大數(shù)據(jù)視域下加強民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的路徑研究

摘 要：近年來隨著市場經(jīng)濟發(fā)展速度的不斷加快、現(xiàn)代化企業(yè)制度的推進，民營企業(yè)對內(nèi)部審計工作的要求越來越高，科學合理發(fā)揮內(nèi)部審計工作的職能，能夠改善民營企業(yè)的內(nèi)部管理工作效果，有效預防風險問題，促使民營企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。而大數(shù)據(jù)視域下科學合理進行民營企業(yè)的內(nèi)部審計，能夠利用先進的大數(shù)據(jù)技術準確分析內(nèi)部審計的數(shù)據(jù)信息，全面掌握民營企業(yè)各項工作情況，深入進行內(nèi)部審計的拓展、創(chuàng)新，基于此，文章詳細闡述民營企業(yè)內(nèi)部審計及大數(shù)據(jù)技術應用的意義，提出大數(shù)據(jù)技術在民營企業(yè)內(nèi)部審計工作中的應用措施，旨在為提升整體的審計工作創(chuàng)新效果提供助力。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)視域；民營企業(yè)；內(nèi)部審計

中圖分類號：F239.45""" 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2025）19-0183-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.19.046

1 引言

大數(shù)據(jù)時代下，民營企業(yè)在內(nèi)部審計工作中需重點采用先進的大數(shù)據(jù)技術，改善內(nèi)部審計工作的可靠性、有效性，科學合理預防相關的工作問題，提升審計的效果水平，利用大數(shù)據(jù)技術提升內(nèi)部風險識別的準確性、管理工作的可靠性，達到預期的工作目的。

2 民營企業(yè)內(nèi)部審計

民營企業(yè)內(nèi)部審計工作，主要是民營企業(yè)按照自身的發(fā)展需求設置內(nèi)部審計的組織機構，直接隸屬于企業(yè)董事會，具有較強的獨立性，能夠保證審計結(jié)果的客觀性、準確性，相關工作涉及企業(yè)經(jīng)營管理各個方面，例如通過大量的數(shù)據(jù)學習和模擬訓練，使AI達到能處理全盤賬務的能力。從實際情況而言，民營企業(yè)內(nèi)部審計工作具有重要意義，可及時發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的異常、錯誤，及時保證企業(yè)財務信息的真實性、完整性，內(nèi)部審計可發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問題。當前我國民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作水平不斷提升，如表1所示，某地區(qū)在對民營企業(yè)進行調(diào)查的過程中，內(nèi)部審計組織機構設置的比例較高，證明民營企業(yè)對內(nèi)部審計的重視度很高，是促使未來良好發(fā)展的重要保證。

3 大數(shù)據(jù)視域下加強民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的意義

3.1 提高審計效率與質(zhì)量

當前雖然部分民營企業(yè)已經(jīng)開始重視內(nèi)部審計工作，但是在工作中不能全面進行各類數(shù)據(jù)信息的分析研究，很容易因為內(nèi)部審計數(shù)據(jù)量過大出現(xiàn)工作效率低的問題，難以保證審計工作的質(zhì)量。而在采用大數(shù)據(jù)技術的過程中能夠采集、分析、處理海量的數(shù)據(jù)，提高審計效率、質(zhì)量，使內(nèi)部審計人員準確識別數(shù)據(jù)中的異常、規(guī)律，研究民營企業(yè)內(nèi)部的情況，提出改進意見，預防出現(xiàn)內(nèi)部審計工作不充分的現(xiàn)象，進一步改善工作的效果。

3.2 拓展內(nèi)部審計的工作范圍

民營企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部審計主要關注財務數(shù)據(jù)，而大數(shù)據(jù)技術可以擴展審計范圍，能夠全面進行業(yè)務數(shù)據(jù)、客戶數(shù)據(jù)、社交媒體數(shù)據(jù)等分析，準確研究企業(yè)的運營狀況，及時發(fā)現(xiàn)民營企業(yè)內(nèi)部工作的問題、不足之處，以此為基礎科學合理進行各項工作的審查，在提升內(nèi)部審計工作效果的基礎上拓展工作范圍，進一步提高內(nèi)部審計工作的有效性。

