大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)審計工作的轉型分析

摘 要：近年來，企業(yè)審計工作正經(jīng)歷著深刻的轉型。本文探討了大數(shù)據(jù)對企業(yè)審計工作的影響，包括對數(shù)據(jù)處理方式、審計效果、財務報表準確性的影響。本文分析大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)審計工作的轉型，提出在大數(shù)據(jù)環(huán)境下強化內(nèi)部審計理念、擴展數(shù)據(jù)源、加強審計復合型人才建設的具體措施。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；企業(yè)審計；數(shù)據(jù)處理；審計效果；財務報表

一、前言

隨著信息技術迅猛發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)悄然來臨，并深刻影響著各行各業(yè)，其改變了傳統(tǒng)企業(yè)的運營模式，也對企業(yè)審計工作提出了新的挑戰(zhàn)并帶來了新的機遇。企業(yè)審計作為保障企業(yè)財務健康和運營合規(guī)的重要手段，其工作方式也亟須適應大數(shù)據(jù)時代的變革。所謂企業(yè)審計是指客觀評價企業(yè)財務報表、內(nèi)部控制、風險管理等方面，提高企業(yè)財務信息的合規(guī)性。傳統(tǒng)企業(yè)審計工作主要依賴于人工審查和抽樣分析，這種方式在面對海量數(shù)據(jù)時顯得力不從心，而通過引入大數(shù)據(jù)技術，為企業(yè)審計工作提供全新的視角和工具，加強了審計工作的全面性。尤其在大數(shù)據(jù)視域下，企業(yè)審計工作面臨著前所未有的轉型壓力，海量數(shù)據(jù)的涌現(xiàn)使傳統(tǒng)審計方法難以應對，審計人員只有掌握大數(shù)據(jù)分析技術，才能提高審計效率。同時，數(shù)據(jù)來源多樣性增加了審計的難度，審計人員需要具備跨領域的知識，以應對不同類型數(shù)據(jù)的分析需求?；诖耍疚膶⑸钊胩接懘髷?shù)據(jù)對企業(yè)審計工作轉型的影響，分析大數(shù)據(jù)技術在審計工作中發(fā)生的轉型并提出相應的轉型策略，以期為企業(yè)審計工作的現(xiàn)代化轉型提供參考。

二、大數(shù)據(jù)對企業(yè)審計工作轉型的影響

1.對審計工作數(shù)據(jù)處理方式的影響

數(shù)字化背景下，發(fā)展模式趨于多樣化，給企業(yè)未來發(fā)展帶來無限機遇，促進企業(yè)業(yè)務向自動化方向發(fā)展。但在業(yè)務發(fā)展中，不可避免地要調(diào)整各種不同業(yè)務項目，涉及的信息量龐大，無形中增加審計工作的復雜性，也對數(shù)據(jù)存儲和處理提出更高要求。傳統(tǒng)審計工作依賴于紙質文件和電子表格，這些介質不利于長期保存，且在數(shù)據(jù)檢索和分析方面存在諸多局限性。例如，審計人員在處理大量財務數(shù)據(jù)時，需要花費大量時間進行手工錄入，不僅效率低下，還容易出現(xiàn)人為錯誤。同時，傳統(tǒng)審計方法通常只關注某一特定信息來源，忽略其他可能存在的重要信息，導致審計結果過于片面。在大數(shù)據(jù)背景下，審計工作的數(shù)據(jù)處理方式發(fā)生根本性變化，大數(shù)據(jù)技術通過高效的數(shù)據(jù)存儲和處理能力，使審計人員能夠快速獲取和分析海量數(shù)據(jù)。例如，通過數(shù)據(jù)挖掘和機器學習算法，審計人員從稅務、財政、金融、海關等多個角度進行數(shù)據(jù)分析，尋找潛在的審計疑點，這種多維度的數(shù)據(jù)分析全面提高了審計的全面性，縮短了審計周期，提高了審計工作效率。

