內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)中的作用與策略

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，現(xiàn)代公司治理機(jī)制使企業(yè)的規(guī)范化運(yùn)作得以實(shí)現(xiàn)，如何實(shí)現(xiàn)使企業(yè)規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)，降低各類風(fēng)險(xiǎn)，不斷實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造成為眾多企業(yè)管理層、股東非常重視的問題。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制、降低企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，對于企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)發(fā)揮至關(guān)重要的作用。目前，隨著內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用不斷深化，在一定程度上暴露出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)中的問題，有必要對其現(xiàn)狀進(jìn)行分析和探討，找尋促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的策略。企業(yè)可以通過構(gòu)建獨(dú)立性保障機(jī)制，提升大數(shù)據(jù)分析能力，擴(kuò)大審計(jì)范圍，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和外部審計(jì)的結(jié)合，建立健全反饋機(jī)制及強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)等策略，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)價(jià)值；治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)部控制；成本節(jié)約

現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部審計(jì)是非常重要的內(nèi)部控制管理工具。其邊界已經(jīng)不僅僅是確保企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，還擴(kuò)展到了識(shí)別并降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)上。在這種背景下，越來越多企業(yè)加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)工作，通過對企業(yè)各個(gè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的穿行測試，有效識(shí)別內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。還可以通過與外部審計(jì)、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的方式，交叉應(yīng)用有效成果，以助力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?；诖耍环矫?，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)過程中的作用機(jī)理進(jìn)行分析，切實(shí)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的重要意義，另一方面，應(yīng)剖析內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)用中的實(shí)際現(xiàn)狀，并分析其原因，以探尋提升企業(yè)內(nèi)部控制水平、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵方法與具體舉措，通過這些方法和舉措，有效促進(jìn)企業(yè)達(dá)成自身價(jià)值目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，平穩(wěn)、高效發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)中的關(guān)鍵作用

（一）內(nèi)部審計(jì)可以助力治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化

內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)中的重要性隨著時(shí)代的發(fā)展、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和優(yōu)化而逐漸提升。目前大多數(shù)中大型企業(yè)都建立了相對完善的內(nèi)部審計(jì)體系，而內(nèi)部審計(jì)體系的建立也在很大程度上完善了企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。首先，內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的評估，可以對企業(yè)治理中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效識(shí)別，并且通過給出意見建議，優(yōu)化企業(yè)在內(nèi)部管理過程中的決策方式及企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)力制衡。但同時(shí)，必須意識(shí)到，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，必須保障自身的獨(dú)立性，只有具備獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)，其審計(jì)結(jié)果才是真實(shí)有效、可被信任的。目前部分企業(yè)在重大事項(xiàng)的決策與實(shí)施中，將內(nèi)部審計(jì)前置，并實(shí)施跟蹤審計(jì)，這可以在很大程度上保障企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的有效運(yùn)行。除此之外，內(nèi)部審計(jì)還可以通過給出治理改進(jìn)的整體性方案來促進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的整體性優(yōu)化和提升。部分企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)復(fù)雜且問題較多，可以針對性地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，而非在審計(jì)別的項(xiàng)目時(shí)連帶著發(fā)現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)的問題。這種全面性的梳理，對于全面提升治理結(jié)構(gòu)完整性具有重要意義。

（二）內(nèi)部審計(jì)可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)工作很重要的內(nèi)容就是對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，這就需要內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行全面的穿行測試，以識(shí)別企業(yè)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行中是否存在缺陷，并就此提出符合企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況的改進(jìn)和優(yōu)化措施，從而有效提高企業(yè)的運(yùn)營效率和效果，助力企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還是一項(xiàng)具有連續(xù)性的工作，其長期性、不斷調(diào)整、跟隨變化的特性，也讓其可以持續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的評估和監(jiān)督，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷可以通過不同時(shí)間段的審計(jì)結(jié)果對比，得出是否有效優(yōu)化的結(jié)論。除此之外，內(nèi)部審計(jì)還可以通過與管理層開展溝通的方式，來提升內(nèi)部控制措施在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施和改進(jìn)的能力，如企業(yè)可能面臨著一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制在有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后，可以通過和管理層溝通的方式來告知企業(yè)在涉稅方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及優(yōu)化措施，這可以在很大程度上降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制。

