)帶來(lái)巨大的危害。

（四）審計(jì)技術(shù)和方法風(fēng)險(xiǎn)

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)日益復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法面臨著巨大的挑戰(zhàn)。審計(jì)技術(shù)和方法風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中，由于采用的審計(jì)技術(shù)和方法不當(dāng)，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加的可能性。例如，在面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的海量電子數(shù)據(jù)時(shí)，如果審計(jì)人員仍然采用傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)方法，無(wú)法發(fā)現(xiàn)其中存在的重大錯(cuò)報(bào)；對(duì)于一些新興的業(yè)務(wù)模式和金融工具，現(xiàn)有的審計(jì)準(zhǔn)則和方法無(wú)法提供有效的指導(dǎo)，審計(jì)人員在審計(jì)過程中會(huì)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）內(nèi)部控制制度不完善

一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際執(zhí)行過程中存在一定問題，如制度設(shè)計(jì)不合理、執(zhí)行不到位、監(jiān)督機(jī)制缺失等。內(nèi)部控制制度的不完善使得企業(yè)無(wú)法有效地預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門職責(zé)劃分不清，存在一人兼任多個(gè)不相容崗位的情況，這為財(cái)務(wù)舞弊行為提供了機(jī)會(huì)。

（二）公司治理結(jié)構(gòu)不健全

公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部的一種權(quán)力制衡機(jī)制，對(duì)企業(yè)的決策、經(jīng)營(yíng)和管理起著重要的監(jiān)督和約束作用。然而，一些企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，如董事會(huì)獨(dú)立性不足、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不力、股東大會(huì)流于形式等。這種不健全的公司治理結(jié)構(gòu)無(wú)法有效地監(jiān)督管理層的行為，使得管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中可能存在較大的隨意性，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平參差不齊

審計(jì)工作要求審計(jì)人員具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較高的職業(yè)道德水平，然而，目前我國(guó)審計(jì)人員隊(duì)伍的素質(zhì)存在較大差異，部分審計(jì)人員缺乏必要的專業(yè)知識(shí)和技能，對(duì)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)了解不夠深入，無(wú)法適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)工作需求。同時(shí)，一些審計(jì)人員職業(yè)道德意識(shí)淡薄，為了個(gè)人私利而違反職業(yè)道德準(zhǔn)則，給審計(jì)工作帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)方法和技術(shù)相對(duì)滯后

隨著信息技術(shù)在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程發(fā)生了巨大變化。然而，一些審計(jì)人員仍然采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法和技術(shù)，如手工抽樣、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)等，無(wú)法有效地應(yīng)對(duì)信息化環(huán)境下的審計(jì)挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的審計(jì)方法和技術(shù)不僅效率難以提升，而且難以發(fā)現(xiàn)隱藏在復(fù)雜信息系統(tǒng)中的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)質(zhì)量控制體系不完善

審計(jì)質(zhì)量控制體系是保證審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障，然而，一些企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量控制體系存在缺陷，如質(zhì)量控制制度不健全、執(zhí)行不到位、監(jiān)督檢查機(jī)制不完善等。在審計(jì)過程中，無(wú)法對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行有效的質(zhì)量控制，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量無(wú)法得到保證，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。例如，一些企業(yè)對(duì)審計(jì)工作底稿的審核不嚴(yán)格，可導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不充分、審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確等問題。

四、現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)控制度

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，建立健全內(nèi)控體系是企業(yè)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理需求，建立科學(xué)完善的內(nèi)控體系。這一體系應(yīng)全面涵蓋企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和管理層面，包括但不限于內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等核心要素。首先，在建立健全內(nèi)控體系的過程中，企業(yè)應(yīng)明確各部門、各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行。此外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)控，通過設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。其次，在內(nèi)控體系建立之后，加強(qiáng)內(nèi)控的執(zhí)行力度同樣至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)宣傳工作，通過定期組織內(nèi)控知識(shí)宣傳，提高員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)和理解，增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識(shí)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)控的考核和評(píng)價(jià)機(jī)制，將內(nèi)控制度的執(zhí)行情況納入員工的績(jī)效考核體系，對(duì)執(zhí)行不到位的部門和個(gè)人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，從而確保內(nèi)控制度得到有效執(zhí)行。最后，為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控的執(zhí)行效果，企業(yè)還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。為此，企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并賦予其足夠的權(quán)威性和獨(dú)立性，以確保其能夠客觀、公正地履行監(jiān)督職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，通過運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法和工具，如數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的缺陷和問題，并提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)保持良好的溝通與協(xié)作，共同為提高企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貢獻(xiàn)力量。通過建立健全內(nèi)控體系、加強(qiáng)內(nèi)控的執(zhí)行力度以及強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)可以有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性，為持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。