2.對審計工作效果的影響

企業(yè)內(nèi)部管理工作對數(shù)字化背景下的工作人員提出多樣化標準，以內(nèi)部信息系統(tǒng)控制為例，內(nèi)部信息系統(tǒng)控制涉及范圍較廣，需要經(jīng)過數(shù)據(jù)傳輸、信息保存、開發(fā)信息系統(tǒng)、信息安全保護等環(huán)節(jié)，審計單位接受相關工作人員的審查，并對其進行評價，無形中提高了審計工作的復雜性。而傳統(tǒng)審計方法主要依賴于抽樣法，通過對部分樣本的分析來推斷整體情況，這種方法容易受到內(nèi)部和外界因素的雙重影響，導致數(shù)據(jù)不夠精準，審計結果存在一定的誤差。相比之下，大數(shù)據(jù)技術的應用為審計工作帶來了革命性變化，大數(shù)據(jù)技術能快速處理海量信息，極大地提高了審計工作的效率，通過自動化數(shù)據(jù)分析工具，有利于審計人員迅速篩選關鍵信息，減少人為錯誤的可能性。同時，大數(shù)據(jù)技術能夠優(yōu)化復雜的審計流程，實現(xiàn)全樣本分析，提高審計結果的精準度，確保審計結果零誤差。大數(shù)據(jù)技術還能幫助審計人員更好地識別潛在的風險和問題，深度挖掘歷史數(shù)據(jù)和實時數(shù)據(jù)，幫助審計人員發(fā)現(xiàn)隱藏在數(shù)據(jù)背后的規(guī)律，提前預警可能出現(xiàn)的風險，從而為企業(yè)提供可靠的審計服務。

3.對錯報財務報表的影響

應用大數(shù)據(jù)技術，雖然能讓企業(yè)全面分析海量數(shù)據(jù)，準確評估企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，但由于大數(shù)據(jù)具有較強的復雜性，進一步增加了財務報表錯報的風險。大數(shù)據(jù)來源廣泛，包括企業(yè)內(nèi)部的各種系統(tǒng)和外部數(shù)據(jù)源，這些數(shù)據(jù)質量難以保證，如果數(shù)據(jù)在收集和處理過程中出現(xiàn)錯誤，將直接影響財務報表的準確性。同時，大數(shù)據(jù)分析工具雖然提高了審計的效率，但也增加了技術依賴性，如果審計人員對這些工具和算法的使用不當，或者工具和算法本身存在缺陷，易產(chǎn)生錯誤的審計結論，進而影響財務報表的準確性。此外，大數(shù)據(jù)的動態(tài)性和實時性使財務報表的編制和審計過程更加復雜，審計人員只有具備更高的技術能力和專業(yè)知識，才能應對這些挑戰(zhàn)。信息系統(tǒng)在處理大數(shù)據(jù)時，受到自身原因影響，降低了信息處理的準確性，很難實現(xiàn)自動化信息系統(tǒng)管理的要求，一旦被病毒入侵，就會加大隱私信息泄露的風險。首先，信息系統(tǒng)的復雜性和多樣性使數(shù)據(jù)在處理過程中容易出現(xiàn)錯誤，如數(shù)據(jù)在傳輸、存儲和處理過程中可能會受到各種因素的影響，導致數(shù)據(jù)丟失、損壞或被篡改，這些錯誤不僅會影響財務報表的準確性，還可能誤導企業(yè)的決策。