（三）內(nèi)部審計(jì)可以強(qiáng)化成本節(jié)約

內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展初期主要是對企業(yè)財(cái)務(wù)管理是否存在瑕疵進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督。隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，雖然其邊界已經(jīng)得到了拓展，但是其仍然肩負(fù)著對企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)的重要任務(wù)。首先，內(nèi)部審計(jì)可以通過對企業(yè)的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行全面審計(jì)，確定財(cái)務(wù)流程是否符合財(cái)務(wù)規(guī)范和要求。在這一過程中，也可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的成本浪費(fèi)和效率低下的情況，并基于此提出成本優(yōu)化的意見和建議。其次，由于內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)全局的了解，其可以站在更高的視角去判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)資源配置是否合理有效，是否有優(yōu)化的空間。除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還可以通過預(yù)算執(zhí)行情況的事后追蹤，來了解預(yù)算是否執(zhí)行到位，是否有超預(yù)算列支、無預(yù)算列支等情況，這對企業(yè)整體成本控制具有重要意義。最后，內(nèi)部審計(jì)還可以對企業(yè)的采購流程和安排進(jìn)行全面審計(jì)，通過對采購流程的整體評估，可以發(fā)現(xiàn)是否存在采購環(huán)節(jié)設(shè)置不合理導(dǎo)致的舞弊或采購成本過高等問題。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)中的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性易受到企業(yè)內(nèi)部及外部因素影響

內(nèi)部審計(jì)這一環(huán)節(jié)在設(shè)立之初，其獨(dú)立性要求是極高的。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，必須深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是否得到了有效保障，這是影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果最終是否客觀、公正的關(guān)鍵。目前，部分企業(yè)由于內(nèi)部的權(quán)力斗爭、管理層的一些傾向性意見及外部的市場競爭環(huán)節(jié)等都可能會(huì)對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。比如，由于內(nèi)部審計(jì)一般被企業(yè)視為成本中心，而非價(jià)值的直接創(chuàng)造者，其在企業(yè)內(nèi)部的決策地位及資源分配水平均比較低，這在很大程度上會(huì)影響到企業(yè)的獨(dú)立性。

企業(yè)面臨的外部監(jiān)管環(huán)節(jié)變化及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)變化等也可能會(huì)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響。隨著政策要求不斷完善，對于獨(dú)立性的要求越來越高，這也導(dǎo)致企業(yè)原來可能符合獨(dú)立性規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)，已經(jīng)無法適應(yīng)新的監(jiān)管要求。

（二）內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)分析能力與信息技術(shù)應(yīng)用不足

隨著時(shí)代的快速進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部的管理和控制由原來的完全依靠人力逐漸轉(zhuǎn)向?yàn)椤叭肆?計(jì)算機(jī)數(shù)字技術(shù)”的模式，這也給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)的業(yè)務(wù)會(huì)追尋行業(yè)的發(fā)展要求，不斷進(jìn)行升級迭代，而內(nèi)部審計(jì)工作如果仍然采用固有方式方法會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍不全面，無法對新業(yè)務(wù)進(jìn)行有效內(nèi)部控制評估。其次，由于內(nèi)部審計(jì)在部分企業(yè)內(nèi)部的決策位次較低，其可以獲取的資源相對有限，高水平的數(shù)據(jù)處理型人才可能不會(huì)參與到內(nèi)部審計(jì)工作中來。而優(yōu)質(zhì)的數(shù)據(jù)分析工具、系統(tǒng)也不會(huì)配備給內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。這在很大程度上限制了內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，內(nèi)部審計(jì)人員不得不花費(fèi)大量時(shí)間、精力在最基礎(chǔ)的重復(fù)性工作上，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的長期高效開展。例如，某企業(yè)的業(yè)務(wù)單位會(huì)通過大型數(shù)據(jù)庫語言進(jìn)行數(shù)據(jù)的提取、分析等，但是內(nèi)部審計(jì)人員卻缺乏相應(yīng)的知識(shí)和技能，最終內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)只能由業(yè)務(wù)單位提供，這會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量受到挑戰(zhàn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)范圍未能覆蓋企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

內(nèi)部審計(jì)的范圍在過去主要是集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)方面，而對于企業(yè)的其他內(nèi)容關(guān)注不多。但是隨著內(nèi)部審計(jì)的邊界拓展，目前很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不僅僅關(guān)注于企業(yè)財(cái)務(wù)問題，還會(huì)關(guān)注內(nèi)部控制、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。但是，這仍然并未覆蓋企業(yè)的全部風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無法全面識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)繞過企業(yè)錯(cuò)過關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)管理手段。比如，內(nèi)部審計(jì)可能受制于資源、人員等限制，無力對企業(yè)每個(gè)業(yè)務(wù)條線的運(yùn)營情況進(jìn)行全面穿行測試，這也導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)營方面的很多風(fēng)險(xiǎn)并未被完全識(shí)別，如人工操作過多帶來的操作風(fēng)險(xiǎn)等。這為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展埋下了一定的隱患。但是為了擴(kuò)大審計(jì)范圍，企業(yè)就需要對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行重新定位和資源安排，這也會(huì)給企業(yè)帶來一定的負(fù)擔(dān)。如何做到既能識(shí)別所有風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，又不過多地提高內(nèi)部審計(jì)的成本，是企業(yè)需要平衡和考慮的重要問題。

