基于平衡計分卡的企業(yè)績效評價研究

摘 要：平衡計分卡是基于多維度實施績效評價的工具，其通過財務、客戶等不同維度，獲得精準的評價結果，旨在打破早期財務指標體系的限制，幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。文章首先對平衡計分卡的概念和優(yōu)勢進行說明，其次詳細分析確定戰(zhàn)略目標、分析關鍵成功因素等多種績效評價體系構建策略，最后探討加強內部控制建設、完善與發(fā)展現(xiàn)有企業(yè)文化等績效評價運用策略，以助力企業(yè)轉變績效評價思維，強化績效評價效果，發(fā)揮其應有的作用。希望通過本文研究，為相關企業(yè)提供借鑒。

關鍵詞：平衡計分卡；績效評價；財務指標；客戶維度；內部業(yè)務流程

面對競爭愈發(fā)激烈的市場環(huán)境，早期以財務指標為核心的績效評價體系滯后性明顯，無法滿足當代企業(yè)的管理需求。早期績效評價體系將主要精力集中在短時間內的財務表現(xiàn)，未注意企業(yè)未來發(fā)展與市場競爭力。正因如此，平衡計分卡作為全新的績效評價手段，在企業(yè)內部應用廣泛，依托財務、客戶等不同維度，為企業(yè)打造完整且全面的績效評價框架，對企業(yè)后續(xù)發(fā)展而言，具有十分重要的意義。

一、平衡計分卡概述

平衡計分卡是當代企業(yè)常用的績效評價手段，旨在通過財務、客戶等不同角度客觀評價企業(yè)績效。新時代背景下，面對愈發(fā)復雜的市場環(huán)境，基于財務指標體系創(chuàng)建的績效評價體系局限性愈發(fā)突出，難以為企業(yè)發(fā)展提供助力。平衡計分卡的引入，可以從全局切入打破財務指標考核體系對工作的限制，創(chuàng)新績效考核評價模式，更新管理理念。平衡計分卡從多維度入手，針對不同層面進行專項考核，精準評價企業(yè)績效水平，支持企業(yè)日常運營，從而提高管理水平。

1.財務指標方面

對業(yè)務開展而言，財務指標體系在其中發(fā)揮了非常重要的作用，不僅影響企業(yè)日常運營，更是衡量企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)與內在核心發(fā)展?jié)摿Φ年P鍵指標，甚至能夠決定投資者、債權人的主觀意愿。投資者通過產(chǎn)品銷售狀況、業(yè)務活動等信息，了解企業(yè)營收現(xiàn)狀與潛在價值，通過階段性企業(yè)營業(yè)收入增長率、產(chǎn)值等判斷企業(yè)發(fā)展能力，掌握企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與走向。債權人更注重企業(yè)產(chǎn)業(yè)質量與債務償還能力，以資產(chǎn)負債率、流動比率等核心指標評估企業(yè)償債能力，確保自身利益不受影響?？偠灾?，通過財務指標體系進行企業(yè)全面評價，不僅是企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的反饋，更是對企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ念A估和評判，能夠為決策制定和戰(zhàn)略規(guī)劃提供參考依據(jù)。

2.客戶維度方面

企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與經(jīng)營目標的實現(xiàn)，離不開廣大消費者的支持。企業(yè)產(chǎn)值增加、效益提升等，均和市場向消費者提供的產(chǎn)品有不可分割的聯(lián)系。為維持企業(yè)與消費者之間的緊密聯(lián)系，企業(yè)必須持續(xù)精進，在了解消費者需求和意愿的基礎上提供產(chǎn)品，提高服務水平，要求所有環(huán)節(jié)符合消費者心中期望。這一階段，平衡計分卡通過獨特維度，利用“市場占有率”幫助企業(yè)洞察市場環(huán)境，提高綜合競爭力?；凇翱蛻袅舸媛省边@一指標衡量消費者忠誠度，再以“滿意度”揭示消費者對產(chǎn)品和服務的滿意程度，從側面幫助企業(yè)完善消費者關系評估體系。如此，既可以幫助企業(yè)精準把握市場環(huán)境及消費意愿變化，還能激發(fā)企業(yè)內在創(chuàng)新能力，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

3.企業(yè)內部業(yè)務流程方面

早期績效考核的實施，企業(yè)主要精力集中在流程和職能優(yōu)化方面，通過這種方式優(yōu)化運營方式，加快發(fā)展進程。但是，隨著平衡計分卡的出現(xiàn)，企業(yè)格局逐漸拓寬，該體系要求企業(yè)將投資人與消費者需求作為入手點，通過逆向設計深入分析業(yè)務開展現(xiàn)狀，改進業(yè)務流程。這一轉變加深了企業(yè)和市場之間的聯(lián)系，通過細化企業(yè)格局，助力企業(yè)未來發(fā)展。

