稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用研究

摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，稅收籌劃已成為財務管理的主要內(nèi)容。在合法合規(guī)的前提下開展稅收籌劃，能夠幫助企業(yè)有效降低稅務成本，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。然而，當前我國許多企業(yè)對稅收籌劃的認識還不夠深入，在實際應用中也存在諸多問題。基于此，文章首先闡述了稅收籌劃的概念、特性及原則，同時分析了稅收籌劃在企業(yè)財務管理中應用的重要意義；其次分析了稅收籌劃在企業(yè)財務管理中應用的主要方式；再次對稅收籌劃在企業(yè)財務管理中應用的常見問題進行探討；最后就如何提升稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用水平提出一系列對策建議，包括提高企業(yè)對稅收籌劃的重視、完善財務管理工作機制、營造良好的稅收籌劃環(huán)境、加強稅收籌劃人才配置等。通過對稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用的研究和分析，旨在為同類型工作提供一定借鑒與參考，切實提升企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量。

關鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財務管理；企業(yè)管理

中圖分類號：F275""" 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2025）16-0161-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.16.040

1 引言

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和稅收制度的日益完善，稅務管理已成為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要內(nèi)容。如何在合法合規(guī)的前提下有效降低稅收成本、提高經(jīng)濟效益，已成為現(xiàn)階段企業(yè)財務管理中重點關注的話題。稅收籌劃是合法的稅務管理手段，在企業(yè)節(jié)約稅務支出、提升財務管理水平等方面發(fā)揮著重要作用。然而，當前我國許多企業(yè)對稅收籌劃的認識和實際應用還不夠深入。由此可見，研究稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用，對于提高企業(yè)稅務管理質(zhì)量、促進企業(yè)更好實現(xiàn)降本增效目標具有重要意義。

2 稅收籌劃的概述

2.1 稅籌籌劃的概念

稅收籌劃是納稅人在稅法和相關政策允許的范圍內(nèi)，借助對經(jīng)濟活動的事先安排，達到減輕稅收負擔，實現(xiàn)稅收利益最大化的財務管理行為。稅收籌劃是企業(yè)財務管理中的重要內(nèi)容，旨在合理合法地降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。稅收籌劃不同于偷稅漏稅等違法行為，而是在遵循稅法的前提下，運用稅收政策和法規(guī)中的優(yōu)惠條款，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理安排，達到節(jié)稅的目的［1］。

2.2 稅收籌劃的特性

稅收籌劃具有主動性、預見性和針對性等特點。稅收籌劃的主動性體現(xiàn)在企業(yè)需主動了解和研究稅收政策，結(jié)合自身的經(jīng)營特點與發(fā)展需要，提前制定稅收籌劃方案，而不是被動地接受稅收政策的影響。稅收籌劃的預見性要求企業(yè)能夠準確預測未來的經(jīng)營狀況和稅收政策變化，提前做好相應的安排，更好地適應稅收環(huán)境。稅收籌劃的針對性是稅收籌劃需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務特點、財務狀況等實際情況，制定有針對性的籌劃方案，減少“一刀切”問題。

2.3 稅收籌劃的原則

在進行稅收籌劃的過程中，企業(yè)需遵循合法性原則、經(jīng)濟性原則和穩(wěn)健性原則。合法性原則是稅收籌劃的前提，要求企業(yè)在稅法和相關政策允許的范圍內(nèi)進行稅收籌劃，不能違反法律法規(guī)的規(guī)定。任何以偷稅漏稅為目的的行為都不屬于稅收籌劃的范疇，而是違法行為，會為企業(yè)帶來嚴重的法律及經(jīng)濟后果［2］。經(jīng)濟性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時，綜合考慮稅收成本、時間成本、機會成本等各種因素，選擇經(jīng)濟效益最佳的籌劃方案。稅收籌劃不是簡單地追求稅負的降低，而是要在降低稅負和其他成本之間找到平衡點，實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟利益的最大化。穩(wěn)健性原則要求企業(yè)在稅收籌劃過程中，充分考慮政策變動風險、經(jīng)營環(huán)境變化風險等風險因素，選擇風險較低、穩(wěn)健可行的籌劃方案。

