企業(yè)成本管理中的預(yù)算管理精細化策略

隨著市場競爭程度的加劇，企業(yè)面臨成本上升、利潤空間壓縮等多重挑戰(zhàn)。預(yù)算管理作為成本管理的關(guān)鍵手段，通過對企業(yè)資源的合理配置與有效控制，能夠助力企業(yè)實現(xiàn)成本目標(biāo)、提升經(jīng)濟效益。然而，當(dāng)前部分企業(yè)的預(yù)算管理存在規(guī)劃邏輯不嚴(yán)謹、過程管控寬松、考核激勵失效等問題，使得其成本管控效能難以充分釋放。

實施精細化預(yù)算管理的重要性

提高資源配置效率通過實施精細化預(yù)算管理，企業(yè)能夠深度洞察企業(yè)各部門、各項目的資源需求。首先，借助精準(zhǔn)預(yù)估，企業(yè)可依據(jù)施工戰(zhàn)略重點，科學(xué)調(diào)配人力、物力、財力資源。其次，在項目的實際推進中、施工團隊開展關(guān)鍵工序施工時，精細化預(yù)算管理能保障其在關(guān)鍵階段獲得充足資金、適配的專業(yè)人員、先進的施工設(shè)備。此外，精細化預(yù)算管理讓優(yōu)質(zhì)資源精準(zhǔn)流向價值創(chuàng)造的核心環(huán)節(jié)，助力企業(yè)在資源有限的情況下實現(xiàn)效益最大化。

增強成本控制能力在項目施工過程中，實施精細化預(yù)算管理可助力企業(yè)對各項成本進行嚴(yán)格把控。以施工材料供應(yīng)環(huán)節(jié)為例，通過精細化預(yù)算管理，企業(yè)可以明確材料采購成本、運輸成本等各項支出的合理范圍。一旦實際成本出現(xiàn)偏離，如材料采購價格因市場波動而上升，企業(yè)便能迅速察覺并分析問題。隨后，通過重新考察供應(yīng)商、調(diào)整采購方案等改進措施，有效避免成本超支。

支持企業(yè)戰(zhàn)略決策精細化預(yù)算管理為企業(yè)提供豐富且精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息。首先，企業(yè)管理層在面臨項目投資決策、業(yè)務(wù)拓展或收縮決策時，能夠依據(jù)詳盡的預(yù)算數(shù)據(jù)對各決策方案的成本效益進行全面評估。其次，在開展新的施工項目時，預(yù)算可詳細列出技術(shù)研發(fā)、設(shè)備租賃或購置、人員技能培訓(xùn)、現(xiàn)場管理等一系列成本。

防范經(jīng)營風(fēng)險精細化預(yù)算管理有助于企業(yè)精準(zhǔn)預(yù)判潛在風(fēng)險。通過對各項收支的精細規(guī)劃與嚴(yán)密監(jiān)控，企業(yè)能夠提前識別可能出現(xiàn)的資金鏈緊張、成本超支等風(fēng)險。例如，倘若預(yù)算分析顯示在某一特定時期企業(yè)的現(xiàn)金流入預(yù)估難以滿足即將到期的債務(wù)償還需求，企業(yè)便可提前規(guī)劃融資方案或調(diào)整資金調(diào)配計劃。

當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

預(yù)算方法不合理眾多企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的增量預(yù)算方法，僅以過往預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，簡單結(jié)合業(yè)務(wù)規(guī)模增長預(yù)期或物價波動率等因素進行增量式調(diào)整。這種方法過于依賴歷史數(shù)據(jù)，未能充分考量企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的動態(tài)變化，導(dǎo)致不合理的預(yù)算項目長期留存，還忽視了新施工工藝的推廣需求。此外，增量預(yù)算本身缺乏靈活性，在面對施工需求等突發(fā)變化等意外情況時，無法及時做出適應(yīng)性調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算與實際嚴(yán)重脫節(jié)，難以對施工成本管理提供精確且有效地指引，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不到位預(yù)算執(zhí)行進程中，部分企業(yè)存在隨意調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象。首先，業(yè)務(wù)部門為達成短期業(yè)績目標(biāo)，未經(jīng)嚴(yán)格審批便突破預(yù)算限制，會造成超支采購、費用支出水平上升等現(xiàn)象。其次，企業(yè)各部門之間缺乏有效的溝通與協(xié)同機制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行缺乏整體性。此外，為加快工程進度，物資管理部門未能依據(jù)施工實際進度合理調(diào)配物資，造成材料積壓、大量資金被占用，這將嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟效益和戰(zhàn)略目標(biāo)的達成。