4.學習及成長方面

平衡計分卡的引入幫助企業(yè)解決早期績效考核實施帶來的短視問題，企業(yè)目光聚焦于未來發(fā)展。正因如此，企業(yè)在經(jīng)營過程中逐漸認識到創(chuàng)新與學習對自身的重要性，要求員工在學習過程中轉變工作思維，實現(xiàn)企業(yè)與個人同步成長的目標。員工是企業(yè)發(fā)展道路上不可缺少的重要助力，肩負企業(yè)對未來的期望，通過不斷學習，能夠為企業(yè)經(jīng)營及戰(zhàn)略制定提供支持。而平衡計分卡績效考核體系，更是通過獨特方式將員工培訓、教育等與核心評估體系結合在一起，這不僅體現(xiàn)了企業(yè)對員工的關懷，更是提高企業(yè)競爭力的關鍵。

二、平衡計分卡的優(yōu)勢地位

1.構建完善的績效體系

對企業(yè)來說，利潤是維持正常運營的核心條件，早期績效考核評價體系的實施，確定了財務指標的重要位置，視其為員工考核主要指標。從理論角度來看，這一依據(jù)具有合理性，但應用效果卻不盡如人意，甚至在企業(yè)經(jīng)營道路上出現(xiàn)了一些短期現(xiàn)象。而平衡計分卡的引入，能打破早期績效評價體系的局限性與單一性，改善績效考核工作現(xiàn)狀，豐富工作內容。平衡計分卡考核主要通過多維度完成對影響因素的衡量，確保企業(yè)自身利益不受影響，逐步增長績效。一方面，平衡計分卡可以充分彰顯企業(yè)短期盈利狀況，反饋財務信息；另一方面，平衡計分卡可以進一步完善績效評價體系，健全財務指標體系，實現(xiàn)績效考核目標。

2.幫助企業(yè)轉變績效評價思路

一般情況下，企業(yè)主要依靠業(yè)務反饋、常規(guī)管理等了解企業(yè)營收狀況，根據(jù)財務報表反饋的數(shù)據(jù)對財務工作進行客觀評價，這種方式簡單、直觀，具有一定的使用價值，但局限性十分突出，這也是早期績效評價考核體系存在的主要缺陷。平衡計分卡實施后，企業(yè)不僅能夠根據(jù)業(yè)務開展狀況靈活運用財務指標信息，還可以恰當引入其他指標，進一步揭示企業(yè)運營階段取得的成果，這對于衡量企業(yè)經(jīng)濟效益而言具有十分重要的意義和作用。平衡計分卡的應用可以幫助企業(yè)擺脫傳統(tǒng)模式帶來的束縛，幫助企業(yè)彌補財務工作存在的缺陷，在短時間內提高經(jīng)濟效益，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。另外，平衡計分卡的出現(xiàn)使企業(yè)業(yè)績評價思維發(fā)生轉變，突出了前瞻性特點，重視理念創(chuàng)新與企業(yè)未來走向。

3.提升企業(yè)內部溝通能力

有效溝通可以加強部門之間的合作，協(xié)調彼此之間的聯(lián)系，還可以提高企業(yè)內部管理水平，為工作質量提供保障，避免財務風險，解決經(jīng)營方面存在的問題。平衡計分卡績效考核評價體系實施以來，企業(yè)財務工作重點發(fā)生改變，目光聚焦于財務指標，要求整合內部要素，將內部交流溝通視作平衡計分卡實施維度。通過這種方式，改善企業(yè)內部交流溝通現(xiàn)狀，提高部門之間的交流能力，完善績效評價體系，提高管理水平，增強工作能力。平衡計分卡可以統(tǒng)籌多種績效評價指標，促進彼此之間聯(lián)系，使員工清楚明白崗位職責與工作要求。如此，不僅可以突出經(jīng)濟指標科學特點，目標導向下，提升指標分配合理性，還能從側面進一步反饋績效評價現(xiàn)狀。平衡計分卡的實施，能夠方便企業(yè)依托動態(tài)手段把握員工日常表現(xiàn)及績效實現(xiàn)進度，針對沒有完成的績效給予適當幫助，從而轉變早期績效考核不利的局面。