（二）優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，優(yōu)化企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高公司治理水平的重要途徑，其中，加強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性是這一優(yōu)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。董事會(huì)作為公司治理結(jié)構(gòu)的核心，其獨(dú)立性的強(qiáng)弱直接影響到公司治理的有效性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。因此，企業(yè)應(yīng)著重增加獨(dú)立董事的比例，確保獨(dú)立董事在董事會(huì)中占有足夠的席位，能夠獨(dú)立客觀地發(fā)表意見，對(duì)管理層的決策進(jìn)行有效監(jiān)督。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)完善董事會(huì)的議事規(guī)則和決策程序，明確董事會(huì)的職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)決策過程的監(jiān)督和制衡，防止董事會(huì)被管理層所控制，確保董事會(huì)的決策能夠科學(xué)、合理、符合公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。除了加強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性，企業(yè)需要強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能。監(jiān)事會(huì)作為公司治理結(jié)構(gòu)中的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況等進(jìn)行全面、深入的監(jiān)督檢查。為此，企業(yè)應(yīng)選拔具有專業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)任監(jiān)事，提高監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督能力。監(jiān)事會(huì)應(yīng)定期召開會(huì)議，審議企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制報(bào)告等重要文件，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出整改意見。同時(shí)，監(jiān)事會(huì)還應(yīng)加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通與協(xié)作，形成有效的監(jiān)督合力，共同為提高公司治理水平和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)。此外，完善股東大會(huì)制度。股東大會(huì)作為公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，應(yīng)充分保障股東的合法權(quán)益，確保股東的決策權(quán)得到有效行使。為此，企業(yè)應(yīng)規(guī)范股東大會(huì)的召集、召開和表決程序，確保股東大會(huì)的決策能夠充分反映股東的意愿。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)股東大會(huì)決議執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保股東大會(huì)的決議得到有效執(zhí)行，維護(hù)股東的合法權(quán)益。通過加強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性、強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能和完善股東大會(huì)制度，企業(yè)可以不斷優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，提高公司治理水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。

（三）提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平

在現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)中，為了切實(shí)保障審計(jì)工作質(zhì)量，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要將重點(diǎn)放在提高審計(jì)人員素養(yǎng)水平方面。其一，加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，包括定期組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)，還要涵蓋相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和技能，確保審計(jì)人員能夠緊跟行業(yè)發(fā)展的步伐，適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)工作需求。該培訓(xùn)方式可以多樣化，如線上課程、線下研討會(huì)、實(shí)戰(zhàn)演練等，滿足不同審計(jì)人員的學(xué)習(xí)需求。同時(shí)，鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參加各類專業(yè)考試和學(xué)術(shù)交流活動(dòng)，通過不斷學(xué)習(xí)和交流，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升自身綜合素質(zhì)，為更好地履行審計(jì)職責(zé)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其二，在加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)的同時(shí)，強(qiáng)化職業(yè)道德教育。職業(yè)道德是審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則和規(guī)范，是保障審計(jì)質(zhì)量和公信力的基礎(chǔ)。為此，相關(guān)管理人員應(yīng)高度重視職業(yè)道德教育，通過開展職業(yè)道德培訓(xùn)、案例分析、警示教育等活動(dòng)，增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德意識(shí)。要讓審計(jì)人員深刻理解獨(dú)立性、客觀性和公正性的重要性，自覺遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，時(shí)刻保持職業(yè)謹(jǐn)慎和誠(chéng)信態(tài)度。同時(shí)，建立健全審計(jì)人員職業(yè)道德考核機(jī)制，將職業(yè)道德表現(xiàn)納入審計(jì)人員績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)違反職業(yè)道德準(zhǔn)則的審計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理，維護(hù)審計(jì)行業(yè)的良好形象。其三，為了降低審計(jì)人員因工作失誤而面臨的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，需要建立審計(jì)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制。這一機(jī)制可以包括購(gòu)買職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)等措施，為審計(jì)人員提供必要的風(fēng)險(xiǎn)保障。在審計(jì)人員因工作失誤給客戶或社會(huì)造成損失時(shí)，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制能夠及時(shí)進(jìn)行賠償，減輕審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使其能夠更加專注于審計(jì)工作本身。同時(shí)，有助于維護(hù)審計(jì)行業(yè)的聲譽(yù)和公信力，促進(jìn)審計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展。由此可見，相關(guān)管理人員可以通過加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)、強(qiáng)化職業(yè)道德教育和建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制等，全方位提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，為保障審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供有力支撐。

（四）改進(jìn)審計(jì)方法和技術(shù)

