內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性及其實(shí)踐探討

摘 要：隨著新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)面臨著更多的挑戰(zhàn)。因此，如何在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)固地位并獲得更多的利潤(rùn)，是企業(yè)必須解決的重大問題。在此背景下，管理成為企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素。為了確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定和利潤(rùn)的增長(zhǎng)，管理方式需要與時(shí)俱進(jìn)，不斷優(yōu)化和創(chuàng)新。文章旨在探討內(nèi)部控制系統(tǒng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性，為完善企業(yè)內(nèi)部控制體系提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；企業(yè)管理；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F275""" 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-6432（2025）16-0169-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.16.042

1 引言

在當(dāng)今全球化和競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)面臨著更多的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。其中，內(nèi)部控制體系作為企業(yè)管理的重要一環(huán)，發(fā)揮著舉足輕重的作用。內(nèi)部控制體系涉及企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)定、方法和措施，旨在實(shí)現(xiàn)相互制約和關(guān)聯(lián)，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性、效率和效果。然而，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)范圍的拓展，內(nèi)部控制體系也面臨著持續(xù)改進(jìn)的壓力和挑戰(zhàn)。因此，文章將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行深入研究，分析其存在的問題和不足，并提出相應(yīng)的優(yōu)化方案，以期為企業(yè)提供有益的參考和借鑒。

2 內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的重要作用

2.1 內(nèi)部控制管理的演變歷程

內(nèi)部控制的概念起源于20世紀(jì)中葉的美國(guó)，其發(fā)展歷程經(jīng)歷了幾個(gè)關(guān)鍵的階段。最初，內(nèi)部控制主要關(guān)注的是確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和資產(chǎn)的安全性。隨著時(shí)間的推移，人們對(duì)內(nèi)部控制的理解逐漸深化，對(duì)其在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的作用有了更廣泛的認(rèn)識(shí)。

在20世紀(jì)90年代，美國(guó)COSO委員會(huì)發(fā)布了“COSO內(nèi)部控制框架”，這一框架被廣泛接受并被認(rèn)為是內(nèi)部控制的五大要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)控。這一框架為企業(yè)提供了實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和指導(dǎo)。進(jìn)入21世紀(jì)，全球經(jīng)濟(jì)一體化的加速帶來了新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，也使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)變得更加復(fù)雜和多樣化。為了應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，美國(guó)COSO委員會(huì)在2004年對(duì)內(nèi)部控制框架進(jìn)行了修訂，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在預(yù)防和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)中的作用。

與此同時(shí)，我國(guó)也在不斷探索和建立具有中國(guó)特色的內(nèi)部控制制度。從20世紀(jì)90年代后期開始，我國(guó)相繼發(fā)布了《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)指導(dǎo)意見，逐步建立起完善的內(nèi)部控制制度架構(gòu)。這些法規(guī)和規(guī)范為企業(yè)提供了明確的指導(dǎo)和要求，推動(dòng)企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系。

2.2 內(nèi)部控制管理的核心定義

內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)、提高資源使用效率和經(jīng)濟(jì)效益而采取的一系列計(jì)劃、程序和方法的總稱。它涉及企業(yè)的各個(gè)層面和業(yè)務(wù)流程，旨在確保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確可靠、資產(chǎn)安全以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

隨著企業(yè)環(huán)境和運(yùn)營(yíng)模式的不斷變化，內(nèi)部控制的定義也在不斷發(fā)展和演變?，F(xiàn)代的內(nèi)部控制已不再局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)控制，而是擴(kuò)展到了企業(yè)的各個(gè)方面，包括風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性、運(yùn)營(yíng)效率等。因此，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，建立和完善內(nèi)部控制體系是一個(gè)持續(xù)的過程。企業(yè)需要不斷評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)環(huán)境和業(yè)務(wù)的變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和完善，以確保內(nèi)部控制始終能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供有力的支持。

2.3 支撐企業(yè)運(yùn)營(yíng)方針的實(shí)施

內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅僅是一個(gè)獨(dú)立的控制機(jī)制，而是一個(gè)將企業(yè)各個(gè)部門和崗位緊密相連、構(gòu)建一個(gè)相互制約、監(jiān)督和協(xié)調(diào)的運(yùn)行體系的關(guān)鍵因素。這個(gè)體系以明確的程序、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則為基礎(chǔ)，旨在指導(dǎo)員工和管理者實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

