新型研發(fā)機構(gòu)的應(yīng)收賬款管理問題及對策

摘要：隨著全球科技的高速發(fā)展，新型研發(fā)機構(gòu)應(yīng)運而生。新型研發(fā)機構(gòu)作為一種新興組織，主要從事科學(xué)研究、技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)服務(wù)等。新型研發(fā)機構(gòu)為了在激烈的市場競爭中得以更好地發(fā)展，會通過制定信用政策以擴大收入規(guī)模。應(yīng)收賬款管理對于新型研發(fā)機構(gòu)的持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要。新型研發(fā)機構(gòu)應(yīng)該認識到應(yīng)收賬款管理的意義，及時處理在應(yīng)收賬款管理中存在的問題。良好的應(yīng)收賬款管理可以提高資金使用效率、降低壞賬風險、提升單位形象，但是目前大多數(shù)新型研發(fā)機構(gòu)存在風險意識不足、缺少完善的客戶信用評級機制、銷售部門與財務(wù)部門之間缺乏有效溝通等問題。新型研發(fā)機構(gòu)應(yīng)高度重視應(yīng)收賬款管理工作，不斷優(yōu)化和完善相關(guān)制度和流程，以確保新型研發(fā)機構(gòu)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新型研發(fā)機構(gòu)；信用政策；應(yīng)收賬款管理

中圖分類號：F275；G322.2

一、引言

新型研發(fā)機構(gòu)是在科技發(fā)展潮流中出現(xiàn)的新興組織，新型研發(fā)機構(gòu)是一種投資主體多元化、管理制度現(xiàn)代化、運行機制市場化、用人機制靈活化的獨立法人機構(gòu)，運行模式跟企業(yè)類似，又不完全一致，大多新型研發(fā)機構(gòu)在財務(wù)核算中執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。我國新型研發(fā)機構(gòu)在20世紀90年代初開始出現(xiàn)。當時，政府部門為了促進產(chǎn)業(yè)升級，積極引進高校、研究院的技術(shù)團隊共同建立起新型研發(fā)機構(gòu)。因發(fā)展時間太短，我國新型研發(fā)機構(gòu)存在立法依據(jù)缺失、法律規(guī)制缺位的問題，管理者們在選擇執(zhí)行何種會計制度的問題上也沒有達成共識。據(jù)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)新型研發(fā)機構(gòu)的管理者們認為，新型研發(fā)機構(gòu)雖然成立之初是政府牽頭的，但是政府并沒有實際參與運行，新型研發(fā)機構(gòu)是實體化運作、市場化運營，這種運營模式更像企業(yè)，因此大多數(shù)新型研發(fā)機構(gòu)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。新型研發(fā)機構(gòu)處在市場環(huán)境中，也需要創(chuàng)收，為了在激烈的競爭環(huán)境中取得一定的競爭優(yōu)勢，往往通過制定信用政策擴大銷售規(guī)模，在報表中體現(xiàn)為應(yīng)收賬款。據(jù)統(tǒng)計，2024年9月末，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款25.72萬億元，同比增長7.6%；新型研發(fā)機構(gòu)雖然沒有參與統(tǒng)計，但處于同一個市場環(huán)境中。由競爭引起的應(yīng)收賬款本質(zhì)是一種商業(yè)信用，信用管理對于新型研發(fā)機構(gòu)的發(fā)展，是不可缺少的環(huán)節(jié)。信用政策偏緊，將導(dǎo)致新型研發(fā)機構(gòu)留不住客戶或者無法拓展新客戶，不利于新型研發(fā)機構(gòu)擴大銷售規(guī)模，拓展業(yè)務(wù)；信用政策偏松，壞賬風險大大增加，可能會使新型研發(fā)機構(gòu)的現(xiàn)金比率降低，最終面臨資金鏈斷裂的風險。良好的應(yīng)收賬款管理，能夠促進新型研發(fā)機構(gòu)及時收回資金，減少壞賬風險，提升經(jīng)濟效益。加強應(yīng)收賬款管理，將壞賬風險控制在合理水平，是新型研發(fā)機構(gòu)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。

