分布式賬本技術(shù)在行政事業(yè)單位內(nèi)控應(yīng)用研究

摘 要：隨著行政事業(yè)單位內(nèi)控管理逐步數(shù)字化發(fā)展，分布式賬本技術(shù)（DLT）以其去中心化、不可篡改、透明度高等特點(diǎn)，在提升數(shù)據(jù)可信度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制等方面展現(xiàn)出巨大潛力。文章旨在探討分布式賬本技術(shù)在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)中的應(yīng)用前景，并提出相應(yīng)的應(yīng)用架構(gòu)和實施路徑。

關(guān)鍵詞：分布式賬本技術(shù) 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制

中圖分類號：F235

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）03-064-02

引言

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是保證單位業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息真實有效的重要手段。近年來隨著物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、大數(shù)據(jù)等眾多領(lǐng)域高速發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制手段和方法面臨著新的挑戰(zhàn)，如信息孤島、數(shù)據(jù)篡改、監(jiān)管滯后等問題日益突出。分布式賬本技術(shù)（DLT）作為一種新興技術(shù)，其去中心化、不可篡改、透明度高、高可用性與容錯性等特點(diǎn)，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的優(yōu)化提供了新的思路。

一、分布式賬本技術(shù)介紹

分布式賬本技術(shù)（Distributed Ledger Technology，DLT）是一種基于密碼學(xué)原理和共識機(jī)制的去中心化數(shù)據(jù)庫技術(shù)，其核心特征包括分布式存儲、數(shù)據(jù)不可篡改和透明可追溯。DLT通過將數(shù)據(jù)分布在多個節(jié)點(diǎn)上，利用共識算法確保所有節(jié)點(diǎn)對數(shù)據(jù)的一致性達(dá)成共識，從而避免了單點(diǎn)故障和數(shù)據(jù)篡改的風(fēng)險。其數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)通常采用鏈?zhǔn)交驁D式存儲（如區(qū)塊鏈、哈希圖等），并通過加密技術(shù)（如哈希函數(shù)、數(shù)字簽名）保障數(shù)據(jù)的安全性和完整性。

2023年12月，工業(yè)和信息化部、中央網(wǎng)絡(luò)安全和信息化委員會辦公室、國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會聯(lián)合發(fā)布了《區(qū)塊鏈和分布式記賬技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)指南》，明確提出到2025年初步形成支撐區(qū)塊鏈發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)體系，到2027年全面形成標(biāo)準(zhǔn)體系。這一政策為分布式賬本技術(shù)的發(fā)展提供了頂層設(shè)計和方向指引，分布式賬本技術(shù)未來將為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)發(fā)展注入新的動力。

二、分布式賬本技術(shù)應(yīng)用分析

（一）預(yù)算管理應(yīng)用場景

行政事業(yè)單位在傳統(tǒng)預(yù)算管理通常存在預(yù)算效率低、透明度不高、問責(zé)機(jī)制不完善等問題。通過DLT可以實現(xiàn)多部門協(xié)調(diào)參與編制，實時向平臺提交預(yù)算需求，財務(wù)部門可以快速高效匯總和調(diào)整方案，進(jìn)而減少預(yù)算溝通成本并節(jié)約時間。同時在預(yù)算執(zhí)行方面，平臺可實時記錄每一筆資金的撥付及使用情況，并通過智能合約實現(xiàn)資金的自動化撥付和條件觸發(fā)支付，提高預(yù)算執(zhí)行的效率和準(zhǔn)確性。預(yù)算績效管理方面還可以借助大數(shù)據(jù)分析對預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行實時評估，優(yōu)化資源配置，提升資金使用效率。此外，DLT的透明性和可追溯性為預(yù)算監(jiān)督和審計提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支持，每一筆資金的流向和使用記錄都可以被永久保存，為事后審計提供完整、可信的數(shù)據(jù)支持。