內(nèi)部控制系統(tǒng)為企業(yè)提供了一個(gè)全面的框架，通過這個(gè)框架，企業(yè)能夠設(shè)計(jì)和實(shí)施一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)旨在控制和監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)營(yíng)軌道，確保每個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)既相互制衡又和諧統(tǒng)一。這種相互制衡和協(xié)調(diào)的機(jī)制有助于防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，同時(shí)也能顯著提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)政策的實(shí)施質(zhì)量。

通過內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)能夠確保其運(yùn)營(yíng)方針和策略得到有效實(shí)施。這不僅有助于提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，還能增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中起著至關(guān)重要的作用，是支撐企業(yè)運(yùn)營(yíng)方針實(shí)施的關(guān)鍵因素。

2.4 保障企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整

內(nèi)部控制體系作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的核心組成部分之一，涵蓋了企業(yè)內(nèi)部的各類要素，包括貨物、證券、現(xiàn)金、債務(wù)、利潤(rùn)、原料、設(shè)備等。這些要素在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮著重要的作用，因此保障它們的安全與完整對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要。

通過內(nèi)部控制體系，企業(yè)可以對(duì)這些要素的流通、消耗和利用情況進(jìn)行全面的掌握和控制。這有助于確保這些要素得到合理配置，并轉(zhuǎn)化為企業(yè)的盈利能力。同時(shí)，內(nèi)部控制體系還能防止對(duì)原材料、設(shè)備、人力和現(xiàn)金等資源的不當(dāng)使用，確保這些資源得到有效利用，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

此外，內(nèi)部控制體系還能增強(qiáng)企業(yè)的“造血功能”，使企業(yè)能夠更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。通過有效的內(nèi)部控制，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題，防止資產(chǎn)流失和損失，從而確保企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整和健康。

2.5 確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可用性

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，財(cái)務(wù)信息已成為企業(yè)不可或缺的資源。有效的會(huì)計(jì)信息對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和問題分析具有重要意義。由于內(nèi)部控制系統(tǒng)的全面性和滲透性，它深入關(guān)注企業(yè)的各個(gè)方面，通過動(dòng)態(tài)集成內(nèi)部控制信息，利用內(nèi)部控制報(bào)告匯總公司的財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。這確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和靈活性，幫助企業(yè)識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)并明確運(yùn)營(yíng)方向，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)保障企業(yè)的安全和穩(wěn)定。

3 企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施中的挑戰(zhàn)

3.1 內(nèi)部控制管理的認(rèn)知誤區(qū)

許多企業(yè)的高層管理人員對(duì)內(nèi)部控制管理存在誤解，將其與財(cái)務(wù)制度和企業(yè)規(guī)章制度相混淆。他們認(rèn)為這些制度過于繁瑣，可能阻礙企業(yè)制度的實(shí)施，而且部分新的內(nèi)部控制制度也不完全符合企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)流程，導(dǎo)致業(yè)務(wù)程序需要調(diào)整，增加了工作量。此外，部分員工認(rèn)為內(nèi)部控制主要是管理企業(yè)資金的流入流出，確保收支平衡，這是他們的主要職責(zé)，而其他部門僅需在必要時(shí)提供協(xié)助。這種觀念在企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立過程中造成了諸多問題，使得內(nèi)部控制工作難以順利推進(jìn)。

3.2 缺乏核心人才

內(nèi)部控制體系的建立并非簡(jiǎn)單地制定規(guī)章制度、設(shè)立部門或與其他部門進(jìn)行職能劃分。它需要具備高素質(zhì)、專業(yè)知識(shí)和技能的復(fù)合型人才。然而，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制管理人員大多來自財(cái)務(wù)或相關(guān)部門，其中部分人員可能缺乏必要的專業(yè)技能。在這樣的團(tuán)隊(duì)背景下，要完善復(fù)雜的內(nèi)部控制管理體系顯然存在明顯的不足。

3.3 內(nèi)部控制環(huán)境欠佳

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，涵蓋公司治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源管理、內(nèi)部審計(jì)制度和組織結(jié)構(gòu)等多個(gè)方面。許多大型企業(yè)，尤其是上市公司，存在治理結(jié)構(gòu)虛設(shè)的問題，股東、董事、監(jiān)事、經(jīng)理層人員之間存在高度重疊。組織結(jié)構(gòu)中也存在關(guān)鍵職位交叉的現(xiàn)象，導(dǎo)致“一支筆”現(xiàn)象較為普遍。此外，一些企業(yè)并未建立內(nèi)部審計(jì)組織，而部分大型企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但隸屬于其他部門或存在名不副實(shí)的情況，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)管作用。