二、應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動，向購貨單位或接受服務(wù)單位收取的款項。應(yīng)收賬款對于新型研發(fā)機構(gòu)同樣屬于一項重要的流動資產(chǎn)，不僅反映了新型研發(fā)機構(gòu)的銷售情況和市場競爭力，還直接影響新型研發(fā)機構(gòu)的現(xiàn)金流和財務(wù)健康，通常成為各利益相關(guān)者重點關(guān)注的對象。應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，從授信方（銷售方）將貨物或服務(wù)提供給受信方（購買方）債權(quán)成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束，授信方采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的措施，對應(yīng)收賬款回收全過程所進行的管理。應(yīng)收賬款管理是一項系統(tǒng)性工作，需要新型研發(fā)機構(gòu)內(nèi)部多個部門的協(xié)作與配合。Kontus[1]提出賒銷是一把雙刃劍，不僅能擴大銷售規(guī)模，也能增加企業(yè)的經(jīng)營風險，只有在擴大銷售規(guī)模和降低經(jīng)營風險之間作好平衡，才能助力企業(yè)更好地發(fā)展。賒銷的本質(zhì)是一種商業(yè)信用，信用政策偏松或者偏緊對企業(yè)的發(fā)展都是不利的。GuldehenAdiguzel[2]的研究發(fā)現(xiàn)，寬松的信用政策會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的質(zhì)量下降，適中的信用政策下應(yīng)收賬款質(zhì)量最高。

應(yīng)收賬款管理可以分為事前管理、事中管理、事后管理三個階段。楊婕[3]認為，對應(yīng)收賬款進行管理應(yīng)當分階段進行，前期應(yīng)當注重篩選，中期應(yīng)當注重審批，后期應(yīng)當對客戶進行動態(tài)管理，通過三階段全流程的管理，可以使應(yīng)收賬款風險顯著降低。事前管理工作包括：制定合理的信用政策、選擇信用狀況良好的客戶、設(shè)立獨立的信用管理部門、加強內(nèi)部控制等。陳旭武[4]提出，企業(yè)在交易活動發(fā)生之前，應(yīng)該對客戶的情況作一個全面地了解，通過收集和分析客戶的資料，評定客戶的授信額度和授信期限。根據(jù)不同客戶的信用情況，采取不同的應(yīng)收賬款管理對策。事中管理工作包括：加強應(yīng)收賬款日常管理、建立定期對賬制度、建立應(yīng)收賬款管理風險預(yù)警機制等。余東文[5]認為，對應(yīng)收賬款進行管理要建立健全信用評估機制、制定定期對賬制度、合理劃分應(yīng)收賬款賬齡等。事后管理工作，可以從確定合理的收賬程序、催收制度及加強應(yīng)收賬款的反饋控制等著手。程偉東[6]認為，應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款催收制度，對于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)指派專人進行催收，將責任落實到個人，采取積極的措施進行催收，降低應(yīng)收賬款的回收成本，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。通過事前、事中、事后的全過程管理，可以有效降低應(yīng)收賬款回收風險，保證新型研發(fā)機構(gòu)經(jīng)營性現(xiàn)金流。

三、應(yīng)收賬款管理的意義

（一）提高資金使用效率

在新型研發(fā)機構(gòu)的流動資金中，應(yīng)收賬款占的比例較大，而流動資金則影響新型研發(fā)機構(gòu)的生存與發(fā)展。銷售回款是經(jīng)營性現(xiàn)金流入的主要來源，應(yīng)收賬款說明資金被客戶無償占用，僅有賬面資產(chǎn)，沒有現(xiàn)金流入，必然會造成流動資金短缺。因此，加強應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，縮短應(yīng)收賬款回收期，減少資金被無效占用，把現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率控制在合理水平，有助于新型研發(fā)機構(gòu)制定資金使用計劃，提高資金使用效率。

（二）降低壞賬風險

應(yīng)收賬款作為新型研發(fā)機構(gòu)流動資金的重要組成部分，對其運營發(fā)展至關(guān)重要。但是，在運營過程中會遇到一些客戶回款不及時，甚至不回款等情況，即壞賬風險。為了降低壞賬風險，新型研發(fā)機構(gòu)可以通過制定合理的信用政策、建立應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)、確定合理的收賬程序等措施，對應(yīng)收賬款進行全過程管理，有效減少客戶違約的比例，降低壞賬風險，保證新型研發(fā)機構(gòu)的經(jīng)營性現(xiàn)金流。

（三）提升新型研發(fā)機構(gòu)的形象

新型研發(fā)機構(gòu)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，不斷發(fā)展壯大，必須樹立良好的外部形象。制定合理的信用政策、建立健全應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)，對客戶關(guān)系進行分類管理和維護，更好地與客戶溝通和協(xié)調(diào)，以提高客戶的滿意度，提升新型研發(fā)機構(gòu)的形象；既有利于開發(fā)新客戶，也有利于與老客戶建立長期合作關(guān)系。

