稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響研究

摘要：稅收政策作為重要的經(jīng)濟(jì)手段，被廣泛應(yīng)用于支撐企業(yè)發(fā)展。文章深入闡述了稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的積極影響，分析了優(yōu)惠政策應(yīng)用現(xiàn)狀，并提出了解決應(yīng)用難點(diǎn)、擴(kuò)大有利影響的針對(duì)性舉措，以期為稅收優(yōu)惠政策的深入應(yīng)用與積極作用的充分發(fā)揮提供一定參考。

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠政策；中小企業(yè)；發(fā)展；影響

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展為企業(yè)提供了良好的生存環(huán)境和諸多發(fā)展機(jī)遇，各種類型的企業(yè)不斷涌現(xiàn)。中小企業(yè)雖規(guī)模有限，但在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中也占據(jù)著不可小覷的地位，成為我國(guó)企業(yè)的不可或缺的組成部分。中小企業(yè)有著其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，發(fā)展速度快、生命力旺盛、數(shù)量眾多，在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、有效解決民生問題等方面起著至關(guān)重要的作用。但是受企業(yè)規(guī)模、資金實(shí)力、資源水平、創(chuàng)新能力等方面的影響和制約，中小企業(yè)的發(fā)展面臨著許多困境和難點(diǎn)。稅收優(yōu)惠政策作為我國(guó)宏觀調(diào)控的重要工具，不僅能夠拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)機(jī)會(huì)，還可以降低企業(yè)資金壓力、提高財(cái)務(wù)管理水平，有助于企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)和穩(wěn)定發(fā)展。基于此，深入研究稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響，才能有針對(duì)性地?cái)U(kuò)大有利影響、弱化不利影響，從而促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。

一、稅收優(yōu)惠政策概述

（一）定義與類型

稅收優(yōu)惠政策是政府為實(shí)現(xiàn)特定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、社會(huì)目的等而制定和出臺(tái)的一系列稅收方面的優(yōu)惠策略，旨在通過稅收政策的調(diào)整減輕企業(yè)或個(gè)人的稅收壓力，降低經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，從而推動(dòng)特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或企業(yè)行為的開展，達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步的目的。

從實(shí)施目的與方式、適用對(duì)象等來看，稅收優(yōu)惠政策大致可以劃分為七類。一是稅收減免，這是最為直接的優(yōu)惠方式，通過降低稅率甚至是直接免除稅項(xiàng)的方式降低中小企業(yè)的稅收壓力。二是稅收抵免，即企業(yè)或者個(gè)人可以按照稅收政策規(guī)定要求，將政策范圍內(nèi)允許的某些特殊支出按照一定比例或全部從應(yīng)納稅額中扣除，比如教育支出抵免。三是加速折舊，也就是說生產(chǎn)設(shè)備、儀器儀表等固定子財(cái)產(chǎn)或軟件等無形資產(chǎn)經(jīng)過認(rèn)證，符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求后，可以用于折抵稅費(fèi)，而且資產(chǎn)前期可折抵的稅費(fèi)要高于資產(chǎn)使用后期，這是為了鼓勵(lì)企業(yè)加快資產(chǎn)折舊，避免通貨膨脹。四是稅收延期，也就是說在一些比較特殊的情況下，稅收部門會(huì)允許中小企業(yè)延后支付應(yīng)繳稅額，以便將此部分資金用于企業(yè)運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目推進(jìn)等更迫切和重要的地方。五是免稅收入，即有些特定條件下的收入可以免除征稅，比如特殊的政府補(bǔ)助。六是出口退稅，即稅務(wù)部門會(huì)將中小企業(yè)所出口的商品在國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值稅等稅費(fèi)予以退回，旨在提高本國(guó)商品在國(guó)外的競(jìng)爭(zhēng)力。七是先征后退，這是說稅務(wù)部門先向中小企業(yè)征繳稅費(fèi)，之后再按照制度規(guī)定和要求返還部分或全部稅費(fèi)。