3.4 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏足夠重視

風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)之間存在反比關(guān)系，企業(yè)在追求利益的過程中必然面臨風(fēng)險(xiǎn)。然而，許多企業(yè)過于關(guān)注利益而忽視了風(fēng)險(xiǎn)的存在，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)面臨外部融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部重大決策風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債率上升、資金鏈斷裂，甚至破產(chǎn)倒閉。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的忽視將給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 控制活動(dòng)執(zhí)行不力

控制活動(dòng)是為了確保企業(yè)管理指令和實(shí)施過程的有效執(zhí)行，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。然而，許多企業(yè)的控制活動(dòng)并未得到領(lǐng)導(dǎo)層的足夠重視，導(dǎo)致管理效果不佳。此外，部分企業(yè)存在成本分?jǐn)偛划?dāng)?shù)膯栴}，長(zhǎng)期擱置某些支出作為調(diào)節(jié)公司利益的手段。

3.6 基礎(chǔ)架構(gòu)不穩(wěn)固

內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施依賴于穩(wěn)固的基礎(chǔ)架構(gòu)和實(shí)際系統(tǒng)。只有具備穩(wěn)固的架構(gòu)，內(nèi)部控制系統(tǒng)才能具備持久性、可行性和發(fā)展性。由于部分企業(yè)忽視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)、制定、實(shí)施和反饋受到阻礙，從而影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。

3.7 內(nèi)部控制實(shí)施過程有待完善

為了確保內(nèi)部控制體系避免流于形式，對(duì)企業(yè)治理產(chǎn)生積極的推動(dòng)作用，企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的執(zhí)行和實(shí)施。然而，由于部分企業(yè)缺乏專業(yè)化的內(nèi)部控制人員和相關(guān)資源，導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行并不完美，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)部控制體系的應(yīng)用效果。

3.8 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制不健全

評(píng)估是內(nèi)部控制體系的重要反饋環(huán)節(jié)，也是確保內(nèi)部控制體系不斷完善和發(fā)展的關(guān)鍵因素。因此，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的評(píng)價(jià)觀念，從客觀角度審視內(nèi)部控制體系的不足，并持續(xù)完善內(nèi)部控制體系。然而，當(dāng)前部分企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系尚不成熟，缺乏定期的評(píng)估機(jī)制，這制約了內(nèi)部控制體系的效能。

4 提升內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中實(shí)踐效果的策略

4.1 增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí)

首先，企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部宣傳渠道，如公司內(nèi)部網(wǎng)站、公告板等，定期發(fā)布內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)和動(dòng)態(tài)，使員工隨時(shí)了解內(nèi)部控制的最新動(dòng)態(tài)。此外，企業(yè)還可以組織定期的內(nèi)部控制培訓(xùn)和研討會(huì)，邀請(qǐng)專家為員工進(jìn)行講解和培訓(xùn)，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解。其次，企業(yè)可以將內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合，通過實(shí)際案例來闡釋內(nèi)部控制的重要性。例如，企業(yè)可以分享一些成功的風(fēng)險(xiǎn)防范案例，讓員工了解到內(nèi)部控制在提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果方面的作用。這種結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式可以更好地激發(fā)員工的積極性，使他們對(duì)內(nèi)部控制有更深入的理解和認(rèn)識(shí)。最后，企業(yè)還應(yīng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制與企業(yè)及員工個(gè)人利益的關(guān)聯(lián)。讓員工明白，內(nèi)部控制不僅有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，同時(shí)也與員工的個(gè)人職業(yè)發(fā)展息息相關(guān)。通過這樣的宣傳和教育，可以激發(fā)員工的責(zé)任感和參與度，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

4.2 提升員工綜合素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果在很大程度上取決于員工的綜合素質(zhì)。員工的素質(zhì)和能力是影響企業(yè)內(nèi)部控制效果的重要因素之一。因此，提升員工綜合素質(zhì)是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要舉措。

企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，確保員工了解并遵循相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部政策。這包括《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)。通過培訓(xùn)和考核，確保員工對(duì)這些法規(guī)和制度的掌握程度。同時(shí)，企業(yè)還可以建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，對(duì)遵守規(guī)定的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)。針對(duì)關(guān)鍵崗位的員工，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和技能提升計(jì)劃。除了專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)外，企業(yè)還應(yīng)注重培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和操守。制定誠(chéng)信守則和道德規(guī)范，通過案例分享和道德教育等形式，強(qiáng)化員工的道德意識(shí)和社會(huì)責(zé)任。這樣可以提高員工在面臨道德困境時(shí)的判斷力和決策力，避免因個(gè)人利益而違反內(nèi)部控制原則的行為發(fā)生。

