財(cái)務(wù)預(yù)算管理及其實(shí)施效果評(píng)價(jià)

摘要：為推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部資源的利用價(jià)值，文章簡(jiǎn)要分析了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的定義和意義，以及財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體實(shí)施過程，以A企業(yè)為研究對(duì)象，引入實(shí)際案例選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法，評(píng)價(jià)A企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果。為優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的價(jià)值，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果提出A企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的改進(jìn)建議。在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，A企業(yè)存在預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行效果差和預(yù)算監(jiān)督不到位等情況，只有采取科學(xué)的改進(jìn)措施，才能提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算管理；預(yù)算編制；預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算控制

現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部管理中越來越重視開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。財(cái)務(wù)預(yù)算管理除了能管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金外，還能為企業(yè)制定最優(yōu)化的投資方案提供決策依據(jù)，統(tǒng)籌管理企業(yè)資本。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是否科學(xué)，決定了企業(yè)能否順利達(dá)成未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，除了能幫助企業(yè)預(yù)測(cè)未來一定時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況外，還可以幫助企業(yè)規(guī)劃各項(xiàng)業(yè)務(wù)、項(xiàng)目與資金活動(dòng)?，F(xiàn)階段，許多企業(yè)都重視開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，但在實(shí)際工作中還存在一些需要解決的問題，如預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行效果較差等，存在這些問題將影響預(yù)算管理的實(shí)施效果，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理流于形式，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，通過對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施效果展開評(píng)價(jià)，能為改進(jìn)和優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供依據(jù)。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的定義和意義

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在特定預(yù)算期內(nèi)，按現(xiàn)有戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)未來一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)測(cè)的一項(xiàng)工作。財(cái)務(wù)預(yù)算管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程，是一項(xiàng)針對(duì)企業(yè)所有部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所制定的管理方案。財(cái)務(wù)預(yù)算涉及現(xiàn)金、預(yù)計(jì)利潤(rùn)以及預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債三個(gè)方面的預(yù)算，通過預(yù)算管理，可以在特定指標(biāo)的指導(dǎo)下，準(zhǔn)確地將預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果反映出來。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來說，財(cái)務(wù)預(yù)算管理中財(cái)務(wù)控制是一項(xiàng)核心工作，強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制，除了可以控制財(cái)務(wù)預(yù)算和執(zhí)行存在的偏差外，還可以有效控制各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，而且能通過規(guī)范化執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)來提升資金周轉(zhuǎn)率，發(fā)揮有限資金的利用價(jià)值。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性

1. 全面預(yù)算管理的重要組成部分

在企業(yè)的全面預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算是重要的組成部分，其與業(yè)務(wù)和資金預(yù)算是組成全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容。其中，業(yè)務(wù)與資金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，需要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)行的戰(zhàn)略目標(biāo)，平衡一定時(shí)間內(nèi)的投入和產(chǎn)出總量，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制以及效益優(yōu)先等原則，基于業(yè)務(wù)與資金預(yù)算結(jié)果合理地預(yù)測(cè)企業(yè)的未來發(fā)展趨勢(shì)。

2. 把控企業(yè)債務(wù)與償付能力

財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，企業(yè)可以通過現(xiàn)金流量來體現(xiàn)自身在未來一段時(shí)間內(nèi)的營(yíng)銷收入、貸款償還、稅金支付、費(fèi)用支出、利潤(rùn)分紅等現(xiàn)金流入、富余、流出、短缺的情況，對(duì)預(yù)算期內(nèi)的利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)算，將企業(yè)的各項(xiàng)收入、成本、稅金、費(fèi)用等通過預(yù)算利潤(rùn)表來歸集。

3. 實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)是主要的參與者?，F(xiàn)代企業(yè)的目標(biāo)是通過經(jīng)營(yíng)管理實(shí)現(xiàn)最大利潤(rùn)。企業(yè)管理者在日常經(jīng)營(yíng)管理中，可以采用特定管理工具來實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)重要的管理工具。企業(yè)按照戰(zhàn)略規(guī)劃制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)，能保證各部門按照戰(zhàn)略目標(biāo)指向努力工作，在各部門協(xié)同的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