（四）內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、外部審計(jì)結(jié)合不足

首先，內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如果結(jié)合不足，則會(huì)導(dǎo)致在信息共享上存在缺陷，且對于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系缺乏完整的風(fēng)險(xiǎn)評估。目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往往是獨(dú)立存在的，內(nèi)部審計(jì)對待財(cái)務(wù)部門和對待業(yè)務(wù)部門的方式方法是一樣的，而且很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)部門存在一定的對立性，這就導(dǎo)致信息上的交互不暢，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不到位。其次，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)如果結(jié)合不足，則會(huì)影響到審計(jì)結(jié)果的全面性及可靠性，還會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率。這主要體現(xiàn)在，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)領(lǐng)域往往具有相似性，在過往的外部審計(jì)中可能已經(jīng)有一些端倪。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如果無法有效利用外部審計(jì)結(jié)果，可能需要投入較多的時(shí)間和精力在前期工作中，造成資源的浪費(fèi)。最后，目前大多數(shù)企業(yè)未建立有效的內(nèi)部管理機(jī)制用于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、外部審計(jì)進(jìn)行信息交互和融合，協(xié)同性不足，底層保障機(jī)制不完善。

（五）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的反饋及應(yīng)用不到位

內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果可以反映企業(yè)在某一期間的財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制情況等。如果企業(yè)可以有效反饋和應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，企業(yè)的長期發(fā)展才能得到保證，風(fēng)險(xiǎn)也能夠在發(fā)現(xiàn)時(shí)就被降低。當(dāng)前，很多企業(yè)仍然存在內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的反饋及應(yīng)用不到位的問題。這主要體現(xiàn)在：第一，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的反饋機(jī)制不健全，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果往往只能提供給管理層，而非相關(guān)的部門、人員。這就導(dǎo)致雖然內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)了問題，但是很難被解決落實(shí)。第二，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果在應(yīng)用中也存在不到位的情況。這主要體現(xiàn)在缺少對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的監(jiān)督和評估上，部分企業(yè)在進(jìn)行整改時(shí)流于形式，并未真正落到實(shí)處。而后續(xù)監(jiān)督和評估的不到位會(huì)進(jìn)一步放大這一問題。第三，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是否能得到反饋和有效應(yīng)用與管理層對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度有極強(qiáng)的相關(guān)性，部分企業(yè)的管理層并不重視內(nèi)部審計(jì)，認(rèn)為其不是利潤創(chuàng)造單元，而這也會(huì)在很大程度上導(dǎo)致相關(guān)業(yè)務(wù)部門無視內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的反饋。

（六）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待提升

隨著時(shí)代的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜程度和專業(yè)化水平都越來越高，當(dāng)前我國的內(nèi)部審計(jì)行業(yè)雖然在不斷完善，但是企業(yè)間人才配備、專業(yè)化水平等仍然表現(xiàn)出極大的差異，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)仍然有待提升。

首先，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)會(huì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，但是目前部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員并不具備開展內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)能力，或者其對于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程缺乏了解，導(dǎo)致其無法及時(shí)準(zhǔn)確識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，內(nèi)部審計(jì)人員面臨新興行業(yè)或者業(yè)務(wù)流程復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，往往儲(chǔ)備不足。隨著數(shù)字化的節(jié)奏不斷加快，業(yè)務(wù)部門大多基于業(yè)務(wù)需要進(jìn)行了及時(shí)的知識(shí)儲(chǔ)備、系統(tǒng)更新，但是內(nèi)部審計(jì)人員可能并沒有經(jīng)歷相關(guān)的培訓(xùn)教育，限制了對新興業(yè)務(wù)、復(fù)雜項(xiàng)目審計(jì)的深度和廣度。

除此之外，由于內(nèi)部審計(jì)工作是需要不斷提升、迭代專業(yè)知識(shí)的領(lǐng)域，其專業(yè)性要求極高。但是很多企業(yè)并未建立完善的內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)再教育體系，這不但限制了內(nèi)部審計(jì)人員的工作效率，影響了內(nèi)部審計(jì)的完成情況，從長遠(yuǎn)來看，也不利于相關(guān)人員自身的職業(yè)發(fā)展。

