企業(yè)審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的問題與對策

必須抓住數(shù)字化轉(zhuǎn)型給審計工作帶來的機遇，采取有效對策持續(xù)推進審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，以審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型助推我國審計行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力是建設(shè)現(xiàn)代化強國的關(guān)鍵所在，是提升國際競爭力的重要支撐。新質(zhì)生產(chǎn)力是生產(chǎn)力現(xiàn)代化的具體體現(xiàn)，即新的高水平現(xiàn)代化生產(chǎn)力，包括新類型、新結(jié)構(gòu)、高技術(shù)水平、高質(zhì)量、高效率、可持續(xù)的生產(chǎn)力。相比于傳統(tǒng)生產(chǎn)力，其技術(shù)水平更高、質(zhì)量更好、效率更高、更可持續(xù)。在新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的背景下，要求企業(yè)不斷創(chuàng)新審計方法和技術(shù)，通過收集和分析大量數(shù)據(jù)，提供有價值的建議，為企業(yè)制定新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展戰(zhàn)略提供支持，確保企業(yè)在遵守法律法規(guī)的同時抓住新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展帶來的機遇。因此，企業(yè)應基于發(fā)展需求，加大力度推進審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，為企業(yè)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實意義

提升審計工作效率。企業(yè)應將人工智能、大數(shù)據(jù)等新一代信息技術(shù)與審計工作緊密結(jié)合，建立健全數(shù)字化審計制度。數(shù)字化審計制度不僅包含審計技術(shù)和工具的更新，還要能夠?qū)崿F(xiàn)審計流程、方法與操作規(guī)范的整體創(chuàng)新，讓審計資源得到最優(yōu)化的配置，持續(xù)提升企業(yè)審計工作質(zhì)量與效率。此外，在審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，應形成系統(tǒng)化的反饋機制，確保數(shù)字化審計制度能持續(xù)更新，顯著增強數(shù)字化審計制度的適用性。

促進審計成果轉(zhuǎn)化。企業(yè)應推動數(shù)字化審計平臺建設(shè)，讓各項審計成果得到快速轉(zhuǎn)化。依托數(shù)字化技術(shù)和新型基礎(chǔ)設(shè)施，搭建數(shù)字化的審計平臺，強化對業(yè)務數(shù)據(jù)以及審計相關(guān)數(shù)據(jù)的收集、整合與分析能力。依托數(shù)字化審計平臺，審計機構(gòu)可以形成獨立、分層的審計數(shù)字倉庫，推動審計工作有序開展，減少外界因素對審計工作造成的干擾，保障審計數(shù)據(jù)的整體質(zhì)量。此外，在新質(zhì)生產(chǎn)力背景下，可以讓數(shù)字化審計平臺呈現(xiàn)出智能化的特點，為審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化賦能，發(fā)揮出數(shù)字化審計平臺的優(yōu)勢。

強化數(shù)字治理和風險防范。審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型雖然可以顯著提升數(shù)據(jù)的綜合治理能力，但企業(yè)還需要有效規(guī)避各類潛在的數(shù)字化審計風險。通過大數(shù)據(jù)等新一代信息技術(shù)手段，可以深度挖掘數(shù)據(jù)審計中存在的問題，保障企業(yè)審計工作的安全性。應用數(shù)據(jù)這一新型生產(chǎn)要素，企業(yè)可以實現(xiàn)數(shù)字化審計的全過程監(jiān)管，并讓審計平臺具有良好的自我發(fā)展和優(yōu)化能力。審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以持續(xù)強化企業(yè)在審計工作中的風險意識，確保審計工作的高質(zhì)量開展。

審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型中存在的問題

缺乏完善的數(shù)字化審計制度。在企業(yè)審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，需要有完善的數(shù)字化審計政策體系作為支撐，才能落實好各項審計工作安排。但目前的審計行業(yè)缺乏系統(tǒng)化的數(shù)字化審計工作體系，現(xiàn)行的數(shù)字化審計制度還存在著一定的缺陷，對審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的引導作用十分有限，不能很好地防控數(shù)字化審計風險。例如，在數(shù)字化審計工作中，如何正確地應對網(wǎng)絡風險問題以及明確審計責任，在現(xiàn)行的審計制度中均沒有明確說法，數(shù)字化技術(shù)的作用也無法發(fā)揮。另外，審計相關(guān)政策和制度的規(guī)定與實際的審計工作存在一定偏差，缺乏系統(tǒng)性與操作性，影響審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作的效果。

數(shù)字化審計平臺建設(shè)亟待完善。平臺建設(shè)是企業(yè)審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵，企業(yè)需要把握平臺建設(shè)這一關(guān)鍵點，來實現(xiàn)企業(yè)審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目標。如果企業(yè)的數(shù)字化審計平臺無法全面覆蓋審計工作流程，就會影響審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作的質(zhì)量。就目前數(shù)字化審計平臺的應用情況來看，不少企業(yè)由于數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度不夠，各項審計數(shù)據(jù)缺乏明確的關(guān)聯(lián)性，對審計數(shù)據(jù)的深度挖掘和分析能力也相對欠缺，在實際工作中無法滿足審計人員對審計數(shù)據(jù)的應用需求。同時，在數(shù)字化審計平臺建設(shè)和應用期間，也未形成統(tǒng)一的審計數(shù)據(jù)管理標準，不同的審計數(shù)據(jù)格式存在一定差距，對后續(xù)的數(shù)據(jù)整合與分析工作造成較大阻礙。此外，現(xiàn)有的數(shù)字化審計平臺缺乏持續(xù)優(yōu)化與改進措施，無法基于審計行業(yè)的變化而持續(xù)優(yōu)化，難以滿足企業(yè)業(yè)務需求，導致數(shù)字化審計工作效果不佳。

