司庫體系建設(shè)的總要求：看得見、管得住、調(diào)得動、用得好

我國著名會計(jì)史學(xué)家郭道揚(yáng)教授在《會計(jì)史研究》中指出，司庫（英文“Treasury”，指英國、美國和其他一些國家的財(cái)政部，或者城堡等中的金銀財(cái)寶庫）一詞可追溯至隋唐時(shí)期戶部所轄機(jī)構(gòu)。然而，現(xiàn)代企業(yè)司庫概念起源于20世紀(jì)60年代的歐美跨國公司，并于改革開放后傳入中國。盡管該詞歷史悠久且國內(nèi)早有理論研究，但直至2022年前，公眾對其仍較陌生。改革開放后，伴隨外資企業(yè)帶來其管理模式及國內(nèi)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、企業(yè)財(cái)資規(guī)模擴(kuò)張和管理需求深化，企業(yè)財(cái)資管理的內(nèi)涵和邊界也在不斷深化和擴(kuò)展，國內(nèi)院校和大型集團(tuán)開始探索司庫體系建設(shè)，使其成為必然趨勢。

2022年1月，國務(wù)院國資委發(fā)布《關(guān)于推動中央企業(yè)加快司庫體系建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理的意見》（國資發(fā)財(cái)評規(guī)[2022]1號，以下簡稱“國資委1號文”），吹響了中央企業(yè)司庫信息系統(tǒng)建設(shè)的號角，給司庫這一古老的話題注入了全新的生命力，“司庫管理”模式也隨著互聯(lián)網(wǎng)和各大媒體迅速在國內(nèi)傳播。

國資委1號文的開篇就對司庫體系進(jìn)行了明確的定義，涉及3個(gè)方面內(nèi)容：

1.資金管理平臺是司庫體系建設(shè)的核心抓手

任何管理體系的建設(shè)必須依托相應(yīng)的管理平臺才能夠?qū)嵤┩七M(jìn)、落地運(yùn)行，否則再優(yōu)秀的管理方案和治理機(jī)制也會成為紙上談兵，司庫體系建設(shè)也不例外。國資委1號文明確指出，企業(yè)集團(tuán)要依托財(cái)務(wù)公司、資金中心等管理平臺來建設(shè)司庫體系。在這里，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司、資金中心等管理平臺，是企業(yè)建設(shè)司庫體系的核心抓手。按照國資委的要求，司庫體系所依托的資金管理平臺要更加具有服務(wù)戰(zhàn)略、支撐業(yè)務(wù)的導(dǎo)向和創(chuàng)造價(jià)值的理念。當(dāng)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)而采取行動時(shí)，資金管理平臺必須能夠提供必要的資金和信息支持，并以全局視野管理和監(jiān)控企業(yè)的現(xiàn)金流，其目標(biāo)是提高資金運(yùn)營效率、降低資金成本、防控資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)是司庫體系建設(shè)的重要技術(shù)支撐

以大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)、云計(jì)算、人工智能等數(shù)字技術(shù)為代表的技術(shù)革命，正在全方位影響人們的生產(chǎn)生活方式，也在深刻推動著企業(yè)治理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。司庫體系建設(shè)作為現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制重要的組成部分，在現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)蓬勃發(fā)展的大勢下，必須把握信息技術(shù)革命帶來的機(jī)遇，充分發(fā)揮科技對司庫體系建設(shè)的支撐作用，將數(shù)字技術(shù)全鏈條、全周期融入司庫體系建設(shè)，全面提升司庫體系的企業(yè)治理能力。

現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，在支撐司庫體系建設(shè)的同時(shí)，也在不斷豐富資金管控的手段和工具，使資金管控的顆粒度更加精細(xì)，管控力度更加精準(zhǔn)。雖然司庫體系建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制的重要組成部分，是建設(shè)世界一流企業(yè)的管理基礎(chǔ)，但是如果沒有現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的支撐，其作用和效果將大打折扣，甚至無法實(shí)現(xiàn)。因此從企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的角度來看，企業(yè)司庫體系建設(shè)就是一個(gè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型項(xiàng)目，只有將司庫體系的業(yè)務(wù)需求同現(xiàn)代信息技術(shù)完美融合，才能真正實(shí)現(xiàn)司庫體系的企業(yè)治理職能。國資委1號文將司庫體系建設(shè)作為促進(jìn)財(cái)務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級的切入點(diǎn)和突破口，也說明了網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)對司庫體系建設(shè)的核心支撐作用。

3.資金集中管理是司庫體系建設(shè)的基石

司庫管理模式自20世紀(jì)60年代中后期開始，逐漸成為歐美一些大型企業(yè)集團(tuán)及跨國公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段之一，當(dāng)時(shí)的主要職責(zé)是協(xié)助財(cái)務(wù)部門人工核算現(xiàn)金持有量并進(jìn)行現(xiàn)金歸集，其核心工作就是資金集中管理。時(shí)至今日，資金集中管理仍然是司庫管理體系中的核心工作之一，也是區(qū)別于傳統(tǒng)資金管理模式的重要標(biāo)志。

企業(yè)司庫體系建設(shè)是以資金集中管理為基礎(chǔ)，可以說資金集中管理是企業(yè)司庫體系建設(shè)的基石，沒有資金集中管理，企業(yè)司庫體系建設(shè)也就失去了價(jià)值。因此，國資委1號文要求企業(yè)司庫體系的建設(shè)要以資金集中和信息集中為重點(diǎn)。

將國資委1號文的內(nèi)容提煉總結(jié)，以矩陣圖的方式列示，能清晰地理解國資委的要求，見圖1。

司庫體系建設(shè)的總體要求頂層設(shè)計(jì) 司庫管控模式 司庫治理架構(gòu) 司庫管理定位 司庫權(quán)責(zé)劃分操作類業(yè)務(wù) 運(yùn)營類業(yè)務(wù) 戰(zhàn)略及資源配置類加強(qiáng)銀行賬戶統(tǒng)一管理 加強(qiáng)集團(tuán)資金集中管理 加強(qiáng)戰(zhàn)略決策支持管理11 加強(qiáng)資金結(jié)算規(guī)范管理 加強(qiáng)資金預(yù)算約束管理 加強(qiáng)供應(yīng)鏈金融服務(wù)管理加強(qiáng)票據(jù)使用高效管理 加強(qiáng)債務(wù)融資嚴(yán)格管理 加強(qiáng)境外企業(yè)資金管理加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)清收管理 加強(qiáng)借款與融資擔(dān)保管理職能設(shè)計(jì)司庫風(fēng)險(xiǎn)管理操作類風(fēng)險(xiǎn)（嚴(yán)格防范資金管理舞風(fēng)險(xiǎn)） 流動性風(fēng)險(xiǎn)（嚴(yán)格防范資金管理流動性風(fēng)險(xiǎn)）市場類風(fēng)險(xiǎn)（嚴(yán)格防范金融市場風(fēng)險(xiǎn)） 合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)（嚴(yán)格防范資金管理合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)）保障體系 組織保障 人才保障 制度保障 績效保障系統(tǒng)平臺 數(shù)智技術(shù)與司庫管理深度融合

總的來說，司庫體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涵蓋管理制度、管理機(jī)制、信息系統(tǒng)等要素。因此，中央企業(yè)要堅(jiān)持系統(tǒng)觀念，明確工作目標(biāo)、加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)、把握工作原則、改進(jìn)管理模式，推進(jìn)司庫體系不斷完善和持續(xù)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)對資金等金融資源“看得見、管得住、調(diào)得動、用得好”。