基于現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化路徑

公財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、合同執(zhí)行、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行審查、評估與監(jiān)督，確保醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)的合規(guī)性、效率性和有效性。內(nèi)部審計(jì)作為公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督與管理的重要手段，對于規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高資源使用效率及保障醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量具有關(guān)鍵作用。然而，當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在諸多問題。一方面，審計(jì)組織架構(gòu)不合理，獨(dú)立性受限，導(dǎo)致審計(jì)工作易受行政干預(yù)，難以客觀公正開展；另一方面，審計(jì)范圍狹窄，多集中于財(cái)務(wù)收支，對業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面審計(jì)不足。在此形勢下，探索基于現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化路徑，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

現(xiàn)代醫(yī)院管理制度是指在醫(yī)院管理過程中，運(yùn)用現(xiàn)代管理理論、方法和技術(shù)，通過規(guī)范化、科學(xué)化、系統(tǒng)化的管理方式，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資源的高效配置、優(yōu)質(zhì)醫(yī)療服務(wù)的提供、醫(yī)療質(zhì)量的保障和醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的管理體系。目前，醫(yī)院管理制度要遵循現(xiàn)代管理學(xué)原理，確保各項(xiàng)管理活動(dòng)有章可循，操作規(guī)范化，流程透明化。醫(yī)院管理不僅涉及醫(yī)療、護(hù)理、藥學(xué)、財(cái)務(wù)等多個(gè)方面，還需要將各部門和環(huán)節(jié)有效銜接，形成完整的管理體系。此外，該制度以患者為中心，注重醫(yī)務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展和患者的健康體驗(yàn)，致力于提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）審計(jì)獨(dú)立性受限

內(nèi)部審計(jì)部門在醫(yī)院組織架構(gòu)中地位不高，受醫(yī)院管理層直接領(lǐng)導(dǎo)，在開展審計(jì)工作時(shí)，可能會(huì)受到管理層意志的影響，難以獨(dú)立、客觀地進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)。同時(shí)，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門存在利益關(guān)系或人際關(guān)系，導(dǎo)致審計(jì)工作受到干擾，影響審計(jì)結(jié)果的公正性和客觀性。

（二）審計(jì)范圍狹窄

公立醫(yī)院業(yè)務(wù)復(fù)雜，涵蓋掛號、診療、檢查、住院、結(jié)算等多個(gè)環(huán)節(jié)。自前內(nèi)部審計(jì)常聚焦財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對業(yè)務(wù)流程缺乏深人審查。例如藥品采購流程，審計(jì)若不關(guān)注供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)、采購審批權(quán)限、驗(yàn)收流程規(guī)范等，就難以發(fā)現(xiàn)可能存在的違規(guī)操作，如收受回扣、采購高價(jià)藥品等，進(jìn)而影響醫(yī)院運(yùn)營成本與醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。且公立醫(yī)院日常運(yùn)營涉及大量合同，像設(shè)備采購、工程建設(shè)、后勤服務(wù)外包合同等。但內(nèi)部審計(jì)常忽視合同審計(jì)，未對合同簽訂前的條款合理性、合法性進(jìn)行審核，也未在合同履行中監(jiān)督執(zhí)行情況，導(dǎo)致合同執(zhí)行糾紛時(shí)醫(yī)院權(quán)益難以保障。

（三）審計(jì)信息化水平低

目前，公立醫(yī)院內(nèi)部各部門通常使用不同的信息系統(tǒng)，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)、HIS（醫(yī)院信息系統(tǒng)）、LIS（實(shí)驗(yàn)室信息系統(tǒng)）等。這些系統(tǒng)由不同供應(yīng)商開發(fā)，數(shù)據(jù)接口和標(biāo)準(zhǔn)各異，內(nèi)部審計(jì)部門難以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集和整合。為保護(hù)患者隱私和醫(yī)院信息安全，各部門對數(shù)據(jù)設(shè)置了嚴(yán)格的訪問權(quán)限。內(nèi)部審計(jì)部門在獲取數(shù)據(jù)時(shí)，可能面臨權(quán)限不足的問題，導(dǎo)致無法獲取完整、準(zhǔn)確的審計(jì)所需數(shù)據(jù)。此外，大部分公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)仍依賴傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式，以翻閱紙質(zhì)憑證、賬簿和報(bào)表為主。在面對海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，手工審計(jì)效率極低，且容易遺漏重要信息。例如，在審查醫(yī)院日常費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，手工核對大量發(fā)票和報(bào)銷單，難以發(fā)現(xiàn)其中隱藏的虛假報(bào)銷、重復(fù)報(bào)銷等問題。