4. 合理分配各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源

財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要在預(yù)算編制明確企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，各部門通過層層分解目標(biāo)來執(zhí)行各項(xiàng)任務(wù)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)總體目標(biāo)的作用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)預(yù)算起到統(tǒng)領(lǐng)作用，可以將涉及預(yù)算的部門整合起來，有效對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和控制，高效分配各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源，以便在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮財(cái)務(wù)資源的最大價(jià)值。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施過程

（一）預(yù)算制定階段

在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，預(yù)算制定階段是最基礎(chǔ)的一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)在預(yù)算制定階段要根據(jù)自身發(fā)展特征，選擇相應(yīng)的預(yù)算編制方法。

1. 固定預(yù)算法。固定預(yù)算法需要將企業(yè)在上一年度的預(yù)算編制結(jié)果當(dāng)成依據(jù)，立足于上年度編制的預(yù)算，在綜合考慮成本費(fèi)用變化及下年度收入變化的條件下編制預(yù)算的一種手段。固定預(yù)算法的編制流程簡(jiǎn)潔，預(yù)算編制效率較高，但可能無法防止上年度預(yù)算執(zhí)行中存在的不足，適用于市場(chǎng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定和變化較小的企業(yè)。

2. 零基預(yù)算法。該方法下的預(yù)算編制，可以不用考慮上年度預(yù)算，主要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，認(rèn)真分析各個(gè)項(xiàng)目的收支情況，結(jié)合不同項(xiàng)目的收支目標(biāo)編制針對(duì)性的預(yù)算方案，在多方比較的基礎(chǔ)上選擇最合適的預(yù)算方案，隨后選出最適合企業(yè)在下一階段發(fā)展中最適用的預(yù)算方案。零基預(yù)算能保證各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的合理性，能幫助企業(yè)獲取較高經(jīng)濟(jì)效益，但編制過程比較繁瑣，工作任務(wù)量較大，適用于預(yù)算制定時(shí)間充裕的企業(yè)。

3. 彈性預(yù)算法。彈性預(yù)算法是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)可以根據(jù)不斷變化的市場(chǎng)來預(yù)測(cè)自身營(yíng)銷狀況的變化，該方法適用于目標(biāo)市場(chǎng)容易發(fā)生劇烈波動(dòng)的情況。如果企業(yè)未來的業(yè)務(wù)量或發(fā)展?fàn)顩r存在較大波動(dòng)，可能無法保證預(yù)算編制結(jié)果的準(zhǔn)確性，而采用該方法可以將預(yù)算和實(shí)際存在的偏差直觀反映出來，便于企業(yè)對(duì)預(yù)算實(shí)施監(jiān)督和控制。

4. 滾動(dòng)預(yù)算法。滾動(dòng)預(yù)算法是一種可以連續(xù)編制預(yù)算的方法，該方法可以將預(yù)算期間固定在某個(gè)時(shí)間段，每個(gè)月份可以算作一個(gè)時(shí)間周期，在這個(gè)周期內(nèi)可以自動(dòng)填充，并不斷向前滾動(dòng)。滾動(dòng)預(yù)算法能保證預(yù)算編制的連續(xù)性，確保預(yù)算編制符合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，充分發(fā)揮預(yù)算編制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的指導(dǎo)作用。

5. 定期預(yù)算法。定期預(yù)算法是一種以會(huì)計(jì)期間設(shè)定的時(shí)間作為基礎(chǔ)的預(yù)算編制方法，有利于會(huì)計(jì)核算與年度預(yù)算的有效銜接，便于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，但該方法可能面臨預(yù)算期間監(jiān)督和預(yù)算信息滯后等問題。