四、應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）風險意識不強

新型研發(fā)機構(gòu)的管理者往往是高校、研究院的領(lǐng)導(dǎo)兼任的，缺乏企業(yè)管理經(jīng)驗，在新型研發(fā)機構(gòu)的運營過程中，風險意識不強。在激烈的競爭環(huán)境中，新型研發(fā)機構(gòu)為了擴大銷售，占據(jù)一定的市場份額，不得不制定信用政策，采用賒銷方式擴大收入規(guī)模。收入規(guī)模擴大了，隨之應(yīng)收賬款金額也越來越大，看似收入增加了，但帶來的風險也隨之顯現(xiàn)。比如：應(yīng)收賬款回收期過長、賬款回款不及時會導(dǎo)致現(xiàn)金流斷裂，影響整個新型研發(fā)機構(gòu)的運營；應(yīng)收賬款不能收回，產(chǎn)生壞賬，導(dǎo)致嚴重的財務(wù)損失等。很多新型研發(fā)機構(gòu)的管理者還沒有意識到應(yīng)收賬款帶來的風險，沒有建立有效的應(yīng)收賬款管理制度和體系，使得應(yīng)收賬款增長過快，給新型研發(fā)機構(gòu)的現(xiàn)金流帶來嚴重的隱患。有些新型研發(fā)機構(gòu)甚至沒有健全的組織架構(gòu)，沒有設(shè)立法務(wù)部門，合同的訂立沒有經(jīng)過法務(wù)的審核，某些合同條款和內(nèi)容不夠嚴謹，合同簽訂流于形式，以致于客戶的違約風險比較高。

（二）缺少完善的客戶信用等級評級機制

新型研發(fā)機構(gòu)發(fā)展時間較短，跟企業(yè)相比，制度和組織架構(gòu)不是太完善，很多機構(gòu)并沒有意識到應(yīng)收賬款管理的重要性，沒有制定針對應(yīng)收賬款的制度；銷售人員只負責維護和開發(fā)客戶，缺少完善的客戶信用等級評級機制，無法準確評估客戶的信用風險，也不能有效預(yù)估應(yīng)收賬款的風險，容易產(chǎn)生壞賬和呆賬。另外，不能全面了解客戶的信用狀況，機構(gòu)也可能會作出錯誤的賒銷決策，導(dǎo)致資金回收困難。因此，建立和完善信用評級機制，對于提高應(yīng)收賬款管理水平具有重要意義。

（三）銷售部門與財務(wù)部門缺乏有效溝通

新型研發(fā)機構(gòu)成立之初，受政府和研究院等多方限制，規(guī)模相對較小，部門職責劃分不清晰，很多會出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況，工作人員往往只專注于自己的主要職能。銷售部門通常專注于提升銷售業(yè)績和維護客戶關(guān)系，而財務(wù)部門則關(guān)注資金流動性和賬款回收情況。如果兩個部門之間缺乏有效的溝通，銷售部門可能不了解客戶的財務(wù)狀況和信用狀況，而財務(wù)部門也可能無法及時獲取銷售數(shù)據(jù)和客戶信息。這種信息不對稱會導(dǎo)致決策失誤、應(yīng)收賬款的逾期風險增加、壞賬風險增加，會直接影響新型研發(fā)機構(gòu)的資金周轉(zhuǎn)，甚至?xí)绊懶滦脱邪l(fā)機構(gòu)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃的準確性和有效性。因此，應(yīng)加強銷售部門和財務(wù)部門之間的溝通和協(xié)作，銷售部門應(yīng)及時將銷售情況和訂單信息傳遞到財務(wù)部，以使財務(wù)部門能及時準確地進行賬務(wù)處理。財務(wù)部門也應(yīng)該積極和銷售人員進行溝通，向銷售人員提供應(yīng)收賬款分析報告，使銷售人員對客戶的支付能力和償付意愿有所了解，從而有針對性地制定銷售策略。新型研發(fā)機構(gòu)應(yīng)該建立有效的跨部門溝通機制，確保信息傳遞的及時性和有效性，加強信息的流通和共享，以提高應(yīng)收賬款的管理效率，降低風險，從而促進新型研發(fā)機構(gòu)的健康發(fā)展。