3 稅收籌劃在企業(yè)財務管理中應用的重要意義

3.1 提高企業(yè)管理能力

稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用，對提高企業(yè)管理能力具有重要意義。企業(yè)應借助有效的稅收籌劃，對稅收政策予以深入研究與分析，了解各項稅收優(yōu)惠的條件及要求，幫助企業(yè)全面梳理自身的經(jīng)營管理狀況，識別不足。在制定稅收籌劃方案時，企業(yè)需要對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行詳細分析，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營效率，對提升企業(yè)的管理水平起到了顯著的促進作用。同時，稅收籌劃還需企業(yè)制定完善的財務管理制度，加強內(nèi)部控制，完善風險防范機制，不斷提高企業(yè)管理的實際水平。稅收籌劃使企業(yè)可以在合規(guī)經(jīng)營的基礎上，不斷優(yōu)化管理流程，提高決策水平，增強應對復雜市場環(huán)境的能力，全面提升企業(yè)管理能力。

3.2 提升企業(yè)經(jīng)濟效益水平

企業(yè)應借助合理合法的稅收籌劃，并在稅法允許的范圍內(nèi)，最大限度地享受稅收優(yōu)惠，降低稅收成本，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。稅收籌劃不僅能夠幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，降低財務風險，促進企業(yè)經(jīng)濟效益有效提升。還可以幫助企業(yè)合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，拓展市場空間，提高市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的持續(xù)提升［3］。合理的稅收籌劃，能夠幫助企業(yè)在合法合規(guī)的前提下，充分利用稅收政策，實現(xiàn)稅收利益的最大化，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定經(jīng)濟基礎。

3.3 優(yōu)化企業(yè)合規(guī)管理

合規(guī)管理是企業(yè)經(jīng)營管理中的主要內(nèi)容，稅收合規(guī)是其中的關鍵部分。企業(yè)應借助合理的稅收籌劃，全面了解稅收政策與法規(guī)，明確自身的稅收義務，更好地履行納稅義務，提高稅收遵從度。稅收籌劃要求企業(yè)制定完善的稅收風險管理制度，加強稅務流程控制，提高稅務信息化水平。合理的稅收籌劃，能夠幫助企業(yè)及時識別、評估稅收風險，并采取有效措施予以防范，降低稅務違規(guī)的可能性，避免因違規(guī)而受到稅務部門的處罰。

4 稅收籌劃在企業(yè)財務管理中應用的主要方式

4.1 成本調(diào)整法

成本調(diào)整法是稅收籌劃在企業(yè)財務管理中應用的重要方式，其能夠?qū)ζ髽I(yè)的成本費用進行合理調(diào)整，在稅法允許的范圍內(nèi)，減少應納稅所得額，降低企業(yè)稅負。成本調(diào)整法，主要包括加速折舊、延遲收入確認、提前確認費用等手段。加速折舊是在稅法允許的范圍內(nèi)，采用縮短折舊年限、提高折舊率等方法，加快固定資產(chǎn)的折舊進度，在當期減少應納稅所得額。延遲收入確認是在合同簽訂、商品發(fā)出等時點，延遲確認收入，將收入推遲到下一個納稅期間，延遲納稅義務的發(fā)生。提前確認費用則是在費用發(fā)生時，及時進行賬務處理，將費用確認在當期，減少當期的應納稅所得額［4］。成本調(diào)整法的有效應用，幫助企業(yè)能夠在合法合規(guī)的前提下，有效降低當期的稅負水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

4.2 收入控制法

收入控制法是對企業(yè)的收入進行合理安排與掌控，在稅法允許的范圍內(nèi)，調(diào)整收入的確認時點，實現(xiàn)應納稅所得額顯著降低的目的。收入控制法應包括多地經(jīng)營避稅、轉(zhuǎn)移定價等。多地經(jīng)營避稅是企業(yè)在不同稅收管轄區(qū)設立子公司或分支機構(gòu)，利用各地稅收政策的差異，將收入轉(zhuǎn)移到低稅率或免稅地區(qū)，降低總稅負。轉(zhuǎn)移定價則是在關聯(lián)企業(yè)之間，制定合理的轉(zhuǎn)移價格，將利潤轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)，實現(xiàn)稅收籌劃的目的。收入控制法有利于企業(yè)合理安排收入的確認時點，并在稅法允許的范圍內(nèi)，減少應納稅所得額，降低企業(yè)的稅收成本。但在應用收入控制法時，企業(yè)需全面考慮各地稅收政策的差異，合理設置交易價格，保證轉(zhuǎn)移定價的合理性，同時還需要注意收入確認時點的選擇對企業(yè)財務報表的影響，使稅收籌劃與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略能夠相互協(xié)調(diào)。