不同企業(yè)在預(yù)算制定階段，都要圍繞現(xiàn)有的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及管理需求，靈活地選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法，在預(yù)算編制時(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)信息是否準(zhǔn)確，主要取決于企業(yè)選擇的編制方法是否和當(dāng)前的業(yè)務(wù)特征相符。

（二）預(yù)算執(zhí)行階段

預(yù)算執(zhí)行是根據(jù)預(yù)算計(jì)劃指導(dǎo)落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算的一項(xiàng)工作，是計(jì)劃具體執(zhí)行的一個(gè)環(huán)節(jié)。預(yù)算在經(jīng)過審批后，各個(gè)部門都要認(rèn)真地組織實(shí)施預(yù)算。不同級(jí)別的預(yù)算，要結(jié)合企業(yè)的各項(xiàng)制度和既定程序來實(shí)施，對(duì)各項(xiàng)支出都要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和審核。各部門在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的過程中，需要向財(cái)務(wù)部門提交預(yù)算申請(qǐng)，由企業(yè)管理層展開討論和提出意見，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核批準(zhǔn)。在預(yù)算過程中，財(cái)務(wù)部門需要對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤與反饋。在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，企業(yè)要想保證執(zhí)行的有效性，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有的戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)定科學(xué)化的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過績(jī)效評(píng)價(jià)的方式衡量工作任務(wù)的完成情況，評(píng)估預(yù)算執(zhí)行的實(shí)施效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的不足。為了使預(yù)算與績(jī)效管理有機(jī)結(jié)合，企業(yè)可以根據(jù)平衡計(jì)分卡的原理，建立能夠反映業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理模式，以此保證預(yù)算管理和績(jī)效考核的效果。預(yù)算執(zhí)行是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要內(nèi)容，是預(yù)算實(shí)施的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算執(zhí)行水平的高低決定了企業(yè)相關(guān)制度和預(yù)算編制的實(shí)施效果，關(guān)系著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（三）預(yù)算控制階段

預(yù)算控制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的監(jiān)督和檢查工作，需要根據(jù)預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)收支標(biāo)準(zhǔn)來監(jiān)督和檢查各業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，主要目標(biāo)是發(fā)揮預(yù)算資金的最大利用價(jià)值，有效約束各項(xiàng)費(fèi)用的支出行為，避免不合理的費(fèi)用支出造成經(jīng)濟(jì)損失。預(yù)算控制貫穿于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的整個(gè)流程，財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行都是預(yù)算控制的對(duì)象，其中預(yù)算編制是財(cái)務(wù)控制的第一個(gè)環(huán)節(jié)。預(yù)算控制過程中，企業(yè)可以根據(jù)各項(xiàng)預(yù)算的完成情況，評(píng)估預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和相關(guān)人員的工作表現(xiàn)。在預(yù)算控制過程中，企業(yè)可以采用Oracle Hyperion、融資天等專門的預(yù)算管理軟件，利用這些軟件的預(yù)算編制、分配、跟蹤、分析和報(bào)告等功能，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理全過程進(jìn)行一體化管理，最大限度滿足財(cái)務(wù)預(yù)算管理的需求，并提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的自動(dòng)化水平，減少人工操作，提高預(yù)算控制效率。企業(yè)還可以建立或引入ERP系統(tǒng)，利用其中的預(yù)算模塊，對(duì)所有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行集成，憑借系統(tǒng)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)共享功能和完善的業(yè)務(wù)流程管理功能對(duì)整個(gè)預(yù)算控制流程進(jìn)行規(guī)范。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施效果評(píng)價(jià)