五、應(yīng)收賬款管理的建議

（一）建立健全客戶信用評級機制

首先，引進具有企業(yè)管理背景的管理人員，參考企業(yè)的運行模式，構(gòu)建完整的組織架構(gòu)和制度體系。其次，建立健全客戶信用評級機制是應(yīng)收賬款事前管理重要的環(huán)節(jié)。新型研發(fā)機構(gòu)應(yīng)當設(shè)立信用管理部門，負責收集、整理客戶的信息，然后對客戶進行評價。最常用的方法是5C評估法，即從品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件5個方面對客戶進行評價，賦予5個指標不同的權(quán)重，將收集到的信息進行整理，對客戶進行打分，根據(jù)客戶的得分情況進行分類管理?？梢詫⒖蛻舴譃棰?Ⅳ四個等級，具體情況如表1所示。信譽很好、資金充裕、擔保能力強的客戶為Ⅰ級，可以優(yōu)先考慮合作，應(yīng)收賬款占比最大；而信譽較差、資金嚴重不足、擔保能力弱的客戶為Ⅳ級，這類客戶將來違約風險較高，應(yīng)收賬款占比最小，甚至可以考慮不合作。

建立健全客戶信用評級機制，需要對客戶進行動態(tài)管理。因為外部市場環(huán)境在持續(xù)變化，客戶的盈利能力、資產(chǎn)情況、發(fā)展能力等也是變化的。因此，對客戶進行動態(tài)管理，及時收集、整理客戶的信息，確保信息的準確性。

（二）建立健全應(yīng)收賬款風險預(yù)警機制

新型研發(fā)機構(gòu)可以充分利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對客戶的交易模式、交易習(xí)慣等進行了解和分析，以準確地預(yù)測客戶的支付能力和潛在的違約風險，當風險高于設(shè)定值時，系統(tǒng)及時發(fā)出預(yù)警。新型研發(fā)機構(gòu)還可以利用人工智能（AI）技術(shù)對應(yīng)收賬款進行自動化管理，實時監(jiān)控客戶的信用狀況和資產(chǎn)水平及應(yīng)收賬款的狀態(tài)等，當客戶的信用狀況惡化或者識別到客戶有破產(chǎn)清算的信號時，可以自動觸發(fā)提醒。建立健全應(yīng)收賬款風險預(yù)警機制，是應(yīng)收賬款管理過程中事中管理的必要工作。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、逾期天數(shù)、壞賬率等指標可以反映應(yīng)收賬款的質(zhì)量，新型研發(fā)機構(gòu)可以設(shè)定這些指標的預(yù)警閾值，利用大數(shù)據(jù)分析、人工智能（AI）等信息化手段，對數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)測和分析，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并采取相應(yīng)措施。

（三）制定催收制度，運用應(yīng)收賬款融資措施轉(zhuǎn)移風險

制定催收制度和運用應(yīng)收賬款融資措施轉(zhuǎn)移風險是應(yīng)收賬款事后管理的重點工作。應(yīng)收賬款的催收方式有：積極提示、定期對賬、電話提示、發(fā)送催收函、聘請專業(yè)收款機構(gòu)、提起訴訟等。新型研發(fā)機構(gòu)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款逾期的時長，靈活使用催收方式，具體如表2所示。

應(yīng)收賬款融資方式主要有應(yīng)收賬款質(zhì)押和應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。應(yīng)收賬款質(zhì)押是把應(yīng)收賬款質(zhì)押給銀行，從銀行獲取資金的方法；保理業(yè)務(wù)是指新型研發(fā)機構(gòu)通過將應(yīng)收賬款打包出售給信貸機構(gòu)籌集資金的一種方式。新型研發(fā)機構(gòu)可以合理使用應(yīng)收賬款融資措施獲取資金，提高資金的使用效率，為新型研發(fā)機構(gòu)創(chuàng)造經(jīng)濟收益。

六、結(jié)語

市場環(huán)境的不斷變化給新型研發(fā)機構(gòu)帶來了機遇和挑戰(zhàn)。本研究分析了新型研發(fā)機構(gòu)應(yīng)收賬款管理的意義以及存在的問題；為提升應(yīng)收賬款管理水平，對應(yīng)收賬款事前、事中、事后管理過程中的重點工作提出了建議。新型研發(fā)機構(gòu)應(yīng)高度重視應(yīng)收賬款管理工作，從各個方面多舉措開展應(yīng)收賬款管理工作，不斷優(yōu)化和完善相關(guān)制度和流程，以確保新型研發(fā)機構(gòu)健康持續(xù)發(fā)展。

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