3.3 能夠優(yōu)化內(nèi)部控制模式

民營企業(yè)在采用傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作方法的過程中，不能準確分析內(nèi)部控制失效的原因，難以及時掌握、研究相關內(nèi)部控制的漏洞，而在采用大數(shù)據(jù)技術的過程中準確分析內(nèi)部工作是否存在問題，提出改進的建議意見，在優(yōu)化內(nèi)部控制的基礎上提高企業(yè)風險防范能力，有效預防出現(xiàn)內(nèi)部控制失效等問題。

3.4 提高風險管控效果

民營企業(yè)的風險管控非常重要，直接影響其可持續(xù)發(fā)展水平，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作只能按照企業(yè)的歷史風險情況進行未來風險的預測分析，不能準確評價是否存在風險隱患，很難保證風險管控的有效性。而在采用大數(shù)據(jù)技術的過程中，就可全面監(jiān)測分析企業(yè)內(nèi)外部的數(shù)據(jù)信息，準確預測未來的風險問題，評價分析民營企業(yè)的市場風險、管理風險的大小，為風險的有效管控提供支持［1］。

3.5 促使企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

大數(shù)據(jù)技術的應用是民營企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要部分，采用大數(shù)據(jù)技術能夠有效整合數(shù)據(jù)資源，優(yōu)化業(yè)務流程，提高企業(yè)核心競爭力，從海量的數(shù)據(jù)中提取有價值的信息為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供支持，在數(shù)據(jù)分析的基礎上準確研究市場需求、競爭對手情況、客戶偏好等信息，編制完善的營銷策略，提升經(jīng)營決策的準確性，減少審計過程中的人工干預、重復勞動，降低企業(yè)的營運成本，預防信息不對稱、錯誤決策的風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

4 大數(shù)據(jù)視域下加強民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的措施

4.1 開發(fā)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計平臺

4.1.1 完善平臺架構

大數(shù)據(jù)視域下為加強民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作，需要重點開發(fā)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計平臺的架構。如圖1所示，對于應用層而言，主要涉及用戶管理、系統(tǒng)管理、任務管理、審計數(shù)據(jù)采集、審計數(shù)據(jù)分析、風險評估等模塊，其中用戶管理應支持權限分配、管理保證數(shù)據(jù)安全；系統(tǒng)管理則是進行系統(tǒng)配置、數(shù)據(jù)備份等，任務管理支持審計任務的下達、執(zhí)行；審計數(shù)據(jù)采集模塊支持多種數(shù)據(jù)源的數(shù)據(jù)采集；數(shù)據(jù)分析模塊支持多種數(shù)據(jù)分析方法，主要是關聯(lián)分析、趨勢分析等；風險評估模塊支持基于大數(shù)據(jù)的風險評估、預警。網(wǎng)絡層主要涉及網(wǎng)絡架構、網(wǎng)絡安全、數(shù)據(jù)傳輸?shù)炔糠?，網(wǎng)絡架構支持多層次、多節(jié)點的網(wǎng)絡連接，采用數(shù)據(jù)加密、身份認證、訪問控制等技術維護數(shù)據(jù)安全；數(shù)據(jù)傳輸過程中支持高速、穩(wěn)定、可靠的數(shù)據(jù)傳輸，保證數(shù)據(jù)交換的及時性、準確性。數(shù)據(jù)分析層主要涉及數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)挖掘、模型構建、算法優(yōu)化等模式，在數(shù)據(jù)清洗過程中去除無效、錯誤數(shù)據(jù)，維護數(shù)據(jù)的準確性、完整性；數(shù)據(jù)挖掘則利用大數(shù)據(jù)技術，借助機器學習、人工智能等從海量數(shù)據(jù)中提取有價值的信息；模型構建是基于數(shù)據(jù)分析結(jié)果構建各種審計模型，主要是風險評估模型、預測模型等；算法優(yōu)化則是不斷優(yōu)化算法，提高模型的準確性、效率［2］。