（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇

為了解企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施效果，本文以A企業(yè)為研究對(duì)象，選擇相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)估該企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果。A企業(yè)是一家高技術(shù)企業(yè)，主要面向道路運(yùn)輸、軌道交通等提供各類產(chǎn)品。該企業(yè)主要從事產(chǎn)品生產(chǎn)、技術(shù)研發(fā)、咨詢服務(wù)等方面的業(yè)務(wù)，成立時(shí)間為2003年，目前擁有32項(xiàng)發(fā)明專利或?qū)嵱眯滦蛯＠?。該企業(yè)當(dāng)前采用的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式主要分為三個(gè)階段，分別是上報(bào)草案、設(shè)定指標(biāo)和調(diào)整后審核執(zhí)行。A企業(yè)的預(yù)算編制內(nèi)容主要包括營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、稅金及附加預(yù)算、信用減值損失預(yù)算、銷售費(fèi)用（管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等，該企業(yè)的年度利潤(rùn)預(yù)算表見表1。

該企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理評(píng)價(jià)指標(biāo)見表2。

（二）評(píng)價(jià)方法和工具

在建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系后，需要計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重。本文選擇層次分析法和熵權(quán)法建立評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重計(jì)算模型。層次分析法主要由企業(yè)決策者結(jié)合目標(biāo)層、準(zhǔn)則層與方案層的標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重進(jìn)一步獲取指標(biāo)權(quán)重，但主觀性較強(qiáng)；熵權(quán)法主要在信息熵的幫助下對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的各指標(biāo)賦予權(quán)重，具有一定客觀性。采用層次分析法和熵權(quán)法得出兩種權(quán)重組合后，企業(yè)可以在兩個(gè)權(quán)重組合中采用拉格朗日乘數(shù)法獲取組合兩種方法的權(quán)重計(jì)算公式：

φ＝■（1）

式（1）中，φ■為層次分析法計(jì)算的指標(biāo)權(quán)重結(jié)果，φ■為熵權(quán)法計(jì)算的指標(biāo)權(quán)重結(jié)果，n表示指數(shù)綜合，i表示行。

根據(jù)層次分析法和熵權(quán)法進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重計(jì)算，最終計(jì)算結(jié)果見表3。

（三）實(shí)施效果評(píng)價(jià)案例分析

根據(jù)表3財(cái)務(wù)預(yù)算管理評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重計(jì)算結(jié)果，A企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理中C7的權(quán)重最大，指標(biāo)權(quán)重為25.89%，其次為C8，指標(biāo)權(quán)重為12.478%；C2指標(biāo)的權(quán)重最小，僅有1.92%，其次為C3，指標(biāo)權(quán)重為2.70%。根據(jù)已選評(píng)價(jià)指標(biāo)，層次分析法的權(quán)重計(jì)算結(jié)果都通過了一致性檢驗(yàn)。隨后設(shè)計(jì)調(diào)查問卷，評(píng)分滿分為100分，對(duì)C1～C13指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分，根據(jù)綜合權(quán)重得到A企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最終評(píng)分結(jié)果為83.27分，并將和權(quán)重相乘后的各類指標(biāo)詳細(xì)得分和滿分進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)得分和總分差距分?jǐn)?shù)最小的為C13，差距最大的為C7。最小得分差距率為C13，最大得分差距率為C1。根據(jù)差距和差距率的變化，可以發(fā)現(xiàn)A企業(yè)的服務(wù)水平較高，創(chuàng)新水平和制度完善性、資產(chǎn)負(fù)債率還有較大改進(jìn)空間。