三、大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)審計工作的轉型

1.審計作業(yè)模式轉變

在大數(shù)據(jù)視域下，企業(yè)使用各種信息技術，幫助企業(yè)詳細展望審計相關信息，優(yōu)化傳統(tǒng)的審計作業(yè)模式，提高內(nèi)部審計效果。第一，審計立項。傳統(tǒng)審計立項主要依賴于風險評估結果，注重分析企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和業(yè)務流程，準確識別潛在風險點，并據(jù)此制訂審計計劃。但是，這種模式存在滯后性，難以應對瞬息萬變的市場環(huán)境。在大數(shù)據(jù)技術支持下，審計立項逐漸轉向對某些關鍵風險指標的實時監(jiān)控，構建風險預警模型，實時采集和分析企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在風險，從而實現(xiàn)“風險驅動”向“數(shù)據(jù)驅動”的轉變。第二，審計方式。傳統(tǒng)審計方式采用現(xiàn)場審計方式，審計人員需要進駐被審計單位，利用查閱資料、訪談調(diào)查等方式獲取審計證據(jù)，這種方式效率低下、成本高昂且容易受到人為因素的干擾。而在大數(shù)據(jù)背景下，非現(xiàn)場審計方式逐漸成為主流，審計人員建立數(shù)據(jù)分析平臺，能遠程訪問和分析被審計單位的數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)挖掘、機器學習等技術手段，快速識別異常交易、舞弊行為等風險點，從而提高審計效率。第三，審計范圍。傳統(tǒng)審計方式通常采用抽樣方法，通過分析樣本數(shù)據(jù)來推斷總體情況，這種方式存在一定的局限性，難以保證審計結果的全面性和準確性。在大數(shù)據(jù)技術支持下，全量審計成為可能，通過全面采集企業(yè)所有數(shù)據(jù)，客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和風險水平，從而提高審計的覆蓋面。

2.審計管理模式轉變

隨著企業(yè)審計信息化的發(fā)展，能夠成功達到審計管理全面智能化標準，有效提高成果統(tǒng)計跟蹤的自動性。首先，規(guī)范流程監(jiān)督。傳統(tǒng)審計流程通常依賴于人工操作和有限的數(shù)據(jù)分析，容易出現(xiàn)人為錯誤和信息滯后。而在大數(shù)據(jù)時代，規(guī)范的流程監(jiān)督成為審計管理的重要組成部分，通過積極引入大數(shù)據(jù)技術，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)對審計流程的全程監(jiān)控和自動化管理。例如，利用數(shù)據(jù)挖掘技術，幫助審計人員實時監(jiān)控企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，并自主觸發(fā)預警系統(tǒng)，提高審計工作的效率，減少人為錯誤的發(fā)生，從而加強審計結果的準確性。

其次，合理資源配置。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)審計工作需要處理的數(shù)據(jù)量巨大，傳統(tǒng)資源配置方式已經(jīng)無法滿足需求。因此，更為合理的資源配置管理成為審計管理模式轉變的重要內(nèi)容，企業(yè)利用大數(shù)據(jù)分析技術，科學配置審計資源。例如，通過分析歷史審計數(shù)據(jù)，有利于企業(yè)科學預測未來的審計需求，并據(jù)此合理分配人力、物力和財力資源。此外，企業(yè)還可以利用云計算和分布式計算技術，實現(xiàn)審計資源的動態(tài)調(diào)配，保證審計工作的高效進行。

最后，制訂科學的管理計劃。傳統(tǒng)審計計劃制訂依賴于主觀判斷，容易出現(xiàn)判斷偏差。而在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)利用大數(shù)據(jù)分析技術，全面分析企業(yè)財務狀況、業(yè)務流程、風險點，從而制訂科學的審計計劃。如審計人員分析企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的，科學識別出高風險領域，并據(jù)此制定重點審計計劃；利用大數(shù)據(jù)技術，實時監(jiān)控審計計劃的執(zhí)行情況，并根據(jù)實際情況進行動態(tài)調(diào)整，確保審計工作的順利進行。