4.可以減少企業(yè)信息負擔

伴隨科學水平的不斷提升，信息化建設進程加快，企業(yè)運營階段需要大規(guī)模信息的支持，以作為判斷市場環(huán)境變化與行業(yè)競爭現(xiàn)狀的重要依據(jù)。但是，若企業(yè)接收信息過于寬泛，不僅無法有效分類整理，增加了工作量，還會增加信息辨識難度，故錯失發(fā)展良機。如果企業(yè)能科學運用平衡計分卡，就可以實現(xiàn)高效、便捷地篩選信息，接收對企業(yè)最為有用的數(shù)據(jù)資料，即以企業(yè)為中心進行戰(zhàn)略規(guī)劃時所需的數(shù)據(jù)。正因如此，企業(yè)只需對核心指標給予高度重視，就可以大幅度減少人力、財力等的投入，減輕信息壓力，提高管理效率與水平，從而加快企業(yè)發(fā)展進程。

三、企業(yè)績效評價體系構建策略

1.確定戰(zhàn)略目標

為優(yōu)化績效評價體系，充分發(fā)揮體系作用，基于平衡計分卡創(chuàng)建績效評價體系時，要重視戰(zhàn)略規(guī)劃核心，確定戰(zhàn)略目標。體系構建階段，要整合績效評價體系與戰(zhàn)略目標，從而在戰(zhàn)略實施過程中體現(xiàn)員工行為價值，充分發(fā)揮績效評價的作用。評價體系創(chuàng)建階段，要從財務、客戶等維度健全與戰(zhàn)略方案一致的績效管理指標，使績效管理與企業(yè)戰(zhàn)略充分結合。在體系具體實施的過程中，輔助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展提供強有力的支持。

2.關鍵成功因素分析

績效評價體系創(chuàng)建階段，要充分認識關鍵成功因素的重要性與實際影響，從不同方向入手對這些因素進行全面分析，突出績效評價的積極意義。站在財務維度來看，對企業(yè)資產(chǎn)負債率、發(fā)展能力等不同指標進行全面分析，充分了解企業(yè)經(jīng)營狀況，掌握企業(yè)特點和缺陷。從客戶維度來看，探究服務態(tài)度、品牌形象等，如此可以激勵員工，提高服務水平，贏得客戶的認可。通過內部流程進行綜合分析，對產(chǎn)品創(chuàng)新、售后服務體系等進行客觀評價，健全售后服務制度，這一點對企業(yè)發(fā)展而言具有積極作用。站在學習維度來看，結合員工信息水平、合作交流能力等重要因素，重視員工學習方面存在的問題，積極提高員工職業(yè)素養(yǎng)與個人素質。

3.建立企業(yè)戰(zhàn)略地圖

戰(zhàn)略地圖旨在對上文提及的成功關鍵因素進行深入分析，以戰(zhàn)略方案作為切入點，從不同角度切入，對企業(yè)經(jīng)營過程中員工個人績效進行客觀評價。以企業(yè)為中心確定成功關鍵因素，管理者要圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，從財務維度、客戶維度等思考如何培養(yǎng)員工綜合素質。日常工作中，積極為員工塑造適當環(huán)境，力圖提升員工個人素質，使員工能力滿足工作崗位提出的要求。企業(yè)應加強信息化建設，立足實際整合技術，堅持創(chuàng)新理念，提升信息技術應用水平，打造完整績效管理體系。另外，企業(yè)要注重對員工的文化教育，滲透企業(yè)文化，提高員工幸福指數(shù)，通過多角度做好績效管理工作，激發(fā)員工創(chuàng)造性。

4.選取關鍵業(yè)績評價指標

為了在企業(yè)內部充分發(fā)揮績效評價體系的作用，贏得員工認可，企業(yè)必須立足實際，從適當維度切入確定業(yè)績評價指標，同時完善指標體系，賦予指標對應權重。結合企業(yè)財務工作狀況，通過杜邦分析法分析企業(yè)經(jīng)營各階段的情況，以資產(chǎn)凈利率和權益乘數(shù)等指標對員工績效做出客觀評價，這種方式可以進一步融合績效評價與發(fā)展目標，為企業(yè)帶來新的發(fā)展契機。給予客戶更多尊重，認真思考客戶反饋建議，基于服務工作健全滿意度體系，將客戶意見作為評價員工業(yè)績的主要指標，這種方式能調動員工積極性與主動性，為客戶提供所需服務，獲得客戶認可與信賴。結合企業(yè)管理現(xiàn)狀，績效評價過程中，要著重考慮產(chǎn)品品質，以此作為參考對員工進行點評，要求員工嚴于律己，注重自我約束，重視產(chǎn)品質量。站在學習維度，企業(yè)應針對員工進行綜合測試，進一步了解員工個人工作能力，組織員工參與培訓學習活動，由全局入手提高綜合素質，從而在企業(yè)內部形成良好工作氛圍。