（二）資金管理應(yīng)用場景

傳統(tǒng)的資金管理存在資金流向不透明、數(shù)據(jù)孤島、監(jiān)管滯后以及資金挪用和腐敗問題，DLT能夠有效解決傳統(tǒng)資金管理中存在的問題。在資金撥付環(huán)節(jié)，DLT通過智能合約技術(shù)，資金可以在滿足預(yù)設(shè)條件時自動劃撥和實時追蹤，確保資金嚴(yán)格按照預(yù)算和規(guī)定用途使用，避免資金被挪用或滯留。在資金使用環(huán)節(jié)，DLT通過分布式賬本平臺實現(xiàn)數(shù)據(jù)的透明共享，實時記錄并監(jiān)控每一筆資金的使用情況。另外，在資金監(jiān)管方面，DLT的不可篡改性和可追溯性為資金審計提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支持，審計部門通過分布式賬本平臺快速獲取完整的資金使用記錄，減少審計成本和時間，同時提高審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和可信度。在資金績效管理方面，DLT結(jié)合大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對資金使用效果進(jìn)行實時評估，幫助財務(wù)部門優(yōu)化資金配置，提升資金使用效率。

（三）采購管理應(yīng)用場景

需求申報環(huán)節(jié)，DLT可以實現(xiàn)采購需求的實時記錄和透明共享，財務(wù)部門和采購部門都可以即時查看和審核需求，確保采購需求的真實性和可追溯性。過程管理環(huán)節(jié)，DLT能夠?qū)崟r記錄供應(yīng)商選擇、招標(biāo)、評標(biāo)、合同簽訂等步驟，通過智能合約技術(shù)實現(xiàn)采購流程的自動化執(zhí)行，提高采購流程的效率和透明度。合同管理環(huán)節(jié)，DLT可以實現(xiàn)合同的電子化簽署和存證，確保合同的真實性和不可篡改性，同時通過智能合約技術(shù)減少人為干預(yù)和操作風(fēng)險。供應(yīng)商管理方面，分布式賬本平臺記錄供應(yīng)商的歷史交易記錄和信用評價，提高供應(yīng)商管理的透明度和公正性。

（四）資產(chǎn)管理應(yīng)用場景

資產(chǎn)登記環(huán)節(jié)，DLT可以實現(xiàn)資產(chǎn)信息的實時記錄和透明共享，各部門通過分布式賬本平臺提交資產(chǎn)登記信息，財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門可以即時查看和審核資產(chǎn)信息，減少傳統(tǒng)資產(chǎn)登記中的溝通成本和時間延遲。資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，DLT能夠?qū)崟r記錄資產(chǎn)的使用情況，包括資產(chǎn)的領(lǐng)用、歸還、調(diào)撥等，并通過智能合約技術(shù)實現(xiàn)資產(chǎn)使用的自動化管理。資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，通過分布式賬本平臺記錄資產(chǎn)評估、拍賣、報廢等步驟，減少人為干預(yù)和操作風(fēng)險。資產(chǎn)盤點(diǎn)方面，結(jié)合物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)可記錄資產(chǎn)的實時位置和狀態(tài)，實現(xiàn)資產(chǎn)的實時盤點(diǎn)和追蹤，提高資產(chǎn)盤點(diǎn)的效率和準(zhǔn)確性。

（五）合同管理應(yīng)用場景

傳統(tǒng)合同管理中存在合同流程效率低、監(jiān)管滯后以及潛在的合同糾紛等問題。合同起草環(huán)節(jié)，各部門通過分布式賬本平臺提交合同草案，財務(wù)部門和法務(wù)部門可以即時查看和審核合同內(nèi)容，確保合同內(nèi)容的真實性和可追溯性。合同審批環(huán)節(jié)，通過設(shè)定條件時可自動觸發(fā)合同審批流程，實時記錄合同審批全流程，包括審批意見、審批人和審批時間等，有效提升合同審批效率和透明度。合同履行環(huán)節(jié)，同樣可以以智能合約技術(shù)實現(xiàn)合同自動化履行。最后在合同歸檔環(huán)節(jié)，自動歸檔合同可輔助歸檔管理部門高效完成合同歸檔。