4.3 股權(quán)控制法

股權(quán)控制法是對企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)進行合理設計，并利用不同投資主體的稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)稅負。股權(quán)控制法，主要包含設立控股公司、股權(quán)轉(zhuǎn)讓避稅、股權(quán)激勵避稅等。設立控股公司是企業(yè)在低稅率地區(qū)設立控股公司，將利潤轉(zhuǎn)移到控股公司，減少稅負。股權(quán)轉(zhuǎn)讓避稅是企業(yè)借助股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式，將應稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給享受稅收優(yōu)惠的投資主體，減少企業(yè)的應納稅所得額。股權(quán)激勵避稅則是企業(yè)實施股權(quán)激勵計劃，將部分企業(yè)利潤以股權(quán)的形式分配給員工，減少企業(yè)的應納稅所得額。借助合理的股權(quán)控制法，企業(yè)便能夠合理利用不同投資主體的稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，在合法合規(guī)的前提下，降低企業(yè)稅負。但在應用股權(quán)控制法時，企業(yè)需全面考慮各地的稅收政策差異，合理設計股權(quán)結(jié)構(gòu)，避免因股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理誘發(fā)的稅務風險。

5 稅收籌劃在企業(yè)財務管理中應用的常見問題

5.1 稅收籌劃意識有待提升

許多企業(yè)管理者對稅收籌劃的重要性認識不清，未能將稅收籌劃上升到戰(zhàn)略高度，并未充分認識到稅收籌劃與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之間的關聯(lián)性。受不良觀念的影響，企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策時，極少考慮稅收因素，也不會主動開展稅收籌劃。部分企業(yè)即使開展稅收籌劃工作，也多局限于具體稅種的申報和繳納，缺乏全局視角和前瞻意識，難以從企業(yè)整體利益出發(fā)來統(tǒng)籌稅收事務。稅收籌劃意識淡薄導致企業(yè)無法準確把握稅收政策變化趨勢，錯失政策紅利，增加了不必要的稅收成本。

另外，企業(yè)多數(shù)員工的稅收籌劃意識也亟待加強。許多財務人員和業(yè)務人員對稅法知識了解不多，缺乏基本的稅收籌劃技能，在日常工作中很少關注稅收因素，更不會主動進行稅收籌劃，使稅收籌劃難以深入企業(yè)經(jīng)營管理的各領域。部分員工稅收遵從意識不強，面對稅收籌劃時持消極態(tài)度，認為稅收籌劃與自身無關，不愿積極參與其中，客觀上阻礙了稅收籌劃工作的有序開展。

5.2 財務管理工作機制保障不足

目前，許多企業(yè)尚未建立專門的稅收籌劃管理部門，既沒有設置稅收籌劃崗位，也沒有配備專業(yè)的稅收籌劃人員，稅收籌劃工作缺乏專門機構(gòu)負責，組織領導水平不足。即使個別企業(yè)設立了稅收籌劃部門，但由于缺乏健全的稅收籌劃工作機制，涉稅業(yè)務流程不夠規(guī)范，職責劃分不明確，導致稅收籌劃工作開展較為盲目，沒有明確的方向，工作成效難以保證。

同時，企業(yè)在稅收籌劃方面的資源投入嚴重不足，既缺乏專項的稅收籌劃經(jīng)費，也缺乏先進的技術(shù)設備支持，稅收籌劃工作難以有效開展。許多企業(yè)的財務信息化水平不高，財務數(shù)據(jù)不夠完整，難以為稅收籌劃提供有力的數(shù)據(jù)支撐。部分企業(yè)對稅收籌劃工作不夠重視，沒有將其納入績效考核，工作人員積極性不高，責任心不強，難以調(diào)動其工作熱情。

