基于預(yù)算管理一體化的高校財(cái)務(wù)管理

摘要：預(yù)算管理一體化是現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)的重要內(nèi)容，是國(guó)家治理現(xiàn)代化的重要支撐。分析了高校實(shí)施預(yù)算管理一體化的重要意義，指出了目前高校實(shí)施預(yù)算管理一體化在項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)、信息共享機(jī)制以及人才培養(yǎng)等方面存在的問(wèn)題，從預(yù)算管理制度、項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)、財(cái)務(wù)數(shù)字化、全生命周期管理和財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)等方面提出了改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理一體化；項(xiàng)目庫(kù)；財(cái)務(wù)數(shù)字化；全生命周期

中圖分類(lèi)號(hào)：G647.5

一、引言

預(yù)算反映國(guó)家戰(zhàn)略和政策，是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要支撐，是宏觀調(diào)控的重要措施[1]。黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視預(yù)算管理工作，黨的十八大以來(lái)，我國(guó)啟動(dòng)了一系列預(yù)算制度改革舉措，預(yù)算制度的整體框架和結(jié)構(gòu)體系不斷完善，但還需要不斷地改革和持續(xù)深化。2019年，我國(guó)正式啟動(dòng)全國(guó)預(yù)算管理一體化建設(shè)。2020年，財(cái)政部制定了《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》，要求將制度規(guī)范與信息系統(tǒng)建設(shè)緊密結(jié)合，通過(guò)將規(guī)則嵌入系統(tǒng)強(qiáng)化制度執(zhí)行力[1]。2022年8月，中央高校開(kāi)始推行使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)編報(bào)部門(mén)預(yù)算，采用項(xiàng)目管理模式，全流程整合預(yù)算管理各環(huán)節(jié)，根據(jù)預(yù)算指標(biāo)控制經(jīng)費(fèi)使用，實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目全生命周期標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化、動(dòng)態(tài)化管理[2]。

二、高校實(shí)施預(yù)算管理一體化的意義

（一）是推進(jìn)高校治理現(xiàn)代化的必然要求

高等學(xué)校是傳播知識(shí)、培養(yǎng)人才、創(chuàng)新科技的重要陣地，對(duì)于整個(gè)社會(huì)的發(fā)展具有重要意義。近年來(lái)，國(guó)家財(cái)政處于“緊平衡”狀態(tài)，高校財(cái)政收入持續(xù)承壓運(yùn)行，成本控制壓力增大，收支矛盾凸顯。因此，高校迫切需要加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。實(shí)施預(yù)算管理一體化是高校深化預(yù)算管理制度改革、提升治理效能、促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的有效途徑，是推進(jìn)高校治理現(xiàn)代化的必然要求。預(yù)算管理一體化可以打破業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間的信息壁壘，能夠?qū)㈩A(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)整合，形成一個(gè)統(tǒng)一、高效、透明的體系[3]；能夠?qū)崟r(shí)掌握資金收支狀況、更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；能夠讓信息更加公開(kāi)透明，讓資源配置更加合理，讓決策更加科學(xué)有效；有助于推進(jìn)高校治理的民主化、科學(xué)化、規(guī)范化和現(xiàn)代化，推動(dòng)高校穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

（二）是提升預(yù)算管理水平的有效途徑

與以往的財(cái)政預(yù)算改革相比，預(yù)算管理一體化改革更加注重系統(tǒng)性、全局性和規(guī)范性，是提升預(yù)算管理水平的有效途徑。預(yù)算管理一體化能夠利用信息技術(shù)構(gòu)建一個(gè)順向逐級(jí)控制和逆向?qū)崟r(shí)反饋的預(yù)算管理閉環(huán)，把分散的預(yù)算管理職能聚合到一個(gè)體系中，環(huán)環(huán)相扣，形成了全過(guò)程預(yù)算管理鏈條。預(yù)算管理一體化借助信息技術(shù)，將制度規(guī)范嵌入系統(tǒng)中，以加強(qiáng)預(yù)算剛性約束，提升預(yù)算執(zhí)行效率。預(yù)算管理一體化以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反饋到業(yè)務(wù)管理中，讓業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)高度融合，提升預(yù)算管理的信息化、智能化水平。預(yù)算管理一體化能夠提高學(xué)校對(duì)各類(lèi)資金的統(tǒng)籌能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)費(fèi)的精細(xì)化管理，確保預(yù)算資金的合理配置和有效執(zhí)行。