四、大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)審計工作的轉型措施

1.強化大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計理念

在大數(shù)據(jù)技術推動下，數(shù)據(jù)已經(jīng)不再僅是數(shù)字和信息的簡單集合，而是包含文字、圖片、視頻等多種形態(tài)的復雜數(shù)據(jù)資源，為企業(yè)的運營決策提供了豐富的信息支持，也為審計工作帶來了新的視角和方法。因此，企業(yè)必須重新審視和強化大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計理念，以適應新的審計需求，而傳統(tǒng)審計方法依賴于抽樣分析，難以全面反映企業(yè)的真實狀況。應用大數(shù)據(jù)技術使審計工作能夠從海量數(shù)據(jù)中提取有價值的信息，從而提高審計效率。例如，通過大數(shù)據(jù)分析，有利于審計人員實時監(jiān)控企業(yè)的財務狀況、運營效率、風險管理情況，及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題。根據(jù)不同審計方式，大數(shù)據(jù)資源審計可劃分為直接審計價值和間接審計價值兩類，直接審計價值指的是那些可以直接用于審計工作的數(shù)據(jù)，如財務數(shù)據(jù)、交易記錄等，這些數(shù)據(jù)直接用于審計分析，幫助審計人員發(fā)現(xiàn)問題；間接審計價值則是指那些不能直接用于審計，但為審計工作提供背景信息和輔助分析的數(shù)據(jù)，如市場數(shù)據(jù)、客戶反饋等，這些數(shù)據(jù)可以幫助審計人員更好地理解企業(yè)的運營環(huán)境，從而提高審計的全面性。因此，企業(yè)需要重新定位內(nèi)部審計工作，將內(nèi)部審計工作從傳統(tǒng)的“事后檢查”轉變?yōu)椤笆虑邦A警”和“事中監(jiān)控”，利用大數(shù)據(jù)分析，提前發(fā)現(xiàn)潛在的風險，幫助企業(yè)及時采取措施，避免出現(xiàn)嚴重的經(jīng)濟損失。

2.擴展數(shù)據(jù)源

在大數(shù)據(jù)視域下，企業(yè)在審計工作的轉型過程中向第三方服務機構外包部分審計工作，這種方式能夠有效擴展數(shù)據(jù)源，提升審計工作效率，但這種外包審計工作也伴隨著各種風險，特別是信息泄露風險，需要企業(yè)謹慎應對。第三方服務機構通常擁有豐富的數(shù)據(jù)資源和專業(yè)的數(shù)據(jù)分析能力，能夠為企業(yè)提供更全面的數(shù)據(jù)支持，如部分專業(yè)的數(shù)據(jù)服務公司可提供市場交易數(shù)據(jù)、供應鏈數(shù)據(jù)、社交媒體數(shù)據(jù)等，這些數(shù)據(jù)對于審計工作具有重要的參考價值。通過外包，有利于企業(yè)快速獲取這些數(shù)據(jù)，并利用第三方機構的專業(yè)能力進行數(shù)據(jù)分析，從而提高審計的全面性。同時，第三方服務機構通常擁有先進的數(shù)據(jù)處理和分析工具，能夠自動化處理和分析海量數(shù)據(jù)，大幅度減少審計人員的工作量。例如，數(shù)據(jù)分析平臺自動識別異常交易和潛在風險，審計人員只需對這些結果進行驗證，從而節(jié)省大量時間和人力。此外，第三方機構提供定制化的審計解決方案，根據(jù)企業(yè)的具體需求進行數(shù)據(jù)分析和報告生成，進一步提升審計工作的效率。然而，外包審計工作也存在一定的風險，特別是信息泄露風險，一旦數(shù)據(jù)泄露，會造成企業(yè)的財務損失和聲譽損害，引發(fā)法律糾紛。