5.3 稅收籌劃環(huán)境有待優(yōu)化

在內(nèi)部環(huán)境方面，部分企業(yè)的組織架構(gòu)設置不合理，職能部門分工不明確，各部門之間缺乏必要的溝通協(xié)調(diào)，經(jīng)常出現(xiàn)信息不對稱、工作脫節(jié)等問題，不利于稅收籌劃工作的順利開展。同時，企業(yè)內(nèi)部的管理制度不健全，尤其是在稅收籌劃方面缺乏專門的管理制度，導致稅收籌劃工作隨意性較大，管理實效性無法保證。部分企業(yè)的績效考核與責任追究機制不完善，沒有將稅收籌劃工作納入考核范疇，員工參與稅收籌劃的積極性不高。在技術(shù)環(huán)境方面，許多企業(yè)的信息化建設滯后，財稅數(shù)據(jù)不完整、不準確，應用能力不足，無法為稅收籌劃提供有力的技術(shù)支撐。在外部環(huán)境方面，稅收政策變化較快，部分政策內(nèi)容模糊不清，政策解讀把握不準，為企業(yè)稅收籌劃工作帶來諸多不確定性。稅收執(zhí)法環(huán)境有待改善，少數(shù)地區(qū)的稅收執(zhí)法不夠規(guī)范，執(zhí)法標準不一致，加大了企業(yè)稅收籌劃的難度。

5.4 稅收籌劃人才配置不到位

當前，企業(yè)普遍缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才，現(xiàn)有的財務人員大多是財務會計出身，缺乏系統(tǒng)的稅收實踐經(jīng)驗，無法勝任日益復雜的稅收籌劃工作。部分企業(yè)雖然意識到了稅收籌劃人才的重要性，但在人才引進方面缺乏科學規(guī)劃，盲目跟風，沒有根據(jù)企業(yè)自身的實際需求來制定人才引進標準，導致引進的人才難以適應企業(yè)的稅收籌劃工作需要。同時，企業(yè)在稅收籌劃人才培養(yǎng)方面的投入明顯不足，缺乏健全的人才培養(yǎng)機制，既沒有為稅收籌劃人才提供系統(tǒng)的專業(yè)培訓，也沒有給予其充分的實踐鍛煉機會，稅收籌劃人才的業(yè)務素質(zhì)和實踐能力無法得到有效提升。部分企業(yè)對稅收籌劃人才的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃不明確，晉升渠道不暢通，個人發(fā)展空間有限，難以留住優(yōu)秀的稅收籌劃人才。

6 稅收籌劃在企業(yè)財務管理中應用的優(yōu)化策略

6.1 提高重視程度，樹立良好的稅收籌劃意識

稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的重要組成部分之一，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有重大影響。然而，在實際經(jīng)營管理中，許多企業(yè)對稅收籌劃的認識還不夠深入，重視程度有待提高。為充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，企業(yè)需從戰(zhàn)略高度認識稅收籌劃的重要性，并將其貫穿于企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃中。這便要求企業(yè)領導者要轉(zhuǎn)變觀念，樹立稅收籌劃意識，從企業(yè)長遠發(fā)展的角度，審視稅收籌劃在企業(yè)管理中的地位。同時，企業(yè)應將稅收籌劃納入企業(yè)文化建設的范疇，培育重視稅收籌劃、合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)文化。企業(yè)領導者需以身作則，帶頭樹立稅收遵從意識，將依法納稅作為企業(yè)經(jīng)營的底線要求［5］。企業(yè)還需要加強稅收籌劃的宣傳教育工作，借助多樣化的宣傳推廣手段，提高全體員工的稅收籌劃意識，形成全員參與、全過程覆蓋的稅收籌劃工作格局。

6.2 完善財務管理工作機制

財務管理是企業(yè)管理的核心，其工作機制的完善程度對稅收籌劃具有重要影響。為充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，企業(yè)應從財務管理的各環(huán)節(jié)入手，不斷完善和優(yōu)化相關工作機制。在財務預算管理方面，企業(yè)需將稅收籌劃的內(nèi)容納入預算編制的范疇，根據(jù)稅收政策的變化與企業(yè)經(jīng)營的實際情況，合理安排各項收支，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率。在財務核算管理方面，企業(yè)需制定健全稅務核算制度，規(guī)范稅務處理流程，保證稅收籌劃方案的有效實施。同時，企業(yè)還應加強稅務風險管理，構(gòu)建稅務風險識別、評估和應對機制，有效化解稅務風險。

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，財務信息化已成為企業(yè)財務管理的必然趨勢。企業(yè)應借助建設財務信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的實時采集、傳輸和處理，提高財務管理的效率。同時，財務信息化還應為稅收籌劃提供數(shù)據(jù)支持，對財務數(shù)據(jù)進行深入分析，識別稅收籌劃的機會，為稅收籌劃決策提供參考。此外，財務信息化還可以促進企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息共享與協(xié)同，提高稅收籌劃的協(xié)調(diào)性。