（二）理論基礎(chǔ)

中小企業(yè)的發(fā)展與稅收優(yōu)惠政策之間的緊密聯(lián)系能夠從以下理論中得到充分支持。一是稅收負(fù)擔(dān)理論，一般來說，稅收負(fù)擔(dān)不僅體現(xiàn)了政府對(duì)于財(cái)政的掌控和調(diào)配能力，也反映了居民的可支配收入，稅收負(fù)擔(dān)對(duì)于政府和納稅人的影響是相對(duì)的，稅收負(fù)擔(dān)越大，說明納稅人承擔(dān)的稅收壓力越大，受到的負(fù)面影響越大，政府所能獲得的稅收收入就越多；稅收負(fù)擔(dān)越小，說明納稅人所需繳納的稅款越少，可支配的收入越多，政府的稅收收入則越少。而稅收金額的多少直接受到稅率高低等各項(xiàng)稅收政策的影響。由此可見，出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策可以有效降低中小企業(yè)的納稅壓力，穩(wěn)定其資金鏈，促使其擴(kuò)大投資，實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。二是增支減稅理論，此理論的重點(diǎn)在于通過降低稅率、減少稅收的方式降低企業(yè)資金壓力，促使企業(yè)加大資金投入，用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，從而助力企業(yè)更快更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，做到高質(zhì)量發(fā)展。具體來說，稅率與稅收金額呈正相關(guān)關(guān)系，稅率高，對(duì)應(yīng)的稅收金額也高；稅率低，稅收金額則低。但是一旦超出合理范圍，就會(huì)給中小企業(yè)帶來較大的稅收壓力，從而抑制其經(jīng)營(yíng)發(fā)展的積極性，甚至?xí)?dǎo)致中小企業(yè)退出經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)。因此，將稅收作為抓手推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展是行之有效的方法。

二、稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的積極影響

（一）降低企業(yè)稅負(fù)，提高盈利能力

中小企業(yè)作為盈利性組織，獲取理想的經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展是其永恒不變的管理課題，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用則能夠有效實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。一是降低中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高凈利潤(rùn)。不論是降低稅率、稅收抵免，還是先征后退、免稅收入，都能夠降低企業(yè)在稅收方面的支出成本，達(dá)到節(jié)支降耗的目的。比如，某項(xiàng)業(yè)務(wù)的原定稅率為6%，按照政府出臺(tái)的優(yōu)惠政策，中小企業(yè)可以按照3%的稅率進(jìn)行繳稅，這就相當(dāng)于直接減少了50%的應(yīng)納稅額，成本支出顯著降低，凈利潤(rùn)水平相應(yīng)提升。同時(shí)，可以將節(jié)省下來的資金分配至中小企業(yè)發(fā)展最需要的地方，比如影響企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品研發(fā)和迭代升級(jí)、影響企業(yè)發(fā)展規(guī)模的市場(chǎng)營(yíng)銷以及影響企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的投融資等方面，拓寬中小企業(yè)發(fā)展路徑，進(jìn)一步增加企業(yè)盈利。二是加大中小企業(yè)投資力度，提升盈利能力。通過利用稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)可以減少在投資的新項(xiàng)目、新業(yè)務(wù)中的稅款支出，這不僅直接降低了中小企業(yè)的投資成本，提高了投資回報(bào)率，還在一定程度上激發(fā)了企業(yè)投資運(yùn)營(yíng)的積極性，使得企業(yè)不僅重視“守成”，更加積極地進(jìn)行市場(chǎng)開拓，提高市場(chǎng)占有率，提升營(yíng)業(yè)額，進(jìn)而增強(qiáng)盈利水平。