預(yù)算考核機制不完善首先，部分企業(yè)預(yù)算考核指標(biāo)單一化現(xiàn)象嚴(yán)重，過于側(cè)重財務(wù)指標(biāo)，如成本降低率、項目利潤完成比例等，卻忽視了非財務(wù)指標(biāo)對于企業(yè)長期發(fā)展的重要意義，如施工安全達標(biāo)率、施工工藝優(yōu)化程度等。其次，考核標(biāo)準(zhǔn)不夠精細，未結(jié)合不同部門、崗位特點予以設(shè)定，難以準(zhǔn)確衡量工作成效。

預(yù)算管理精細化策略

采用先進預(yù)算方法企業(yè)應(yīng)摒棄傳統(tǒng)單一的預(yù)算方式，引入滾動預(yù)算、零基預(yù)算等先進方法。滾動預(yù)算按照近期實際執(zhí)行情況逐期滾動更新預(yù)算，能夠敏銳適應(yīng)市場變化；同時，每季度末根據(jù)本季度施工進度、成本支出等情況，可對下一季度預(yù)算進行精準(zhǔn)修訂，讓預(yù)算額度始終緊密貼合項目施工實際情況。零基預(yù)算從零開始，不受以往預(yù)算框架的限制，重新評估各項施工環(huán)節(jié)的必要性和成本效益，助力企業(yè)優(yōu)化資源配置。

強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督首先，財務(wù)部門作為核心監(jiān)督主體，要實時跟蹤施工成本預(yù)算執(zhí)行進度，通過信息化系統(tǒng)定期生成執(zhí)行報告，詳細展示各項成本費用的實際支出與預(yù)算之間的偏差。其次，設(shè)立專門的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督小組，該小組由財務(wù)、審計及相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員組成。監(jiān)督小組應(yīng)定期對重點項目、大額支出開展實地審查，以此來確保施工成本預(yù)算的執(zhí)行嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定。

完善預(yù)算考核體系首先，在財務(wù)指標(biāo)上，除成本控制、項目利潤達成等常規(guī)項目外，應(yīng)引入項目資產(chǎn)回報率、資金周穩(wěn)定性等指標(biāo)，全面評估項目的盈利能力與財務(wù)穩(wěn)健性。非財務(wù)指標(biāo)方面，將施工安全達標(biāo)率、施工工藝優(yōu)化程度、員工技能培訓(xùn)參與度等納入考核范圍，著重關(guān)注企業(yè)長期競爭力與發(fā)展?jié)撃?，并依?jù)不同部門特性設(shè)置差異化考核指標(biāo)。其次，將考核結(jié)果與獎懲機制相關(guān)聯(lián)，對預(yù)算執(zhí)行表現(xiàn)優(yōu)異的部門和個人予以獎勵，對未達成目標(biāo)者給予相應(yīng)處罰，充分調(diào)動員工參與預(yù)算管理的積極性。

提高預(yù)算管理信息化水平首先，企業(yè)應(yīng)積極引進先進的預(yù)算管理軟件，借助其實現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等全流程的信息化管理。這種軟件不僅能大幅提高預(yù)算管理的效率與準(zhǔn)確性、減少人為失誤，還具備豐富的數(shù)據(jù)分析功能，可助力企業(yè)深入了解預(yù)算執(zhí)行狀況與成本結(jié)構(gòu)，并為決策提供堅實依據(jù)。其次，企業(yè)要加強預(yù)算管理系統(tǒng)與財務(wù)、工程、采購等其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成與共享，從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時傳輸與交互。如此一來，預(yù)算管理人員能夠及時獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為預(yù)算編制和執(zhí)行提供精確參考。

企業(yè)成本管理中的預(yù)算管理精細化策略，是提高企業(yè)資源配置效率、增強成本控制能力、支持企業(yè)戰(zhàn)略決策的重要手段。為達成預(yù)算管理精細化，企業(yè)要合理規(guī)劃預(yù)算，選對預(yù)算編制方法，加強市場調(diào)研與數(shù)據(jù)分析，提高員工參與預(yù)算規(guī)劃的積極性；強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，構(gòu)建完備的監(jiān)控體系，實時開展動態(tài)分析，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算調(diào)整審批流程；健全預(yù)算考核激勵機制，充分發(fā)揮考核激勵作用；同時，大力提升預(yù)算管理信息化水平，積極引入先進軟件，深度推進數(shù)據(jù)集成共享，最終在確保財務(wù)狀況穩(wěn)定性的同時助力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者單位：國核電力規(guī)劃設(shè)計研究院有限公司