（四）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分

公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后，常未清晰界定整改責(zé)任主體。例如，在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)銷流程中發(fā)現(xiàn)審批不規(guī)范問題，涉及財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)科室和審批領(lǐng)導(dǎo)，卻未明確誰牽頭整改、誰配合落實(shí)，導(dǎo)致部門間相互推諉，整改工作停滯不前。且內(nèi)部審計(jì)部門通常缺乏持續(xù)跟進(jìn)整改情況的有效手段。完成審計(jì)報(bào)告后，難以定期檢查整改進(jìn)度，也無法深入核實(shí)整改措施是否真正有效執(zhí)行。同時(shí)，公立醫(yī)院績效考核體系往往未將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果納人關(guān)鍵指標(biāo)。例如醫(yī)生和護(hù)士的績效考核主要關(guān)注醫(yī)療業(yè)務(wù)量、患者滿意度等，對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的醫(yī)療耗材浪費(fèi)、不合理用藥等問題，未與個(gè)人績效掛鉤，整改積極性低。

（五）審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不足

公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員大多是財(cái)務(wù)專業(yè)背景，缺乏醫(yī)療、管理、信息系統(tǒng)等多領(lǐng)域的專業(yè)知識，難以對醫(yī)院復(fù)雜的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面深入的審計(jì)。且此類人員后續(xù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)有限，無法接觸到現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)知識，對公立醫(yī)院目前內(nèi)部審計(jì)的要求、標(biāo)準(zhǔn)等掌握程度不足，不了解如何有效應(yīng)用與時(shí)俱進(jìn)的技術(shù)完成審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)人員對新的審計(jì)法規(guī)、技術(shù)和方法掌握不及時(shí)，無法適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)工作要求。

二、基于現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化路徑

（一）完善審計(jì)組織架構(gòu)，保障獨(dú)立性與權(quán)威性

在傳統(tǒng)的公立醫(yī)院管理架構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)部門常隸屬于行政管理層，使得審計(jì)工作易受行政干預(yù)。為改變這一現(xiàn)狀，應(yīng)將審計(jì)部門直接置于醫(yī)院最高決策機(jī)構(gòu)管理之下，如醫(yī)院理事會(huì)。理事會(huì)成員包含多方利益代表，涵蓋醫(yī)療專家、財(cái)務(wù)專家、法律人士及職工代表等，其能從宏觀戰(zhàn)略層面把控醫(yī)院發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)部門向理事會(huì)直接匯報(bào)工作，使審計(jì)工作能聚焦醫(yī)院核心戰(zhàn)略目標(biāo)，像在重大醫(yī)療設(shè)備采購決策中，審計(jì)部門可直接依據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，對采購預(yù)算、供應(yīng)商選擇等環(huán)節(jié)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，確保采購決策科學(xué)合理，不受行政部門短期利益訴求干擾。同時(shí)，公立醫(yī)院需賦予內(nèi)部審計(jì)部門參與醫(yī)院重大決策討論的權(quán)力，使其提前介入決策環(huán)節(jié)；在制訂新的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目拓展計(jì)劃時(shí)，審計(jì)部門能從風(fēng)險(xiǎn)防控、成本效益等角度提供專業(yè)意見，幫助決策層全面評估項(xiàng)目可行性。此外，公立醫(yī)院應(yīng)以正式文件形式明確內(nèi)部審計(jì)部門在醫(yī)院運(yùn)營各環(huán)節(jié)的職責(zé)。在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，不僅要審核財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性、準(zhǔn)確性，還要對預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性進(jìn)行審查，監(jiān)督醫(yī)院各項(xiàng)收支是否符合財(cái)務(wù)制度與相關(guān)法規(guī)。在業(yè)務(wù)審計(jì)中，負(fù)責(zé)審查醫(yī)療服務(wù)流程的合理性與效率，例如檢查患者從掛號到就診、繳費(fèi)、檢查、取藥等全流程是否存在煩瑣環(huán)節(jié)或資源浪費(fèi)現(xiàn)象，提出優(yōu)化建議以提升患者就醫(yī)體驗(yàn)與醫(yī)院運(yùn)營效率。