（二）減輕融資壓力，提供資金支持

融資難是中小企業(yè)普遍面臨的融資問題，這是由于中小企業(yè)自身資金實(shí)力有限、管理水平稍弱、資源豐富度不高，企業(yè)對(duì)外部投資者的吸引力有限。但受限于自身資金水平，融資又是中小企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)、開拓市場(chǎng)的有效途徑，因此強(qiáng)化融資至關(guān)重要。而充分應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策可以有效提高中小企業(yè)的融資水平，減輕融資壓力，從而獲得更多的資金支持。一是降低稅收負(fù)擔(dān)，緩解資金壓力。通過利用減稅降費(fèi)等優(yōu)惠政策，中小企業(yè)所需繳納的稅款能夠得到一定程度的減免，比如中小企業(yè)申請(qǐng)某項(xiàng)符合條件的降低稅率項(xiàng)目，則可以少繳納稅款，節(jié)省出來的資金可以用于產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新等活動(dòng)，以便提高企業(yè)的創(chuàng)新能力，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，這不僅可以保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，也有助于中小企業(yè)展現(xiàn)自身實(shí)力，提高對(duì)外部資金的吸引力，從而拓寬融資渠道。二是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定企業(yè)資金鏈。稅收優(yōu)惠政策形式多樣，對(duì)于緩繳政策的利用則可以直接減輕中小企業(yè)在政策執(zhí)行期間的資金壓力，使得企業(yè)在此時(shí)間段內(nèi)稅務(wù)支出少、資金壓力小，等到企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定、資金充足時(shí)，再按照政策要求繳稅，如此則可以提高企業(yè)對(duì)既有資金的使用效率。

（三）促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，提升技術(shù)水平

創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，尤其是對(duì)于中小企業(yè)來說，在資金實(shí)力、資源規(guī)模、管理水平等方面都相對(duì)弱勢(shì)的情況下，增強(qiáng)研發(fā)能力、提高創(chuàng)新水平是其在激烈殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地乃至立于不敗之地的重要法寶，因此提高技術(shù)創(chuàng)新能力是中小企業(yè)的重要目標(biāo)。但技術(shù)創(chuàng)新水平的提升并非一朝一夕可以實(shí)現(xiàn)的，還需要大量的資金投入和支撐，這對(duì)中小企業(yè)來說是不小的挑戰(zhàn)和壓力。而加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用則可以提供較有力的資金支持，保障技術(shù)創(chuàng)新工作的順利開展。具體來說，稅務(wù)支出金額的多少直接影響著中小企業(yè)的現(xiàn)金流大小，基于此，通過對(duì)政策出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入研究和細(xì)致分解，再與中小企業(yè)自身情況進(jìn)行比對(duì)，可以明確適用于中小企業(yè)的政策規(guī)定，對(duì)于不適用的優(yōu)惠政策也要分析不適用原因，然后根據(jù)分析結(jié)果制定科學(xué)的稅收籌劃方案，通過申請(qǐng)符合條件的稅收優(yōu)惠政策，或是降低應(yīng)繳納的稅額，降低資金支出；或是延遲繳納稅款，緩解資金壓力。如此中小企業(yè)便可將更多的資金投入到技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品研發(fā)活動(dòng)中，保障研發(fā)活動(dòng)的順利推進(jìn)和持續(xù)開展。而在技術(shù)創(chuàng)新能力得以提升之后，中小企業(yè)還可以申請(qǐng)“高新技術(shù)企業(yè)”稱號(hào)，獲得此稱號(hào)的中小企業(yè)還能夠享受高新技術(shù)企業(yè)專有的優(yōu)惠政策，進(jìn)一步減少稅務(wù)支出，獲取更多研發(fā)資金。