三、內(nèi)部審計(jì)助力企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的策略

（一）構(gòu)建獨(dú)立性保障機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

首先，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的頂層設(shè)計(jì)上，需要建立可以保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的機(jī)制。這主要是針對企業(yè)高級管理人員的結(jié)構(gòu)設(shè)置。很多企業(yè)通過在黨組織、董事會(huì)下設(shè)立由其直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的方式，來避免內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部的其他機(jī)構(gòu)具有明顯關(guān)聯(lián)關(guān)系，導(dǎo)致其缺少獨(dú)立性。其次，可以通過對內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)、義務(wù)及權(quán)力進(jìn)行明確，確保內(nèi)部審計(jì)人員的工作事項(xiàng)符合企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度，在合規(guī)層面得到一定保障。比如，可以規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行調(diào)閱，對內(nèi)部控制流程進(jìn)行穿行測試等。這樣，內(nèi)部審計(jì)人員在開展工作時(shí)，可以按照自己的權(quán)利和義務(wù)開展。企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)部門也會(huì)基于上述要求，承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。除此之外，企業(yè)還可以通過組織文化建設(shè)的方式來提高企業(yè)內(nèi)部員工對于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)同度。尊重內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)文化可以在很大程度上提升內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)在工作中的權(quán)威性，也為后續(xù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的反饋和應(yīng)用帶來正面影響。最后，企業(yè)可以通過定期評估內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的方式，確保內(nèi)部審計(jì)工作符合當(dāng)前行業(yè)的規(guī)范性要求。

（二）提升大數(shù)據(jù)分析能力，強(qiáng)化人工智能等信息技術(shù)應(yīng)用

隨著大數(shù)據(jù)在各行各業(yè)的應(yīng)用，很大程度上提高了工作效率。內(nèi)部審計(jì)工作需要面對龐大的數(shù)據(jù)，這就需要內(nèi)部審計(jì)工作強(qiáng)化大數(shù)據(jù)分析能力，積極采用現(xiàn)代信息技術(shù)，如人工智能等。首先，企業(yè)需要強(qiáng)化對于內(nèi)部審計(jì)方面的大數(shù)據(jù)資源投入和支持。相關(guān)的資源投入除了一次性投入外，還需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行不斷地迭代性投入。但此類資源的投入帶來的收益往往是長期的，對于強(qiáng)化長期監(jiān)測、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型和升級都具有重要意義。其次，企業(yè)還可以強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)與企業(yè)信息技術(shù)部門的合作，由于內(nèi)部審計(jì)工作可能需要面臨使用較多內(nèi)部系統(tǒng)和信息，信息技術(shù)部門對于企業(yè)的相關(guān)內(nèi)容了解更為深刻，通過定制化開發(fā)和使用符合內(nèi)部審計(jì)需求的軟件及系統(tǒng)，可以很大程度上提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率。比如，某大型企業(yè)利用區(qū)塊鏈技術(shù)的不可篡改性，有效降低了內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)造假等的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)還可以通過建立跨部門的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，在內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)中吸納具有數(shù)據(jù)分析能力的人員，來實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的提升和審計(jì)質(zhì)量的保證。

（三）擴(kuò)大審計(jì)范圍，確保風(fēng)險(xiǎn)全面覆蓋

首先，對于內(nèi)部審計(jì)的范圍，企業(yè)可以通過制度或者策略的方式進(jìn)行明確和定義，如企業(yè)可以將審計(jì)范圍確定為包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)影響因素。這種對于審計(jì)范圍的擴(kuò)展，為后續(xù)內(nèi)部審計(jì)人員從事相關(guān)的審計(jì)工作提供了底層保障。其次，企業(yè)內(nèi)部可以建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，定期對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行審查，確保內(nèi)部審計(jì)工作可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且識(shí)別出新產(chǎn)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)是否面臨信息安全的風(fēng)險(xiǎn)、是否面臨供應(yīng)商合作風(fēng)險(xiǎn)等。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員也不能僅局限于歷史的風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)框架，需要緊跟其余點(diǎn)發(fā)展和變化，了解現(xiàn)存業(yè)務(wù)是否存在未識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，新業(yè)務(wù)是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)等。而對于政策變動(dòng)，如稅收條款變化或者細(xì)則發(fā)布等，內(nèi)部審計(jì)人員也需要關(guān)注，對其可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。通過上述舉措，可以重點(diǎn)提升內(nèi)部審計(jì)的全面性，確保對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)有效識(shí)別。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、外部審計(jì)結(jié)合