（二）拓展審計(jì)范圍，覆蓋醫(yī)院運(yùn)營全流程

公立醫(yī)院業(yè)務(wù)繁雜，首先需全面梳理掛號、診療、檢查、住院、結(jié)算等核心流程。以診療流程為例，審計(jì)人員要深人了解從患者初診、專家會(huì)診到確定治療方案、實(shí)施治療的全過程。在此過程中，觀察各環(huán)節(jié)的銜接是否順暢，像患者在科室間轉(zhuǎn)診時(shí)信息傳遞是否及時(shí)準(zhǔn)確，是否存在因溝通不暢導(dǎo)致的重復(fù)檢查或延誤治療。其次，公立醫(yī)院審計(jì)人員需對每個(gè)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格審查。在住院流程中，關(guān)注患者入院登記、病房分配、費(fèi)用管理等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全并有效執(zhí)行。檢查人院登記信息的準(zhǔn)確性和完整性，防止因信息錯(cuò)誤導(dǎo)致醫(yī)保報(bào)銷問題或醫(yī)療糾紛；審查病房分配是否遵循合理的規(guī)則，避免人情分配等不合理現(xiàn)象；監(jiān)督住院費(fèi)用的結(jié)算和管理，防止亂收費(fèi)、多收費(fèi)情況發(fā)生，確保醫(yī)院收費(fèi)行為合規(guī)，保障患者權(quán)益。最后，審計(jì)人員需做好合同審計(jì)，在合同簽訂前，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提前介入，重點(diǎn)審查合同條款的合理性、合法性和完整性。對于大型醫(yī)療設(shè)備采購合同，審計(jì)人員要審核設(shè)備價(jià)格是否合理，通過市場調(diào)研同類設(shè)備價(jià)格，防止高價(jià)采購；檢查設(shè)備技術(shù)參數(shù)是否符合醫(yī)院實(shí)際需求，避免因參數(shù)不符導(dǎo)致設(shè)備無法正常使用或功能浪費(fèi)；審查付款方式是否對醫(yī)院有利，如是否設(shè)置合理的預(yù)付款比例、尾款支付條件等，降低醫(yī)院資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，提升審計(jì)效能首先，建立醫(yī)院統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，將財(cái)務(wù)系統(tǒng)、

HIS（醫(yī)院信息系統(tǒng)）、LIS（實(shí)驗(yàn)室信息系統(tǒng)）等各類信息系統(tǒng)進(jìn)行有效集成，打破數(shù)據(jù)壁壘，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享和自動(dòng)采集。內(nèi)部審計(jì)部門可以通過數(shù)據(jù)平臺實(shí)時(shí)獲取審計(jì)所需數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。且公立醫(yī)院需引入專業(yè)的審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)分析工具，如ACL、IDEA等，利用數(shù)據(jù)挖掘、人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析；通過構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型，自動(dòng)篩選出異常數(shù)據(jù)和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)向全面審計(jì)轉(zhuǎn)變，提高審計(jì)的精準(zhǔn)性和時(shí)效性。其次，公立醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的信息化培訓(xùn)，定期組織開展信息技術(shù)、數(shù)據(jù)分析、信息系統(tǒng)審計(jì)等方面的培訓(xùn)課程和學(xué)習(xí)交流活動(dòng)，鼓勵(lì)審計(jì)人員自主學(xué)習(xí)和考取相關(guān)專業(yè)證書，提高審計(jì)人員的信息化素養(yǎng)和技能水平，打造一支既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又熟悉信息技術(shù)的復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍。