（四）拓展產(chǎn)品市場(chǎng)，拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域

市場(chǎng)是中小企業(yè)生存的基石，更高的市場(chǎng)占有率是其穩(wěn)定發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)保障。中小企業(yè)雖然有大型企業(yè)等不具備的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，發(fā)展靈活、易于接受新思想新理念，但在市場(chǎng)大環(huán)境下，受企業(yè)體量、資金實(shí)力等方面的影響，其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力并不理想，存在核心競(jìng)爭(zhēng)力弱、市場(chǎng)占有率低等情況，影響了中小企業(yè)的可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用則能夠有效改變中小企業(yè)市場(chǎng)不佳的問題。一是有助于拓展國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，稅收優(yōu)惠政策的高效應(yīng)用可以幫助中小企業(yè)的獲得更多的政策扶持，比如降低納稅稅率，減少稅額支出；延緩稅額支出，將資金用于更緊迫、更重要的工作任務(wù)，這些都能夠有效減輕中小企業(yè)的稅收壓力，使其有更多的資金用于產(chǎn)品研發(fā)、業(yè)務(wù)拓展、市場(chǎng)開拓等工作，新產(chǎn)品帶來新市場(chǎng)、新客戶，進(jìn)一步提高市場(chǎng)占有率。二是有助于拓展國(guó)外市場(chǎng)，中小企業(yè)通過申請(qǐng)減免出口關(guān)稅等方式，可以有效減少產(chǎn)品的出口成本，有助于其拓寬產(chǎn)品市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)國(guó)外市場(chǎng)的同步推進(jìn)與拓展。

（五）減輕財(cái)務(wù)壓力，助力企業(yè)蛻變

不同發(fā)展時(shí)期下的中小企業(yè)對(duì)資金的要求和需求不一樣，所需關(guān)注的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)也不相同。減輕財(cái)務(wù)壓力、提高資金管理水平也一直是企業(yè)的重要課題。加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用則可以有效降低中小企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力，提高企業(yè)對(duì)每個(gè)發(fā)展階段的適應(yīng)性。具體來說，處在初創(chuàng)期的中小企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如何更加合理地分配資金、提高資金利用率是中小企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)。通過應(yīng)用稅率減免、稅款抵扣等各種稅收優(yōu)惠政策可以有效降低企業(yè)應(yīng)繳納稅額，應(yīng)用稅款緩繳政策則可以緩解企業(yè)特定時(shí)期內(nèi)的資金壓力，使中小企業(yè)有更多的資金用于經(jīng)營(yíng)發(fā)展，避免出現(xiàn)資金鏈條不夠穩(wěn)定、發(fā)展經(jīng)費(fèi)投入不足等情況。處在成長(zhǎng)期的中小企業(yè)則更多的關(guān)注核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，將更多的資金用于產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新，加快產(chǎn)品迭代升級(jí)，提高產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力，通過制定科學(xué)的稅收籌劃方案，合理利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與返還等稅收政策能夠顯著減少中小企業(yè)的應(yīng)納稅額，從而減輕企業(yè)在技術(shù)研發(fā)方面的資金壓力，能夠更加持續(xù)地開展研發(fā)工作。

三、中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）稅收政策存在局限性，中小企業(yè)享受難度大

政府出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策是為了借助稅收手段減輕中小企業(yè)資金壓力，扶持企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)壯大。為實(shí)現(xiàn)此目的，則要確保各項(xiàng)優(yōu)惠可以有效貫徹落實(shí)，剛性執(zhí)行。但從現(xiàn)實(shí)情況來看，中小企業(yè)對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的享受力度并不理想，存在享受企業(yè)有限、可享受政策有限等問題。究其原因，一是因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策具有一定的不穩(wěn)定性，許多優(yōu)惠政策都是在特定時(shí)間背景下出臺(tái)的，具有階段性，或是3～5年有效期，或是根據(jù)特殊背景的存續(xù)時(shí)間而定，而且政策還會(huì)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略等的變化而進(jìn)行調(diào)整，優(yōu)惠政策不穩(wěn)定性則加大了中小企業(yè)的應(yīng)用難度，因?yàn)槿狈?duì)稅收優(yōu)惠政策的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和評(píng)估，難以確定優(yōu)惠政策的執(zhí)行年限，因而中小企業(yè)在編制稅收籌劃方案時(shí)難以找到較為確定的政策支撐，編制的稅收方案或是可用時(shí)間較短，或是可參考性較低，這都會(huì)進(jìn)一步影響到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展。二是因?yàn)橹行∑髽I(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策種類較少，流轉(zhuǎn)稅是中小企業(yè)發(fā)展過程中產(chǎn)生更多的稅種，但稅收優(yōu)惠更多地集中在增值稅、企業(yè)所得稅等方面，政策優(yōu)惠稅種與企業(yè)主要稅種之間的差異也加大了中小企業(yè)享受優(yōu)惠政策的難度。