4.1.2 平臺功能設計

完成相關平臺架構設計后，需要按照民營企業(yè)內(nèi)部審計的需求科學完善平臺的功能，保證相關內(nèi)部審計工作的有效性。如表2所示，完善數(shù)據(jù)采集、存儲、處理、分析、風險評估、預警、審計報告、用戶管理等功能，保證平臺的高效、準確、安全、易用性，為促使民營企業(yè)內(nèi)部審計工作水平的提升夯實基礎。

在平臺中構建完善的用戶管理體系，主要是用戶權限分配、角色管理、身份認證等，全面維護數(shù)據(jù)的安全性，同時提供用戶培訓支持服務，促使內(nèi)部審計人員更好地使用大數(shù)據(jù)平臺，提升內(nèi)部審計工作的水平

4.2 完善內(nèi)部審計工作模式

4.2.1 數(shù)據(jù)信息的采集

民營企業(yè)內(nèi)部審計部門在采用大數(shù)據(jù)技術開展工作前，需要重點進行各類數(shù)據(jù)信息的采集，明確需要采集的數(shù)據(jù)源，主要是財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)、客戶數(shù)據(jù)等，按照數(shù)據(jù)源科學進行數(shù)據(jù)信息的分類處理，結(jié)合審計需求、數(shù)據(jù)源的特點編制數(shù)據(jù)采集計劃，明確采集時間、頻率、采集范圍等，按照數(shù)據(jù)源、數(shù)據(jù)格式采用ETL工具、爬蟲工具等，提升數(shù)據(jù)采集的速度，保證所采集數(shù)據(jù)信息的準確性，預防出現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析問題。由于所采集數(shù)據(jù)可能存在異常、錯誤，因此需要對其進行校驗、清洗，采用數(shù)據(jù)清洗、異常值檢測等對數(shù)據(jù)進行處理、優(yōu)化，保證數(shù)據(jù)的準確性、完整性［3］。

4.2.2 數(shù)據(jù)信息的分析

內(nèi)部審計部門在實際工作中需要對采集的數(shù)據(jù)進行全面分析，發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術的作用價值，例如：采用大數(shù)據(jù)技術對財務、業(yè)務、客戶等數(shù)據(jù)進行關聯(lián)分析，明確數(shù)據(jù)之間的關聯(lián)關系、規(guī)律，基于規(guī)則的方法、統(tǒng)計的方法或機器學習的方法進行關聯(lián)分析發(fā)現(xiàn)潛在的問題。或是采用數(shù)據(jù)挖掘的決策樹、神經(jīng)網(wǎng)絡、聚類算法等，對財務、業(yè)務、客戶等數(shù)據(jù)進行聚類分析，結(jié)合內(nèi)部審計需求、數(shù)據(jù)特點進行算法的應用，提升數(shù)據(jù)分析的水平。此期間也可構建關聯(lián)規(guī)則進行模型預測、發(fā)現(xiàn)潛在的問題，利用數(shù)據(jù)挖掘算法、機器學習算法進行訓練優(yōu)化，提高預測的準確性、可靠性。完成數(shù)據(jù)分析后將關聯(lián)分析、聚類分析的結(jié)果以可視化的形式展示，采用數(shù)據(jù)地圖、數(shù)據(jù)儀表盤、數(shù)據(jù)大屏等形式展示數(shù)據(jù)分布、關聯(lián)關系、聚類結(jié)果等，為內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量開展提供保障［4］。