4.3 完善激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)持續(xù)優(yōu)化經(jīng)營(yíng)流程和重新設(shè)計(jì)經(jīng)營(yíng)程序，確保其合理性和可執(zhí)行性。這可以通過科技創(chuàng)新、引入先進(jìn)的管理系統(tǒng)和技術(shù)手段來實(shí)現(xiàn)。在此基礎(chǔ)上，細(xì)化《責(zé)權(quán)指引》，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)力范圍，避免權(quán)責(zé)不清導(dǎo)致的管理混亂和效率低下。同時(shí)加大對(duì)企業(yè)代理行為的監(jiān)管力度，嚴(yán)格審批流程和權(quán)限管理，防止越權(quán)行為的發(fā)生。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織建設(shè)也是完善激勵(lì)機(jī)制的重要環(huán)節(jié)之一。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保持獨(dú)立性和權(quán)威性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)進(jìn)行全面、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。通過內(nèi)部審計(jì)的檢查結(jié)果和整改建議，促使相關(guān)部門和員工重視內(nèi)部控制問題并積極改進(jìn)。同時(shí)實(shí)施員工平等對(duì)待原則也是激勵(lì)機(jī)制的一部分。無論員工職位高低、部門差異還是工作性質(zhì)不同，都應(yīng)平等對(duì)待并給予相應(yīng)的激勵(lì)措施。這樣可以營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境氛圍，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力。

4.4 完善內(nèi)部控制環(huán)境

首先，應(yīng)建立健全的公司治理體系，確保內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，避免出現(xiàn)如串通舞弊、職能越權(quán)或一人獨(dú)裁等問題。其次，企業(yè)在人才管理和使用方面，需轉(zhuǎn)變觀念和方法，積極發(fā)現(xiàn)和引進(jìn)人才。企業(yè)文化是推動(dòng)內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的重要力量。企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)員工的歸屬感和團(tuán)隊(duì)精神，通過加強(qiáng)員工與下屬的關(guān)系，增強(qiáng)員工的凝聚力。

4.5 要有高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

首先，企業(yè)管理層應(yīng)具備高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的嚴(yán)重后果。其次，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)控。此外，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組和專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析和評(píng)估工作，并構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，全面覆蓋企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，包括國(guó)家政策、外匯信息、國(guó)際形勢(shì)、投資和融資風(fēng)險(xiǎn)以及金融風(fēng)險(xiǎn)等。通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

4.6 確保內(nèi)部控制基本結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的措施

4.6.1 強(qiáng)化內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境

基礎(chǔ)環(huán)境是內(nèi)部控制體系實(shí)施的重要支撐，它涉及企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、文化觀念、職能配置、職權(quán)范圍和監(jiān)督效率等多個(gè)方面。為確保內(nèi)部控制基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)固，企業(yè)需將內(nèi)部控制與企業(yè)文化相結(jié)合，建立專門的內(nèi)部控制部門，并將其納入企業(yè)組織架構(gòu)中，賦予該部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力和資源配置，以確保其在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮更大的作用。

4.6.2 規(guī)范內(nèi)部控制操作流程

操作流程是內(nèi)部控制體系有效實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為避免流程混亂、漏洞或不穩(wěn)定對(duì)內(nèi)部控制效果產(chǎn)生不利影響，企業(yè)應(yīng)明確職責(zé)劃分、審批程序、憑證管理、活動(dòng)記錄和資產(chǎn)記錄等方面的規(guī)定。以固定資產(chǎn)內(nèi)部控制為例，各單位應(yīng)定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，并詳細(xì)記錄盤點(diǎn)情況，與相關(guān)部門合作管理固定資產(chǎn)的維修、報(bào)損、回收、報(bào)廢和采購(gòu)等環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制部門應(yīng)定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并與盤存資料進(jìn)行對(duì)比，以更好地掌握企業(yè)固定資產(chǎn)的使用狀況，從而優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效率。