（二）稅收優(yōu)惠力度不足，中小企業(yè)扶持效果有限

出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策要能夠真正被應(yīng)用，才能發(fā)揮出其應(yīng)有的效用。如若應(yīng)用程度有限，那優(yōu)惠政策出臺(tái)的初衷就難以實(shí)現(xiàn)，對(duì)中小企業(yè)的扶持力度也會(huì)明顯受限。但從當(dāng)前情況來看，中小企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用并不透徹，這大大限制了扶持作用的發(fā)揮。究其原因，一是中小企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的了解不夠深入，政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策類型、適用范圍、申請(qǐng)條件、申報(bào)流程等各方面內(nèi)容掌握不夠清楚，比如，有的中小企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的理解不精確、不透徹，對(duì)于本企業(yè)是否屬于政策扶持對(duì)象也不確定，這就容易造成對(duì)優(yōu)惠政策利用的遺漏，很大程度上妨礙了優(yōu)惠政策效用的發(fā)揮。二是中小企業(yè)的管理水平與稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用要求不匹配，難以很好地滿足工作需要，比如，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平不高，人員配置不齊全，企業(yè)缺乏足夠的人力、物力投入用于研究稅收優(yōu)惠政策，從而容易導(dǎo)致政策申報(bào)不及時(shí)甚至滯后，這也在一定程度上影響了稅收優(yōu)惠效用的發(fā)揮。

（三）稅收籌劃?rùn)C(jī)制不健全，對(duì)稅收政策的應(yīng)用不深

稅收優(yōu)惠政策的充分應(yīng)用離不開完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)制，通過科學(xué)的稅收籌劃，可以在符合中小企業(yè)自身實(shí)際情況的前提下，充分利用稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)“謀福利、增效益”，減輕稅收壓力，促使企業(yè)能夠更加專注于業(yè)務(wù)拓展、產(chǎn)品研發(fā)等工作。但從當(dāng)前情況來看，中小企業(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)制并不健全，影響了對(duì)優(yōu)惠政策的深入應(yīng)用。一是缺乏強(qiáng)有力的制度支撐，有的中小企業(yè)制度體系建設(shè)不完善，將稅務(wù)管理作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)分支工作囊括在財(cái)務(wù)管理制度中，沒有制定專門的稅務(wù)管理辦法，也沒有明確稅務(wù)籌劃的工作流程、責(zé)任部門及管理職責(zé)等，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的開展缺乏制度依據(jù)，容易出現(xiàn)工作延遲甚至推諉的情況，嚴(yán)重影響了企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用。二是缺乏強(qiáng)有力的人力保障，對(duì)稅收優(yōu)惠政策的充分應(yīng)用需要稅務(wù)人員落地執(zhí)行，這不僅要求稅務(wù)人員配置齊全，還要有足夠的專業(yè)能力，但有的中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員或是兼職稅務(wù)工作，能付出的精力有限，或是專業(yè)水平有限，工作能力不算高，這都影響了企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用深度。