6.3 營造良好的稅收籌劃環(huán)境

為充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，企業(yè)需從內(nèi)部管理和外部關系兩個方面入手，不斷優(yōu)化稅收籌劃環(huán)境。

在內(nèi)部管理方面，企業(yè)要制定完善的稅收籌劃工作機制，為稅收籌劃的有效開展提供制度保障。企業(yè)需結(jié)合自身的經(jīng)營特點與發(fā)展需要，制定科學合理的稅收籌劃方案，明確稅收籌劃的目標、原則及主要內(nèi)容，規(guī)范稅收籌劃的工作流程和操作規(guī)范。同時，企業(yè)還需構(gòu)建稅收籌劃的風險防控機制，加強稅收籌劃方案的評估，識別稅務風險，提高稅收籌劃工作的合法合規(guī)性。企業(yè)還需擬定稅收籌劃的考核機制，并將稅收籌劃的效果與相關人員的績效考核相關聯(lián)，調(diào)動各方面的積極性，形成稅收籌劃工作的長效機制［6］。此外，企業(yè)要制定健全稅收籌劃的溝通協(xié)調(diào)機制，加強各部門之間的橫向溝通與縱向聯(lián)動，提高稅收籌劃工作的協(xié)同性。

在外部關系方面，企業(yè)需加強與政府部門、社會各界的溝通交流，營造有利于稅收籌劃的外部環(huán)境。企業(yè)要主動加強與稅務部門的聯(lián)系，了解稅收政策的最新動向，積極參與稅收政策的制定，為稅收籌劃工作爭取政策支持。同時，企業(yè)還要加強與中介機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會等外部機構(gòu)的合作，借助外部專業(yè)力量，提高稅收籌劃的專業(yè)化水平。此外，企業(yè)還要重視社會責任建設，積極參與社會公益活動，樹立良好的社會形象，贏得社會各界的理解，為稅收籌劃工作創(chuàng)造有利的輿論環(huán)境。

6.4 加強稅收籌劃人才配置

為充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，企業(yè)需高度重視稅收籌劃人才的配置，從人才引進、培養(yǎng)、激勵等方面入手，不斷優(yōu)化稅收籌劃人才隊伍建設。

在人才引進方面，企業(yè)需根據(jù)稅收籌劃工作的實際需要，科學制定人才引進計劃，明確人才引進的標準。在引進過程中，企業(yè)要注重人才的綜合素質(zhì)，選拔既有扎實的稅務專業(yè)知識，又具備良好的溝通協(xié)調(diào)能力、創(chuàng)新意識的復合型人才。同時，企業(yè)還應拓寬人才引進渠道，借助校園招聘、社會招聘、獵頭服務等多種方式，不斷擴大人才儲備，為稅收籌劃工作提供充足的人才保障。

在人才培養(yǎng)方面，企業(yè)需制定健全的稅收籌劃人才培養(yǎng)體系，并結(jié)合人才的不同特點，提供多層次、多元化的發(fā)展機會。一方面，企業(yè)要加大稅務專業(yè)知識的培訓力度，借助內(nèi)訓、外訓、在職學習等方式，不斷提升稅收籌劃人才的知識水平。另一方面，企業(yè)還需要重視稅收籌劃人才的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，采取輪崗鍛煉、項目歷練、學習交流等方式，提高其業(yè)務協(xié)同能力、溝通表達能力和創(chuàng)新思維能力，使其成長為全面發(fā)展的復合型人才。

在人才激勵方面，企業(yè)需采取薪酬激勵、職業(yè)發(fā)展激勵、榮譽激勵等多種激勵方式，讓稅收籌劃人才能夠在實際工作中充分發(fā)揮主動性與創(chuàng)造性。此外，稅收籌劃人才的有效配置，要求企業(yè)能夠營造良好的人才發(fā)展環(huán)境，其應建立開放包容的企業(yè)文化，鼓勵創(chuàng)新、寬容失敗，為人才的成長發(fā)展提供空間。

7 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)要充分認識稅收籌劃的價值，不斷完善稅收籌劃工作機制，營造良好的稅收籌劃環(huán)境，加強稅收籌劃人才隊伍建設，深入探索稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的創(chuàng)新應用，將稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支撐。企業(yè)應不斷深化稅收籌劃在財務管理中的應用，使其能夠在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，實現(xiàn)穩(wěn)健、長遠發(fā)展。

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