在當(dāng)今信息化時(shí)代，改進(jìn)審計(jì)方法和技術(shù)是提高審計(jì)效率、保證審計(jì)質(zhì)量的重要途徑。審計(jì)人員應(yīng)積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析、人工智能、云計(jì)算等革新傳統(tǒng)的審計(jì)手段。其中，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)使得審計(jì)人員能夠處理和分析企業(yè)海量的電子數(shù)據(jù)，通過挖掘數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)性和異常點(diǎn)，快速準(zhǔn)確地識(shí)別出潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。人工智能技術(shù)則可以自動(dòng)化處理一些繁瑣、重復(fù)的審計(jì)工作，如數(shù)據(jù)錄入、憑證核對(duì)等，不僅能夠提高審計(jì)效率，而且能夠減少人為錯(cuò)誤，切實(shí)提升審計(jì)質(zhì)量。而云計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用，則可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享和協(xié)同審計(jì)，使得審計(jì)人員可以隨時(shí)隨地訪問審計(jì)資料，進(jìn)行在線協(xié)作，打破傳統(tǒng)時(shí)間和空間的限制，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)的靈活性和便捷性。在積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)的同時(shí)，審計(jì)人員需要積極推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，通過全面了解被審計(jì)單位的內(nèi)外部環(huán)境，評(píng)估其面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)程序。這種模式使得審計(jì)資源能夠更加集中地投入到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提高審計(jì)的針對(duì)性和有效性。審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)進(jìn)行深入的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果制定個(gè)性化的審計(jì)計(jì)劃，確保審計(jì)工作能夠有的放矢，準(zhǔn)確揭示財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，審計(jì)行業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)方法和技術(shù)的創(chuàng)新研究，鼓勵(lì)審計(jì)人員和相關(guān)科研機(jī)構(gòu)緊密結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，開展審計(jì)方法和技術(shù)的創(chuàng)新實(shí)踐。通過不斷探索和研究，推出更多適應(yīng)新時(shí)代要求的審計(jì)方法和技術(shù)，如基于區(qū)塊鏈的審計(jì)追蹤技術(shù)、智能合約審計(jì)技術(shù)等。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)方法和技術(shù)創(chuàng)新成果的推廣和應(yīng)用，通過舉辦培訓(xùn)班、研討會(huì)等形式，將最新的審計(jì)方法和技術(shù)普及到廣大審計(jì)人員中，促進(jìn)審計(jì)行業(yè)整體水平的提升，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供更加有力的審計(jì)保障。

（五）完善審計(jì)質(zhì)量控制體系

在現(xiàn)代企業(yè)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過程中，完善審計(jì)質(zhì)量控制體系是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心任務(wù)。首先，建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度。企業(yè)應(yīng)緊密依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)，制定詳盡的審計(jì)質(zhì)量控制制度，明確審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制要求和標(biāo)準(zhǔn)。具體而言，該制度應(yīng)涵蓋審計(jì)項(xiàng)目的承接與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保只承接符合事務(wù)所專業(yè)能力和獨(dú)立性要求的項(xiàng)目；審計(jì)計(jì)劃的制定，要求細(xì)致規(guī)劃審計(jì)程序、時(shí)間和資源分配；審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)價(jià)，強(qiáng)調(diào)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性；審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核，確保底稿的準(zhǔn)確、完整和清晰；以及審計(jì)報(bào)告的撰寫與審核，保證報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)、客觀和公正。通過這些嚴(yán)格的質(zhì)量控制程序，為審計(jì)質(zhì)量提供堅(jiān)實(shí)的制度保障。其次，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建多層次的質(zhì)量復(fù)核體系，明確各級(jí)復(fù)核人員的職責(zé)和權(quán)限，形成相互制約、層層把關(guān)的復(fù)核機(jī)制。在項(xiàng)目組內(nèi)部，實(shí)行交叉復(fù)核制度，通過不同審計(jì)人員的相互審查，確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，設(shè)立獨(dú)立的質(zhì)量控制部門或崗位，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立的、全面的復(fù)核，特別是關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域、重大審計(jì)判斷以及審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)要求項(xiàng)目組進(jìn)行整改，確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和可靠性不受影響。最后，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，通過內(nèi)部審計(jì)、外部質(zhì)量評(píng)估等多種方式，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面客觀的檢查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用，定期對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行抽查，評(píng)估審計(jì)質(zhì)量控制制度的遵循情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出改進(jìn)建議。同時(shí)，積極配合行業(yè)協(xié)會(huì)等外部機(jī)構(gòu)的質(zhì)量評(píng)估工作，借助外部力量促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。對(duì)于在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反審計(jì)質(zhì)量控制制度的行為，應(yīng)嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任，確保審計(jì)質(zhì)量控制制度的有效執(zhí)行，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由多種因素共同作用產(chǎn)生的，其對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定都具有重要影響。為了有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要從完善內(nèi)控管理制度、優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)等內(nèi)部環(huán)境方面入手，同時(shí)企業(yè)需要提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)水平、改進(jìn)審計(jì)方法和技術(shù)、完善審計(jì)質(zhì)量控制體系。通過多方面的綜合措施，形成全方位、多層次的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，科學(xué)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行提供有力保障。在未來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化和企業(yè)業(yè)務(wù)的持續(xù)創(chuàng)新，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)和趨勢(shì)，因此，企業(yè)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究和防范工作需要持續(xù)深入開展，不斷適應(yīng)新的形勢(shì)和挑戰(zhàn)，推動(dòng)審計(jì)工作的不斷發(fā)展和完善。

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【作者單位：北京中天銀會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）江蘇分所】