四、中小企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用的有效措施

（一）深化稅收政策研究，健全優(yōu)惠政策配套制度

對(duì)稅收優(yōu)惠政策的充分掌握深度應(yīng)用的前提和基礎(chǔ)，有助于充分發(fā)揮出政策效用。一方面，中小企業(yè)應(yīng)提高政策獲取和解讀能力，不僅要及時(shí)關(guān)注財(cái)政局等相關(guān)機(jī)構(gòu)的官方網(wǎng)站、微信公眾號(hào)等網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，及時(shí)了解和掌握發(fā)布實(shí)施的稅收政策，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上對(duì)于稅收政策的分析和解讀也有助于中小企業(yè)精準(zhǔn)理解和掌握稅收規(guī)定，還要與稅務(wù)局、財(cái)政部等建立起線下溝通關(guān)系，在對(duì)于稅務(wù)政策的理解有疑義或是困難時(shí)，可以向政府有關(guān)人員咨詢，確保正確理解優(yōu)惠政策條款規(guī)定。另一方面，中小企業(yè)應(yīng)健全優(yōu)惠政策的配套制度，為確保政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策真正應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部，需要根據(jù)政策規(guī)定制定本單位的稅收管理辦法、人員培養(yǎng)規(guī)劃、部門崗位說明書等支撐性文件，明確稅務(wù)管理責(zé)任部門、工作流程、職責(zé)分工等，確保在開展優(yōu)惠政策研究和利用時(shí)有充足的制度保障、組織保障等，有效避免因企業(yè)內(nèi)部制度不健全導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策難以貫徹落實(shí)。

（二）健全稅收籌劃體系，深化稅收政策應(yīng)用深度

提升稅收籌劃水平，深化對(duì)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用是中小企業(yè)擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策積極影響的重要途徑。一是健全稅收籌劃制度體系，中小企業(yè)應(yīng)在企業(yè)整體制度框架下，制定稅收管理專項(xiàng)規(guī)定，明確稅收籌劃的工作原則、職責(zé)分工、人員安排、工作流程等各項(xiàng)內(nèi)容，為稅務(wù)人員開展稅收籌劃工作提供明確的方向指引，避免工作開展過程中無支撐依據(jù)等情況的出現(xiàn)。同時(shí)還要制定相應(yīng)的考評(píng)機(jī)制，對(duì)稅務(wù)籌劃工作的規(guī)劃、執(zhí)行和成效等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果與相關(guān)人員工作績(jī)效掛鉤，獎(jiǎng)懲鮮明，如此可以有效促進(jìn)稅收籌劃工作的順利推進(jìn)。二是加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策與中小企業(yè)具體業(yè)務(wù)工作的融合，優(yōu)惠政策的應(yīng)用需要通過具體的舉措來落實(shí)，稅務(wù)人員需要深入研究現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，可以通過編制臺(tái)賬來更為清晰地掌握各項(xiàng)優(yōu)惠政策的適用范圍、時(shí)限等，再與企業(yè)實(shí)際情況相比對(duì)，確定適用的政策，在此基礎(chǔ)上，制訂政策利用計(jì)劃，做到提前謀劃、事先準(zhǔn)備，確保稅收政策應(yīng)用盡用，申報(bào)材料完整無缺。

（三）完善投資管理機(jī)制，提高投資決策科學(xué)性

投資是中小企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)的重要抓手，不僅能夠擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模、拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域，還能夠提高資金利用率，借助外部力量實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展。完善投資管理機(jī)制更是中小企業(yè)深化對(duì)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用、擴(kuò)大積極影響的主要途徑。一是建立科學(xué)的投資體系，中小企業(yè)應(yīng)編制科學(xué)的投資管理規(guī)劃，在考察擬投資項(xiàng)目時(shí)，不僅要考慮項(xiàng)目的投入需求、預(yù)期收益，還要關(guān)注此項(xiàng)目的稅收政策，了解稅收規(guī)定，將稅收對(duì)項(xiàng)目的影響考慮在內(nèi)，從而加強(qiáng)稅收與企業(yè)投資的聯(lián)系。二是強(qiáng)化投資決策信息基礎(chǔ)，可以借助信息化手段盡可能全面收集投資信息，比如了解擬投資項(xiàng)目的歷史投入產(chǎn)出比，分析項(xiàng)目的未來發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)項(xiàng)目未來收益等，在作出投資決策前，收集和分析足夠全面的數(shù)據(jù)信息，提高分析結(jié)果的科學(xué)性，為投資決策的制定提供強(qiáng)硬的支撐。