因此，企業(yè)在選擇第三方服務機構時，要優(yōu)先考慮那些具有良好信譽和豐富經(jīng)驗的公司，利用查閱行業(yè)評價、客戶反饋等方式，了解第三方機構的服務質量和數(shù)據(jù)安全管理能力。同時，企業(yè)應與第三方機構簽訂詳細的數(shù)據(jù)保密協(xié)議，明確數(shù)據(jù)的使用范圍、保密義務和違約責任。協(xié)議中應包括數(shù)據(jù)加密、訪問控制、數(shù)據(jù)備份等安全措施，確保數(shù)據(jù)在傳輸和存儲過程中的安全性。企業(yè)應定期對第三方機構的數(shù)據(jù)安全管理情況進行審計，包括數(shù)據(jù)訪問權限管理、數(shù)據(jù)加密措施、數(shù)據(jù)備份和恢復機制等，確保其符合企業(yè)的安全要求；企業(yè)應嚴格限制第三方機構對敏感數(shù)據(jù)的訪問權限，確保只有經(jīng)過授權的人員才能訪問相關數(shù)據(jù)。企業(yè)可以通過數(shù)據(jù)脫敏、數(shù)據(jù)隔離等方式，降低數(shù)據(jù)泄露的風險。

3.加強審計復合型人才建設力度

在大數(shù)據(jù)視域下，企業(yè)審計工作轉型離不開復合型人才的支持，復合型人才不僅需要具備扎實的審計專業(yè)知識，還需要掌握大數(shù)據(jù)分析、計算機操作等多方面技能。因此，企業(yè)在招聘和培養(yǎng)審計人才時，必須采取一系列措施，進一步優(yōu)化審計隊伍的年齡結構和知識結構，提升整體素質。首先，企業(yè)在招聘過程中應適當放寬專業(yè)門檻，不再局限于傳統(tǒng)的審計專業(yè)背景，要招聘計算機技術水平較高的年輕人才，從而為審計隊伍注入新鮮血液，帶來新的方法。例如，企業(yè)利用校園招聘、社會招聘等多種渠道，吸引具有數(shù)據(jù)分析、計算機科學、信息管理等專業(yè)背景的畢業(yè)生，這些人才在加入審計團隊后，通過系統(tǒng)性的培訓，逐步掌握審計專業(yè)知識，成為審計工作的中堅力量。

其次，不斷轉變審計人員的思維方式，積極開展內(nèi)部審計轉型工作。傳統(tǒng)審計思維側重于事后檢查和問題發(fā)現(xiàn)，而在大數(shù)據(jù)時代，審計工作需要更多地關注事前預警和風險控制。因此，企業(yè)應通過內(nèi)部培訓、案例分析、經(jīng)驗交流等方式，引導審計人員轉變思維，從被動應對向主動預防轉變。例如，企業(yè)定期組織審計人員參加大數(shù)據(jù)技術應用的培訓課程，學習如何利用大數(shù)據(jù)分析工具進行風險預警和數(shù)據(jù)挖掘，從而提升審計工作的預見性和前瞻性。

最后，定期培訓和考核，不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能。大數(shù)據(jù)技術快速發(fā)展，要求審計人員不斷更新知識和技能，以適應新的工作需求。企業(yè)利用內(nèi)部培訓、外部進修、在線學習等多種形式，為審計人員提供持續(xù)學習的機會。例如，企業(yè)邀請大數(shù)據(jù)技術專家進行專題講座，組織審計人員參加行業(yè)內(nèi)的技術交流會，或者通過在線學習平臺提供大數(shù)據(jù)分析的培訓課程。

五、結語

綜上所述，大數(shù)據(jù)技術應用正在重塑企業(yè)審計工作的面貌，推動審計工作從傳統(tǒng)的抽樣分析向全樣本分析轉變，從事后檢查向事前預警和事中監(jiān)控轉變。企業(yè)必須適應這一趨勢，通過強化內(nèi)部審計理念、擴展數(shù)據(jù)源和加強審計復合型人才建設，以應對大數(shù)據(jù)時代帶來的挑戰(zhàn)和機遇。只有這樣，企業(yè)才能在激烈的市場競爭中保持競爭力，確保審計工作的準確性和高效性。

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作者簡介：張宇慧（2003— ），女，漢族，山東菏澤人，本科在讀，研究方向：審計學。