四、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的改進(jìn)建議

（一）加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性

目前，A企業(yè)主要采用增加預(yù)算法聯(lián)合定期預(yù)算法來編制年度預(yù)算，參照往年財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，在每年年末進(jìn)行預(yù)算比值。A企業(yè)當(dāng)前采用的預(yù)算編制工作量較小，各部門接受度較高，但從A企業(yè)的特點(diǎn)來看，為順利完成各類項(xiàng)目，合理地安排各項(xiàng)資金，企業(yè)需要具備更強(qiáng)的面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化的能力，及時(shí)對(duì)各類項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度進(jìn)行調(diào)整。A企業(yè)當(dāng)前采用的營(yíng)業(yè)收入預(yù)算方式可能導(dǎo)致預(yù)算和實(shí)際存在較大偏差，影響預(yù)算執(zhí)行的效果。為實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，A企業(yè)在預(yù)算編制過程中，要了解不同預(yù)算編制方法的優(yōu)劣勢(shì)，結(jié)合自身實(shí)際情況靈活采用各項(xiàng)預(yù)算編制方法，保證預(yù)算編制的科學(xué)性，提高預(yù)算編制的質(zhì)量。A企業(yè)針對(duì)客戶回款、銷售收入、新簽訂合同額進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，可以采用滾動(dòng)預(yù)算法，以季度為單位開展預(yù)算編制工作。根據(jù)遠(yuǎn)粗近細(xì)的預(yù)算，A企業(yè)對(duì)近期業(yè)務(wù)狀況的了解程度更高，預(yù)算編制更加相近，對(duì)未來市場(chǎng)的把握存在不確定性，可以作為粗略概括性的預(yù)估，對(duì)營(yíng)業(yè)成本等隨著業(yè)務(wù)量變化的預(yù)算，可以采用彈性預(yù)算編制法。A企業(yè)的費(fèi)用主要分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用兩個(gè)部分，前者可以采用增量預(yù)算法進(jìn)行編制，而采用零基預(yù)算法時(shí)，可以不用考慮自身經(jīng)營(yíng)狀況。

在預(yù)算編制過程中，A企業(yè)要盡量保證預(yù)算編制的科學(xué)性，全面細(xì)致地檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)，深入分析各項(xiàng)預(yù)算的開展情況，如業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢(shì)等，在此基礎(chǔ)上合理分配內(nèi)部資源。A企業(yè)是一家高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用等要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目，采取零基預(yù)算編制方法，在適當(dāng)減少預(yù)算編制工作量的同時(shí)，提高各業(yè)務(wù)部門的接受程度。企業(yè)內(nèi)部資源的利用效率，從一定程度上決定了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在預(yù)算編制時(shí)，企業(yè)要根據(jù)不同類型的費(fèi)用，選擇針對(duì)性的預(yù)算編制方式，盡量保證預(yù)算編制的靈活性和適應(yīng)性，盡量將預(yù)算控制在特定范圍內(nèi)，保證預(yù)算編制結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）提高預(yù)算執(zhí)行的有效性

要想提高預(yù)算執(zhí)行的有效性，A企業(yè)各部門要定期登記預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，指定專業(yè)人員定期分析和檢查臺(tái)賬數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)算結(jié)果及實(shí)際數(shù)據(jù)展開比較，在反復(fù)核對(duì)的基礎(chǔ)上，分析預(yù)算和實(shí)際存在偏差的原因，及時(shí)找出預(yù)算執(zhí)行中存在的不足，為后期改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行方式提供可靠的依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行時(shí)，如果相關(guān)部門在業(yè)務(wù)活動(dòng)中面臨著特殊情況，需要及時(shí)上報(bào)給上級(jí)部門，說明其中存在的原因，在經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的審核后適當(dāng)納入預(yù)算支出。各部門應(yīng)密切觀察預(yù)算執(zhí)行的情況，適當(dāng)整合各類預(yù)算數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算和實(shí)際存在偏差的原因，將差異分析結(jié)果呈遞給財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門整合差異分析數(shù)據(jù)，將各類文件呈遞至領(lǐng)導(dǎo)層，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況。在預(yù)算執(zhí)行過程中，A企業(yè)要加大預(yù)算控制力度，明確預(yù)算控制的具體要求，建立相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，A企業(yè)要想提高預(yù)算執(zhí)行的有效性，可以要求各部門嚴(yán)格按照預(yù)算編制執(zhí)行，定期召開預(yù)算例會(huì)，根據(jù)本部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析，明確下月工作的重點(diǎn)，及時(shí)將本部門的預(yù)算反饋表和預(yù)算工作總結(jié)等交由財(cái)務(wù)部門。在預(yù)算執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部門要避免私自進(jìn)行預(yù)算外支出，每月分部門編制預(yù)算執(zhí)行表，結(jié)合實(shí)際工作和預(yù)算目標(biāo)存在的差異做好分析工作，將其作為財(cái)務(wù)部門檢查和考察預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算控制的監(jiān)督力度