（四）加大人才培養(yǎng)力度，提升人才梯隊(duì)建設(shè)水平

人才是落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的主要執(zhí)行者，直接影響優(yōu)惠政策的應(yīng)用質(zhì)效?；诖耍皇侵贫茖W(xué)的人才培養(yǎng)規(guī)劃，搭建完善的人才培養(yǎng)體系。中小企業(yè)應(yīng)該對(duì)人員現(xiàn)狀進(jìn)行深入調(diào)研和科學(xué)分析，查找現(xiàn)職人員能力與所在崗位要求之間的差異，分析人崗匹配度，并基于分析結(jié)果制定針對(duì)性的培訓(xùn)計(jì)劃，根據(jù)不同的培養(yǎng)目標(biāo)、能力差異、人才類型等設(shè)置不同的培訓(xùn)課程和培訓(xùn)時(shí)長(zhǎng)，邀請(qǐng)企業(yè)內(nèi)部或者行業(yè)內(nèi)資深專家進(jìn)行課程培訓(xùn)，提升員工專業(yè)能力，為更深入地應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策提供堅(jiān)強(qiáng)的人力保障。二是加強(qiáng)人才儲(chǔ)備，健全人才梯隊(duì)，中小企業(yè)需要制定科學(xué)的人才儲(chǔ)備方案，通過建立后備人才庫、優(yōu)秀年輕人才庫等多種方式，選拔出色的干部員工納入組織培養(yǎng)視野，借助崗位輪換、上掛下派等多種方式進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，做到一個(gè)重要崗位多個(gè)候選人，避免人才斷層引起工作失誤、導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用出現(xiàn)紕漏。

（五）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控體系，提高風(fēng)險(xiǎn)管理有效性

一是構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，中小企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，通過內(nèi)部自查、外部咨詢、行業(yè)對(duì)標(biāo)等多種方式，對(duì)自身發(fā)展過程中尤其是稅收優(yōu)惠政策利用過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行分析排查，找出風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、蒙特卡洛模擬等方法進(jìn)行評(píng)估，分析可能造成的不利影響、帶來的不利后果等，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，為企業(yè)及時(shí)察覺和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提供一定參考和支撐。二是制定完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，事先制定好相應(yīng)的解決方案，以便在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)快速反應(yīng)、迅速應(yīng)對(duì)。比如在應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策時(shí)，對(duì)于成功應(yīng)用了優(yōu)惠政策但可能從其他方面增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，則要比對(duì)分析利弊，慎重決策；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)高、控制難度大的風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)考慮調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略、發(fā)展計(jì)劃等，從而降低或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。三是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控信息化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控需要有堅(jiān)強(qiáng)的數(shù)據(jù)支撐，通過引入風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、搭建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控平臺(tái)等可以實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，了解業(yè)務(wù)推進(jìn)情況，掌握稅收政策變化，通過綜合以上眾多信息可以更加獲取更加全面的數(shù)據(jù)信息，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺于萌芽之中。

五、結(jié)語

綜上所述，稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展影響重大，不僅可以降低稅收壓力，提高盈利能力，還有助于創(chuàng)新水平的提升和業(yè)務(wù)市場(chǎng)的開拓，助力企業(yè)蛻變。中小企業(yè)應(yīng)積極把握政策紅利，深化稅收優(yōu)惠政策利用，為企業(yè)發(fā)展提供支撐。

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（作者單位：濟(jì)南市濟(jì)陽區(qū)財(cái)政局）