4.2.3 數(shù)據(jù)分析結(jié)果的應用

完成內(nèi)部審計相關數(shù)據(jù)的分析后，工作人員需要注重大數(shù)據(jù)分析結(jié)果的合理應用，基于數(shù)據(jù)分析結(jié)果進行民營企業(yè)內(nèi)部控制工作問題的研究，提供相應的改進建議，優(yōu)化內(nèi)部控制提高企業(yè)問題處理能力。另外，將數(shù)據(jù)分析結(jié)果、審計證據(jù)整合到審計報告、審計建議，更好地向企業(yè)管理層匯報審計結(jié)果、建議，報告中應明確指出問題所在、原因分析、改進措施，提高企業(yè)管理層的重視度、各業(yè)務部門整改的執(zhí)行力。此期間還需對數(shù)據(jù)分析結(jié)果進行更新、反饋，持續(xù)關注財務、業(yè)務、客戶等方面的變化趨勢，內(nèi)部審計人員與企業(yè)管理層保持溝通、協(xié)作協(xié)調(diào)，促使企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化、內(nèi)部問題的有效應對［5］。

4.3 構建風險評估模型

民營企業(yè)內(nèi)部審計中大數(shù)據(jù)風險評估模型的構建非常重要，是保證內(nèi)部審計過程中全面分析相關風險問題的主要措施，因此內(nèi)部審計人員需要重視風險評估模型的構建。

4.3.1 基于機器學習的風險評估模型

在應用此類模型的過程中需要采用機器學習算法，主要是利用決策樹、支持向量機、神經(jīng)網(wǎng)絡等對財務、業(yè)務、客戶等大數(shù)據(jù)進行分析，構建風險評估模型，對模型進行訓練優(yōu)化提高預測的準確性，完成潛在風險預警、評估。

4.3.2 基于聚類分析的風險評估模型

基于聚類分析的風險評估模型在大數(shù)據(jù)視域下民營企業(yè)內(nèi)部審計工作中的應用，需要全面采集財務、業(yè)務、客戶等方面的數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進行清洗、整理、標準化，保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量準確性符合要求。采用聚類算法對數(shù)據(jù)進行聚類分析，主要是K-means、DBSCAN等，按照不同類之間的差異發(fā)現(xiàn)潛在的風險并評估風險發(fā)生的可能性，將聚類分析的結(jié)果應用于風險評估、預警，按照不同類之間的風險程度，對潛在的風險進行預警、評估提供相應的改進建議，將聚類分析與其他風險評估方法相結(jié)合，主要是基于機器學習的風險評估模型、關聯(lián)規(guī)則的風險評估模型等整合提高風險評估的準確性、可靠性，階段性對聚類分析的結(jié)果進行更新、反饋，全面關注財務、業(yè)務、客戶等方面的變化、趨勢，提高民營企業(yè)內(nèi)部風險問題的分析研究效果。

4.3.3 基于關聯(lián)規(guī)則的風險評估模型

民營企業(yè)的內(nèi)部審計過程中可采用大數(shù)據(jù)技術，構建基于關聯(lián)規(guī)則的風險評估模型，采集處理數(shù)據(jù)后采用關聯(lián)規(guī)則算法對數(shù)據(jù)進行挖掘，明確數(shù)據(jù)之間的關聯(lián)關系、模式，以此為基礎評估風險發(fā)生的可能性，提出相應的風險應對策略，將關聯(lián)規(guī)則應用于風險評估、預警，按照發(fā)現(xiàn)的關聯(lián)關系對潛在的風險進行預警、評估，提供相應的改進建議，將關聯(lián)規(guī)則與其他風險評估方法相結(jié)合，提升風險分析的效果，改善風險評價的可靠性［6］。