（三）是加強(qiáng)監(jiān)管和績(jī)效評(píng)價(jià)的重要措施

預(yù)算管理一體化讓項(xiàng)目全流程都處于規(guī)范的監(jiān)督之下。使監(jiān)管由事后監(jiān)管向事前、事中監(jiān)管轉(zhuǎn)變，由靠經(jīng)驗(yàn)判別向靠系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變，由被動(dòng)響應(yīng)向主動(dòng)預(yù)警轉(zhuǎn)變[4]。通過(guò)建設(shè)績(jī)效指標(biāo)庫(kù)，逐步把高等院校中難以量化的教育和科研績(jī)效指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化和通用化，便于不同高校、不同項(xiàng)目之間的橫向?qū)Ρ?。并將最終績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋到預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的良性循環(huán)。預(yù)算管理一體化系統(tǒng)同步采購(gòu)、資產(chǎn)、合同、建設(shè)項(xiàng)目等環(huán)節(jié)的執(zhí)行信息，有助于強(qiáng)化跟蹤審計(jì)監(jiān)督力度，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理一體化通過(guò)預(yù)算管理、績(jī)效評(píng)價(jià)和審計(jì)監(jiān)督三者的有機(jī)結(jié)合，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)預(yù)算全生命周期的有效監(jiān)控和評(píng)估，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性，保證資金的安全有效使用。

三、高校實(shí)施預(yù)算管理一體化存在的問(wèn)題

（一）項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)不夠完善，預(yù)算績(jī)效管理工作不夠精細(xì)

預(yù)算管理一體化要求以項(xiàng)目為基本單元，建立項(xiàng)目庫(kù)，根據(jù)支出性質(zhì)和用途將項(xiàng)目分為人員類(lèi)項(xiàng)目、運(yùn)轉(zhuǎn)類(lèi)項(xiàng)目和特定目標(biāo)類(lèi)項(xiàng)目三大類(lèi)[2]。目前大部分高校缺乏項(xiàng)目?jī)?chǔ)備意識(shí)，沒(méi)有常態(tài)化開(kāi)放項(xiàng)目?jī)?chǔ)備，未真正做實(shí)項(xiàng)目庫(kù)的中長(zhǎng)期規(guī)劃。主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，項(xiàng)目申報(bào)時(shí)沒(méi)有充分做事前論證和績(jī)效評(píng)估，預(yù)算編制和績(jī)效指標(biāo)設(shè)置缺乏合理性和科學(xué)性，導(dǎo)致申報(bào)過(guò)程中申請(qǐng)追加和調(diào)劑預(yù)算的情況時(shí)有發(fā)生，預(yù)算剛性約束不強(qiáng)。第二，大部分高校預(yù)算編制仍以增量預(yù)算為主，依據(jù)往年的預(yù)決算數(shù)據(jù)預(yù)估本年增量，缺乏科學(xué)的支出標(biāo)準(zhǔn)和測(cè)算依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)只增不減，無(wú)法有效控制成本，不利于優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。而且項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中，缺少全過(guò)程跟蹤監(jiān)督，對(duì)于經(jīng)費(fèi)的過(guò)度使用不能及時(shí)管控，容易導(dǎo)致資金使用不均衡和“突擊花錢(qián)”的問(wèn)題。第三，高校對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)不夠重視，評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用不足，預(yù)算績(jī)效管理的約束激勵(lì)作用不能得到充分發(fā)揮。