4.6.3 優(yōu)化財(cái)務(wù)制度

財(cái)務(wù)制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析、分類、匯總、記錄和報(bào)告的重要依據(jù)，也是內(nèi)部控制所需會(huì)計(jì)信息的主要來源。財(cái)務(wù)制度應(yīng)準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，客觀描繪企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度奠定基礎(chǔ)。通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問題進(jìn)行披露和分析，找到內(nèi)部控制制度的執(zhí)行重點(diǎn)和完善方向，使內(nèi)部控制制度在實(shí)際管理中發(fā)揮實(shí)效。

4.7 完善內(nèi)部控制制度實(shí)施過程

4.7.1 嚴(yán)格管理權(quán)力審批

授權(quán)審批是企業(yè)在實(shí)施經(jīng)營(yíng)政策過程中，對(duì)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)權(quán)力的授予過程。作為企業(yè)管理者，不僅要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，還需遵守授權(quán)規(guī)范，對(duì)自己的權(quán)力進(jìn)行約束。授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)涉及股票發(fā)行、投資決策、資金募集等非傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，而特殊授權(quán)則涵蓋產(chǎn)品設(shè)計(jì)開發(fā)、市場(chǎng)調(diào)研等一般業(yè)務(wù)。通過權(quán)限管理，確保交易的科學(xué)性和可行性，防止權(quán)力濫用，維護(hù)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)秩序。

4.7.2 合理規(guī)劃企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，確立適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)，明確報(bào)告關(guān)系、功能、職責(zé)劃分、權(quán)限邊界等。遵循“不相容職務(wù)相分離”的原則，避免徇私舞弊和弄虛作假。企業(yè)的核準(zhǔn)、執(zhí)行、簽發(fā)、授權(quán)、記錄等職能應(yīng)相互制約和監(jiān)督，形成有效的管理體制。

4.7.3 規(guī)范記賬憑證管理

為確保會(huì)計(jì)信息的合法性、完整性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性，必須對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效控制。這涉及已完成交易的序列化記錄，以及賬戶的并行記錄，以避免重復(fù)、遺漏或錯(cuò)誤。建立數(shù)字化財(cái)政信息管理系統(tǒng)，利用信息技術(shù)如時(shí)間標(biāo)記來確保商業(yè)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。

4.7.4 強(qiáng)化資產(chǎn)控制

企業(yè)的資產(chǎn)控制應(yīng)覆蓋銷售、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、流通等各個(gè)環(huán)節(jié)。合理分配資產(chǎn)以確保企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。對(duì)資產(chǎn)流動(dòng)中的人員進(jìn)行嚴(yán)格管理，僅在獲得相關(guān)部門許可后，方可接觸相關(guān)資產(chǎn)，如禁止員工直接接觸有價(jià)證券、其他貨幣資金、銀行存款、存貨和現(xiàn)金等具有高度變現(xiàn)能力的資產(chǎn)。

4.8 提高內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的科學(xué)性

第一，評(píng)估內(nèi)部控制體系的預(yù)算實(shí)施成效，通過回溯投資、銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、融資等各個(gè)環(huán)節(jié)的收入和支出比例，將其與預(yù)算實(shí)施計(jì)劃的完成情況進(jìn)行比較，明確內(nèi)部控制體系的科學(xué)性和可行性，并對(duì)其存在的缺陷進(jìn)行剖析，并據(jù)此對(duì)內(nèi)部控制體系作出相應(yīng)的修正，從而使其更好地起到預(yù)算的調(diào)控功能。

第二，評(píng)估內(nèi)部控制體系風(fēng)險(xiǎn)的有效性，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的角度，對(duì)內(nèi)部控制和外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行深度的剖析，得到了內(nèi)部控制和外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的控制結(jié)果，并根據(jù)融資方式、市場(chǎng)供需關(guān)系、技術(shù)革新等方面的風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，在內(nèi)部控制體系的指導(dǎo)下，完善公司各經(jīng)營(yíng)階段的發(fā)展策略。

第三，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估機(jī)制。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完整性進(jìn)行定性和定量分析。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)的選擇，可有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。撰寫一份內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)報(bào)告，并在此基礎(chǔ)上給出相應(yīng)的意見，經(jīng)過經(jīng)理們的分析和決定之后才能執(zhí)行，公司對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，從而使內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)更加合理和科學(xué)。

5 結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部控制系統(tǒng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中起著至關(guān)重要的作用。因此，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性，確保其基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)固性。同時(shí)，企業(yè)需要持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，提升內(nèi)部控制評(píng)估的科學(xué)性，并實(shí)施全面的內(nèi)部控制管理。通過這些措施，企業(yè)可以更好地發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)的效能，提高經(jīng)營(yíng)效率，降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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