4.3.4 基于閾值分析的風險評估模型

民營企業(yè)內(nèi)部審計部門在工作中需要構建基于閾值分析的風險評估模型，采集分析、處理相關數(shù)據(jù)后，按照企業(yè)內(nèi)部控制要求、風險管理的標準，設定相應的閾值，準確評估風險發(fā)生的可能性，主要涉及財務指標、業(yè)務指標、客戶滿意度等方面的閾值。同時，需要階段性對閾值分析的結(jié)果進行更新、反饋，基于閾值分析的風險評估模型在應用時需要設定合理的閾值，結(jié)合實際情況不斷調(diào)整完善，提升對民營企業(yè)內(nèi)部風險的評估效果。如表3所示，科學設定民營企業(yè)內(nèi)部審計過程中的財務風險閾值，為風險問題的合理識別提供保障［7］。

4.4 優(yōu)化大數(shù)據(jù)技術應用體系

4.4.1 財務查賬管理體系

民營企業(yè)內(nèi)部審計人員在財務查賬管理的工作中需要科學采用大數(shù)據(jù)技術，采集分析企業(yè)內(nèi)外部的各種財務、非財務數(shù)據(jù)，主要涉及財務報表、賬簿、憑證、合同、發(fā)票、客戶、供應商、競爭對手等內(nèi)外部數(shù)據(jù)，利用民營企業(yè)的信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、社交媒體等獲取信息，保證信息的完整性。同時，需采用大數(shù)據(jù)技術進行各類數(shù)據(jù)挖掘分析，明確財務指標的變化趨勢、異常數(shù)據(jù)、潛在風險等，為財務查賬提供有力支持。且需要基于大數(shù)據(jù)技術構建風險預警模型，對企業(yè)的財務風險、業(yè)務風險、客戶風險等進行實時監(jiān)控、預警，提出優(yōu)化財務流程的建議，提高財務管理的效率，為企業(yè)管理層提供決策支持，促進決策效果的提升。

4.4.2 業(yè)務內(nèi)部審計的體系

大數(shù)據(jù)技術在企業(yè)業(yè)務內(nèi)部審計中的應用，需要采集企業(yè)內(nèi)部的各種業(yè)務數(shù)據(jù)，主要是訂單、采購、生產(chǎn)、銷售、庫存等數(shù)據(jù)，收集客戶、供應商、競爭對手等外部數(shù)據(jù)，分析業(yè)務規(guī)律、問題研究業(yè)務指標的變化趨勢、異常數(shù)據(jù)、潛在風險等，對企業(yè)的業(yè)務風險進行評估、預警，提高業(yè)務管理的效果，準確分析業(yè)務流程中的問題瓶頸，提出改進建議。

同時，內(nèi)部審計的獨立性、權威性是確保審計結(jié)果準確性、可信度的關鍵，因此企業(yè)可加大內(nèi)部審計部門的組織架構的優(yōu)化力度，提升內(nèi)部審計工作的地位，改善內(nèi)部審計的獨立性、權威性［8］。

4.4.3 應收賬款內(nèi)部審計體系

民營企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代下應科學合理進行應收賬款的內(nèi)部審計，采集企業(yè)的應收賬款數(shù)據(jù)，明確客戶信息、訂單信息、交易記錄、賬款結(jié)算等數(shù)據(jù)內(nèi)容，利用大數(shù)據(jù)技術對收集到的應收賬款數(shù)據(jù)進行分析，準確研究逾期賬款、壞賬等風險，快速分析逾期賬款的趨勢、規(guī)律、欠款客戶的特點、行為，對企業(yè)的應收賬款風險進行評估預警，編制風險評估指標，及時發(fā)現(xiàn)逾期賬款、潛在壞賬風險，采取相應的措施進行干預、控制［9］。

5 結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)視域下加強民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作對改善工作效果及提升內(nèi)部審計水平具有重要意義。因此，在大數(shù)據(jù)視域下民營企業(yè)需要完善優(yōu)化內(nèi)部審計模式，結(jié)合企業(yè)的特點、情況等構建完善的工作方案，采用大數(shù)據(jù)風險模型、分析技術等提升內(nèi)部審計工作水平，達到預期的工作目的。

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