（四）強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，提升醫(yī)院管理水平

首先，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門要對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題建立詳細(xì)的整改臺賬，明確整改責(zé)任部門、整改期限和整改要求；定期對整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，及時(shí)掌握整改工作進(jìn)展，對整改不力的部門和個(gè)人進(jìn)行督促和問責(zé)，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到全面、徹底的整改。其次，公立醫(yī)院需將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果與醫(yī)院各部門、各科室以及員工個(gè)人的績效考核緊密掛鉤；對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題較少、整改落實(shí)到位的部門和個(gè)人，在績效考核中給予加分或獎(jiǎng)勵(lì)；對于問題較多且整改不力的，在績效考核中給予扣分或處罰，形成有效的激勵(lì)約束機(jī)制，提高全院對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。最后，內(nèi)部審計(jì)部門要深入分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，從宏觀層面提出具有針對性和可操作性的建議，為醫(yī)院管理層決策提供有力的依據(jù)；定期向醫(yī)院管理層和相關(guān)部門報(bào)送審計(jì)專題報(bào)告，及時(shí)反映醫(yī)院運(yùn)營管理中的重大問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，為醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃制定、資源配置優(yōu)化、業(yè)務(wù)流程改進(jìn)等提供決策參考。

（五）提高專業(yè)素質(zhì)，打造高素質(zhì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)

公立醫(yī)院在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，除了注重財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)背景外，應(yīng)適當(dāng)引進(jìn)具有醫(yī)療、管理、信息技術(shù)、法律等多領(lǐng)域?qū)I(yè)知識的人才，優(yōu)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)結(jié)構(gòu)，使審計(jì)團(tuán)隊(duì)能夠更好地適應(yīng)醫(yī)院復(fù)雜業(yè)務(wù)的審計(jì)需求。新時(shí)代背景下，公立醫(yī)院需制訂系統(tǒng)的培訓(xùn)計(jì)劃，定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參加各類培訓(xùn)，包括最新的審計(jì)法規(guī)、審計(jì)技術(shù)方法、醫(yī)院業(yè)務(wù)知識等方面的培訓(xùn)；鼓勵(lì)審計(jì)人員參加行業(yè)研討會(huì)、學(xué)術(shù)交流活動(dòng)，及時(shí)了解審計(jì)領(lǐng)域的前沿動(dòng)態(tài)和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提升專業(yè)能力。另外公立醫(yī)院需為內(nèi)部審計(jì)人員建立明確的職業(yè)發(fā)展通道，設(shè)置合理的晉升機(jī)制和薪酬激勵(lì)制度，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性和創(chuàng)造性。對表現(xiàn)優(yōu)秀的審計(jì)人員給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，為其提供更多的職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)，吸引和留住優(yōu)秀人才，穩(wěn)定審計(jì)隊(duì)伍。

三、結(jié)語

綜上所述，在未來發(fā)展中，公立醫(yī)院需通過完善審計(jì)組織架構(gòu)，提升審計(jì)部門地位，明確職責(zé)權(quán)限，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，使其更好地發(fā)揮監(jiān)督作用；拓展審計(jì)范圍，深入業(yè)務(wù)流程、合同管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等各個(gè)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院運(yùn)營全流程的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決潛在問題；加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，整合信息系統(tǒng)，運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)工具，培養(yǎng)信息化審計(jì)人才，提升審計(jì)效能，適應(yīng)數(shù)字化時(shí)代醫(yī)院管理需求；強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，提高醫(yī)院整體運(yùn)營管理水平；提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，建立整改跟蹤機(jī)制，融入績效考核體系，為決策提供支持，促使公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量更佳。圖

作者單位：陜西省結(jié)核病防治院（陜西省第五人民醫(yī)院）

佳作欣賞

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