四、企業(yè)績效評價體系實施策略

1.加強內部控制建設

對企業(yè)發(fā)展來說，如果想在經(jīng)營過程中充分發(fā)揮平衡計分卡的作用，必須結合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，統(tǒng)籌資源與條件，健全內部控制體系，依托該體系對企業(yè)經(jīng)營進行全面分析，了解企業(yè)經(jīng)營狀況，如此才能從多維度出發(fā)對員工績效進行客觀評價。為改善企業(yè)管理現(xiàn)狀，提高內控水平，企業(yè)要對以下方面給予高度重視。第一，基于對員工個人能力的了解合理分配工作崗位，使員工可以適應工作，確保企業(yè)正常運轉，加快企業(yè)發(fā)展進程。第二，結合企業(yè)管理現(xiàn)狀推行內控制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，約束員工行為舉止，具體化工作內容，確保工作合理有效，如此可以得到更為精準的績效評價結果。第三，做好人力資源管理工作，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標，采取針對性策略，依托科學手段對員工績效加以管理，合理化資源分配，從源頭為企業(yè)內部管理提供保障，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。

2.打造企業(yè)良好的學習氛圍

氛圍是決定行為及情緒的關鍵因素，企業(yè)要注重塑造積極氛圍，從而在工作中取得良好效果。因此，企業(yè)管理過程中，要為員工塑造良好的學習氛圍。第一，成立組織培訓部門，針對員工進行專業(yè)培訓，幫助員工積累更多專業(yè)知識，提高員工個人學習能力與水平，優(yōu)化學習成果。第二，在休息場所、工作空間等擺放專業(yè)書籍，為員工提供可以隨時隨地學習的契機，讓員工充分運用屬于自己的時間，合理分配時間資源，進一步提高個人綜合素質。第三，企業(yè)要認識平衡計分卡的重要性與作用，探究與企業(yè)發(fā)展之間的關系，做好相應宣傳規(guī)劃工作，使所有員工正確看待績效考核發(fā)揮的作用，了解與企業(yè)內控之間的聯(lián)系，樹立學習意識，端正學習態(tài)度，這對企業(yè)綜合競爭力提升而言十分有利。第四，企業(yè)要積極與同行企業(yè)建立良好合作關系，積極學習借鑒經(jīng)驗，掌握更為合適的管理方式，同時充分融合企業(yè)特點，從而保證員工學習的科學性，打造合適的學習環(huán)境。這對塑造積極向上的工作氛圍具有促進作用，能激發(fā)員工的學習熱情，提升學習效率，促進企業(yè)內部的知識共享與成長。

3.完善與發(fā)展現(xiàn)有的企業(yè)文化

企業(yè)文化是平衡計分卡順利實施的基礎條件，能夠使其的作用得到充分發(fā)揮。為深化企業(yè)文化，企業(yè)需要結合戰(zhàn)略規(guī)劃，合理化資源應用，根據(jù)經(jīng)營目標和運營現(xiàn)狀，設計最優(yōu)資源應用方案，這對優(yōu)化企業(yè)文化、提高內部管理水平具有重要作用。企業(yè)文化深化階段需著重分析文化和企業(yè)績效之間的聯(lián)系，秉持擇優(yōu)原則挑選最契合企業(yè)的文化，為績效評價體系的實施提供相應服務，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供支持。

4.建立專門的平衡計分卡委員會

基于平衡計分卡設計績效評價體系時，企業(yè)可成立專職工作小組，依托專職部門，優(yōu)化體系實施效果，這對于平衡計分卡的實際應用具有重要意義。專職工作小組成立階段，企業(yè)應挑選對平衡計分卡有充分了解、實踐經(jīng)驗豐富、具備一定專業(yè)技能的工作人員，從而為績效考核評價體系提供有效保障。除此之外，要求員工具有獨立自主能力，這一點至關重要，要進一步完善基于平衡計分卡的績效評價體系，使之更加公正、科學，以保障評價過程的客觀與透明，促進企業(yè)整體績效管理的優(yōu)化升級。

五、結語

總而言之，平衡計分卡具有新時代特點，是新型績效評價工具，其多維度、系統(tǒng)化的評價模式，打開了企業(yè)的視野和格局。通過財務、客戶等維度進行綜合分析，平衡計分卡不僅可以輔助企業(yè)深入了解自身績效現(xiàn)狀，還能為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃制定與決策落實提供有效幫助。同時，平衡計分卡的引入可以打破早期績效評價體系帶來的限制，促使企業(yè)創(chuàng)新管理理念，更新績效考核模式。因此，從長遠發(fā)展角度來看，引入平衡計分卡對企業(yè)具有十分重要的積極意義。

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作者簡介：吳悅楊（1999.11— ），女，蒙古族，內蒙古通遼人，黑龍江科技大學管理學院，在讀碩士研究生，研究方向：財務會計。