任何企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)都不能理解為一項(xiàng)孤立的工作，都需要結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行全面分析，因而需要收集各方面的信息，包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息。很明顯，價(jià)值創(chuàng)造的主要衡量指標(biāo)是財(cái)務(wù)指標(biāo)，因此，內(nèi)部審計(jì)工作必須加強(qiáng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)可以通過建立和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門間的定期交互機(jī)制，及時(shí)對相關(guān)信息和審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行共享，這可以打破信息壁壘，提高信息的傳遞效率，也可以促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)持續(xù)優(yōu)化和提升，降低成本，提高效率。

同時(shí)，外部審計(jì)作為第三方機(jī)構(gòu)，其在完成審計(jì)工作時(shí)，可能視角更為全面，同時(shí)更能識(shí)別行業(yè)共性風(fēng)險(xiǎn)。在這種背景下，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的結(jié)合，也有利于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)學(xué)習(xí)、應(yīng)用外部審計(jì)的工作實(shí)踐，提升整體的專業(yè)化水平。企業(yè)可以通過制定明確的合作流程和標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的有效結(jié)合。

（五）建立健全反饋機(jī)制，確保審計(jì)結(jié)果的有效應(yīng)用

內(nèi)部審計(jì)想要得到有效應(yīng)用，必須確保其審計(jì)結(jié)果可以在企業(yè)內(nèi)部得到有效反饋。因此，企業(yè)需要建立相對健全的反饋機(jī)制。首先，企業(yè)可以對現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)進(jìn)行升級，增加內(nèi)部審計(jì)子模塊，或者專門開發(fā)內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，以進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的信息化管理。如可以通過該系統(tǒng)來進(jìn)行審計(jì)結(jié)果管理，通過事件流、時(shí)間流等方式，對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行記錄，并確保其結(jié)果可以及時(shí)反饋到管理層、相關(guān)業(yè)務(wù)單位、相關(guān)業(yè)務(wù)人員。并且通過定期追蹤的方式，對審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用進(jìn)行評估，確保整改到位。其次，內(nèi)部審計(jì)還可以通過定期向管理層反饋審計(jì)結(jié)果應(yīng)用情況的方式，確保管理層知悉內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的推進(jìn)情況。除此之外，還可以建立反饋激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)各部門對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行正向的反饋，而非被動(dòng)地收集，以此來促進(jìn)審計(jì)工作的持續(xù)改進(jìn)。

（六）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平

內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)不僅包括專業(yè)技能培訓(xùn)，還應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)培訓(xùn)、信息技術(shù)應(yīng)用培訓(xùn)、行業(yè)概況培訓(xùn)等。首先，企業(yè)需要建立持續(xù)學(xué)習(xí)的文化氛圍，并且通過合理安排分工、工作時(shí)間等，給內(nèi)部審計(jì)人員留出足夠的學(xué)習(xí)培訓(xùn)時(shí)間。其次，內(nèi)部審計(jì)人員還可以通過獲取相關(guān)的專業(yè)資格認(rèn)證，來實(shí)現(xiàn)專業(yè)水平的有效提升。企業(yè)可以建立專業(yè)認(rèn)證獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對于獲取專業(yè)資質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員提供一定的激勵(lì)，如職級晉升傾斜、績效獎(jiǎng)金掛鉤等。最后，內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)不能僅局限于專業(yè)領(lǐng)域，還需要主動(dòng)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)方面知識(shí)、行業(yè)變化、信息處理技術(shù)等，以提高對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力、提高工作效率。如可以通過組織業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，讓內(nèi)部審計(jì)人員站在更加專業(yè)的視角了解企業(yè)的業(yè)務(wù)構(gòu)成，更好地識(shí)別核心風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和價(jià)值創(chuàng)造的重要工具，在企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)中扮演著關(guān)鍵角色。通過對當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，提出了相應(yīng)的策略，以提升內(nèi)部審計(jì)的效果和價(jià)值。通過構(gòu)建獨(dú)立性保障機(jī)制、提升數(shù)據(jù)分析能力、擴(kuò)大審計(jì)范圍、強(qiáng)化與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和外部審計(jì)的結(jié)合、建立健全反饋機(jī)制及強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，企業(yè)可以有效地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，從而促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展對于企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中保持競爭力至關(guān)重要。未來，隨著技術(shù)的進(jìn)步和市場環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)的角色和職能將繼續(xù)演變，但其在企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)中的核心作用不會(huì)改變。企業(yè)需要不斷審視和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐，以確保其能夠適應(yīng)未來的挑戰(zhàn)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持。

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（作者單位：鄭州市交通規(guī)劃勘察設(shè)計(jì)研究院有限公司）