存在著信息安全風險。在企業(yè)審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，需要應用多種網(wǎng)絡技術(shù)進行審計數(shù)據(jù)的傳播與處理，面臨著各種復雜的信息安全問題。

如果企業(yè)的數(shù)據(jù)安全防護工作存在漏洞或?qū)徲嬋藛T缺乏信息安全防范意識，均會引發(fā)數(shù)據(jù)泄露或者被篡改的風險。例如，一些審計人員在處理敏感審計數(shù)據(jù)時沒有采取相應的數(shù)據(jù)加密技術(shù)，或者在審計數(shù)據(jù)共享應用中對訪問權(quán)限處理不當，均會引發(fā)數(shù)據(jù)泄露或者損壞等風險，影響到企業(yè)審計工作的開展。

推動審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的對策

應強化數(shù)字化審計政策支持。只有不斷完善數(shù)字化審計相關(guān)政策與制度，才能為審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供支持和保障，持續(xù)提升審計工作的質(zhì)量與效率。一是在完善數(shù)字化審計政策體系時，要基于實際情況來制定相關(guān)政策，并形成良好的政策落實反饋機制，根據(jù)數(shù)字化審計工作需求持續(xù)優(yōu)化，以提升數(shù)字化審計的效能。二是要綜合考慮審計工作所需的環(huán)境以及現(xiàn)有審計技術(shù)的發(fā)展情況，制定完善的審計數(shù)據(jù)訪問和應用規(guī)范，確保企業(yè)數(shù)字化審計工作的安全性與合規(guī)性。三是要確保各個審計操作環(huán)節(jié)均有明確的政策和制度作為支撐，明確數(shù)據(jù)收集和審計程序的合法合規(guī)，持續(xù)提升審計工作質(zhì)量。四是通過采集審計政策的應用反饋，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有審計政策中存在的問題，為后續(xù)審計政策的持續(xù)優(yōu)化提供充足的依據(jù)。同時，讓審計政策始終保持良好的適用性和前瞻性，持續(xù)引導和優(yōu)化企業(yè)審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作。

應加強數(shù)字化審計平臺建設(shè)。在數(shù)字化審計平臺建設(shè)中，要形成統(tǒng)一的數(shù)字倉庫，做好審計相關(guān)數(shù)據(jù)的整合和管理工作。這樣能為數(shù)字化審計工作的開展提供充足的數(shù)據(jù)支撐，有效規(guī)避潛在的“數(shù)據(jù)孤島”問題。例如，將機器算法應用到數(shù)據(jù)的采集和處理中，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的智能化清理，快速識別與修正錯誤的審計數(shù)據(jù)，在增強數(shù)據(jù)處理效果的基礎(chǔ)上，提升相關(guān)審計數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，方便數(shù)據(jù)審計工作的開展。同時，應進一步推動數(shù)字化審計平臺的智能化發(fā)展，在形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準后，形成全過程的智能審計工作體系。例如，開發(fā)智能審計軟件和智能審計報告生成工具，強化審計數(shù)據(jù)的分析能力，助力審計人員快速發(fā)現(xiàn)審計異常問題，強化對審計成果的轉(zhuǎn)化和應用能力。

應嚴防數(shù)據(jù)安全風險。數(shù)據(jù)安全是審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重點內(nèi)容，因此要做好數(shù)字化審計信息的安全監(jiān)管工作，以及審計數(shù)據(jù)采集、存儲和處理應用全過程的安全防護，切實提升審計工作的安全性。在審計數(shù)據(jù)的安全管理中，應用高級加密標準（AES）等信息安全技術(shù)，保護敏感數(shù)據(jù)的傳遞和應用環(huán)節(jié)。同時，應搭建智能化監(jiān)控系統(tǒng)，實時監(jiān)控審計數(shù)字化系統(tǒng)的運行狀態(tài)，定期進行安全審計以及測試工作，以便及時識別智能化監(jiān)控系統(tǒng)的漏洞以及異常運行情況，采取有效的措施持續(xù)提升數(shù)字化審計風險的綜合管控質(zhì)量。

發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力要求企業(yè)持續(xù)增強審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作的水平，提升審計工作的質(zhì)量與效率，加快審計成果的轉(zhuǎn)化，提升審計成果的應用。因此必須抓住數(shù)字化轉(zhuǎn)型給審計工作帶來的機遇，同時正視審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨的問題，明確審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實施路徑，采取有效對策持續(xù)推進審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，以審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型助推我國審計行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：河南恒信會計師事務所有限公司）