A企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，要注重預(yù)算控制工作的開展，對(duì)預(yù)算控制全過程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，規(guī)范預(yù)算控制行為，最大化地發(fā)揮預(yù)算控制的作用。A企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算全過程的監(jiān)督和控制力度，建立適合本企業(yè)的預(yù)算管理審核制度和監(jiān)督制度，全面監(jiān)控預(yù)算控制的情況，將預(yù)算執(zhí)行和考核制度結(jié)合起來，對(duì)預(yù)算的內(nèi)部控制進(jìn)行完善和優(yōu)化。

在預(yù)算編制時(shí)，A企業(yè)要了解各部門的實(shí)際情況，合理分配資金，避免資金利用率低的問題。A企業(yè)不能頻繁對(duì)預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行變更，在預(yù)算執(zhí)行階段適當(dāng)加大監(jiān)督力度，嚴(yán)格貫徹和落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算計(jì)劃。企業(yè)在采購物資時(shí)，要根據(jù)自身發(fā)展情況，發(fā)揮資金的最大利用價(jià)值，避免監(jiān)督不到位可能導(dǎo)致的預(yù)算執(zhí)行不到位或資金利用率低等問題，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理全過程進(jìn)行監(jiān)督和管理。A企業(yè)要深入分析預(yù)算控制中存在的不足，結(jié)合預(yù)算目標(biāo)適當(dāng)優(yōu)化預(yù)算編制內(nèi)容，根據(jù)各部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和員工工作特點(diǎn)，建立科學(xué)的預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)體系，通過績(jī)效考核及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算控制過程中存在的問題，將其作為調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算控制的依據(jù)，指導(dǎo)優(yōu)化下年度預(yù)算編制，優(yōu)化預(yù)算控制措施，在規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算管理行為的基礎(chǔ)上提升預(yù)算執(zhí)行效果。

五、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，做好預(yù)算管理工作，能幫助企業(yè)合理分配資金，有效支持各部門開展工作。財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，合理的預(yù)算編制和有效的預(yù)算執(zhí)行除了可以規(guī)范各部門的工作行為外，還能優(yōu)化企業(yè)資源配置。本文認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作時(shí)，要根據(jù)自身特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)狀況，選擇合適的預(yù)算編制方法和財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)，在保證預(yù)算編制科學(xué)性和準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的控制與監(jiān)督，通過有效評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的優(yōu)勢(shì)和不足，為后續(xù)改進(jìn)預(yù)算編制模式提供依據(jù)，提升預(yù)算執(zhí)行效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]白植亮.業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理分析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2024（09）：146-149.

[2]馬鑫慧.基于業(yè)財(cái)融合探討高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算管理轉(zhuǎn)型[J].今日財(cái)富，2024（11）：71-73.

[3]鄧薇.事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2024（09）：64-66.

[4]吳瑕瑕.基于三維績(jī)效棱柱模型的電商企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力評(píng)價(jià)研究[J].通化師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2024，45（03）：89-94.

[5]梅玫.完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的策略探析[J].商訊，2023（24）：37-40.

[6]石鵬宇.當(dāng)前形勢(shì)下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的問題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2023（30）：70-72.

[7]江雪.基于目標(biāo)管理的地方高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2023（05）：86-89.

[8]徐翎.TF公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理優(yōu)化研究[D].成都：西南交通大學(xué)，2022.

[9]姚娟.中等職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究及優(yōu)化[D].武漢：中南大學(xué)，2022.

（作者單位：北京潔源新能投資有限公司）