三、分布式賬本技術(shù)應(yīng)用架構(gòu)搭建

（一）系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計

DLT在內(nèi)部控制業(yè)務(wù)應(yīng)用架構(gòu)搭建方面，需要從技術(shù)特性、業(yè)務(wù)需求和管理目標(biāo)三個維度進(jìn)行系統(tǒng)性設(shè)計。從技術(shù)特性來看，DLT的核心優(yōu)勢在于其去中心化、不可篡改和透明性，這些特性能夠有效解決傳統(tǒng)內(nèi)部控制中信息孤島、數(shù)據(jù)篡改和監(jiān)管滯后等問題。其應(yīng)用架構(gòu)分為數(shù)據(jù)層、網(wǎng)絡(luò)層、共識層、合約層和應(yīng)用層五個層次。行政事業(yè)單位保密要求高，內(nèi)控涉及敏感數(shù)據(jù)通常采用分布式存儲技術(shù)，通過將數(shù)據(jù)分散存儲避免單點(diǎn)故障和數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險，同時需要系統(tǒng)支持?jǐn)?shù)據(jù)的加密存儲和訪問控制，確保授權(quán)用戶數(shù)據(jù)訪問和修改權(quán)限。網(wǎng)絡(luò)層設(shè)計方面需要用高效的通信協(xié)議和網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)，確保數(shù)據(jù)在傳輸過程中的安全性和可靠性。共識層設(shè)計方面則需要結(jié)合業(yè)務(wù)需求選擇合適的共識算法，比如預(yù)算管理和資金管理中可以采用高效的拜占庭容錯算法，合同管理和采購管理中可以采用更為靈活的權(quán)益證明算法。合約層和應(yīng)用層的設(shè)計則需要結(jié)合具體業(yè)務(wù)場景開發(fā)智能合約和應(yīng)用程序。

（二）內(nèi)控業(yè)務(wù)應(yīng)用DLT注意事項

由于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)涉及大量數(shù)據(jù)和復(fù)雜流程，在應(yīng)用架構(gòu)的具體實現(xiàn)過程中，需要重點(diǎn)考慮以下兩個關(guān)鍵問題。一是應(yīng)用架構(gòu)應(yīng)具備良好的可擴(kuò)展性，可以采用分片技術(shù)（Sharding）和側(cè)鏈技術(shù)（Sidechain）來提高系統(tǒng)的處理能力和擴(kuò)展性。二是系統(tǒng)的安全性和隱私保護(hù)，可以引入隱私保護(hù)技術(shù)，例如零知識證明（ZKP）和同態(tài)加密（HE），確保數(shù)據(jù)在傳輸和存儲過程中的安全性和隱私性。

（三）后續(xù)實施及推廣

在應(yīng)用架構(gòu)的實施和推廣過程中，需要重點(diǎn)考慮以下幾個關(guān)鍵問題。首先是技術(shù)成熟度和實施成本方面。盡管DLT技術(shù)具有諸多優(yōu)勢，但其技術(shù)成熟度和實施成本仍然是制約其廣泛應(yīng)用的重要因素。行政事業(yè)單位在引入DLT技術(shù)時，需要投入大量資金和人力資源進(jìn)行技術(shù)研發(fā)和系統(tǒng)建設(shè)，這對于一些預(yù)算有限的單位來說可能是一個挑戰(zhàn)。因此，在實施過程中，可以采用分階段實施的策略，先從一些關(guān)鍵業(yè)務(wù)場景入手，逐步推廣到其他業(yè)務(wù)場景。其次是法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范支持方面。目前，我國在DLT技術(shù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范方面還存在一定的空白，這可能會影響其在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)中的廣泛應(yīng)用。

四、結(jié)語

分布式賬本技術(shù)為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制帶來了革命性變革，尤其在預(yù)算、資金、采購、資產(chǎn)和合同管理等核心領(lǐng)域展現(xiàn)了顯著優(yōu)勢。隨著技術(shù)發(fā)展和政策完善，DLT在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的應(yīng)用將更加廣泛和深入，未來通過DLT加強(qiáng)各環(huán)節(jié)合規(guī)性監(jiān)控，可有效降低腐敗風(fēng)險，為公共資金的高效使用和有效監(jiān)督提供堅實保障。

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（作者單位：昆明市宗教事務(wù)管理服務(wù)中心 云南昆明 650500；云南省保山第一中學(xué) 云南保山 678000；通訊作者：段元媛）

（責(zé)編：呂尚）