（二）高校數(shù)字化建設(shè)滯后，信息共享機(jī)制不健全

新一代信息技術(shù)日新月異，很多高校已經(jīng)加快數(shù)字化建設(shè)進(jìn)程，財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)紛紛上線了很多新的管理系統(tǒng)，使信息傳遞更快捷、工作更便利。但是由于缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和管理機(jī)制，財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間還存在數(shù)據(jù)傳輸不暢，不能有機(jī)協(xié)同的問(wèn)題。預(yù)算系統(tǒng)與資產(chǎn)、合同、科研、人事、教務(wù)等系統(tǒng)缺乏共享共聯(lián)，工作人員需要花費(fèi)大量時(shí)間和精力對(duì)各種數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)接、整合和匯總，影響了預(yù)算申報(bào)的進(jìn)度及預(yù)算編制的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。由于系統(tǒng)之間缺乏有效協(xié)同，各類(lèi)數(shù)據(jù)相互割裂，數(shù)據(jù)不一致的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致決策部門(mén)不能全面、及時(shí)地獲得各部門(mén)的資金需求信息，難以作出科學(xué)、合理的決策和對(duì)資源進(jìn)行最優(yōu)配置。

（三）缺乏預(yù)算項(xiàng)目全生命周期管理機(jī)制

預(yù)算管理一體化背景下，高校財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的困境較多，主要體現(xiàn)在缺乏從項(xiàng)目啟動(dòng)到結(jié)束的全生命周期的預(yù)算管理流程。預(yù)算管理既要關(guān)注預(yù)算的編制與審批環(huán)節(jié)，也要關(guān)注項(xiàng)目的實(shí)施、監(jiān)控和評(píng)估環(huán)節(jié)，但在當(dāng)前的高校預(yù)算管理過(guò)程中，預(yù)算編制階段往往缺乏科學(xué)的規(guī)劃和論證，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)不全面、不準(zhǔn)確；預(yù)算實(shí)施階段，缺乏有效的監(jiān)控和調(diào)整機(jī)制，在預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時(shí)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題；預(yù)算收尾階段，缺乏全面的評(píng)估和總結(jié)，無(wú)法對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，不能對(duì)以后開(kāi)展的項(xiàng)目提供有價(jià)值的參考。

（四）財(cái)務(wù)人員績(jī)效管理理念尚需加強(qiáng)，綜合素質(zhì)有待提高

預(yù)算管理一體化作為新的預(yù)算管理系統(tǒng)，必然要經(jīng)歷不斷實(shí)踐、完善和優(yōu)化的過(guò)程，這對(duì)相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。預(yù)算管理一體化涉及到多個(gè)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，要求財(cái)務(wù)人員既要熟練掌握財(cái)務(wù)知識(shí)，又要精通財(cái)務(wù)軟件和數(shù)據(jù)分析工具，以便更高效地處理和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。部分財(cái)務(wù)工作人員對(duì)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)成本管控和績(jī)效管理的理念理解的不夠深入，業(yè)務(wù)知識(shí)與技能尚存在不足，對(duì)新系統(tǒng)了解不夠充分，操作不夠熟練，影響了預(yù)算和績(jī)效管理一體化的實(shí)施效果。預(yù)算管理人員需要有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力，以便與其他業(yè)務(wù)部門(mén)溝通合作。而有些財(cái)務(wù)人員溝通能力不夠，導(dǎo)致與其他部門(mén)交流不暢，影響預(yù)算管理的有效實(shí)施。

四、基于預(yù)算管理一體化加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的措施

（一）完善預(yù)算管理制度，加強(qiáng)項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)

制定和完善預(yù)算管理辦法、預(yù)算編制方案、預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)以及項(xiàng)目庫(kù)管理辦法，為預(yù)算編制提供明確的指導(dǎo)依據(jù)。充分認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目庫(kù)是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全生命周期管理的基礎(chǔ)，規(guī)范項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)對(duì)提升預(yù)算管理水平具有重要作用。立足高校發(fā)展全局，科學(xué)系統(tǒng)編制年度目標(biāo)任務(wù)，將項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)與預(yù)算管理緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目信息與預(yù)算信息的共享和聯(lián)動(dòng)。制定詳細(xì)的項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，合理制定預(yù)算資金分配計(jì)劃，對(duì)支出預(yù)算按輕重緩急排序，全力保障重點(diǎn)項(xiàng)目的支出需求。在符合資金用途前提下，優(yōu)化整合預(yù)算項(xiàng)目資金支出渠道，形成資金合力，提高使用效能。從嚴(yán)從緊編制預(yù)算，切實(shí)做到以當(dāng)年財(cái)力為基礎(chǔ)，結(jié)合年度工作任務(wù)和績(jī)效目標(biāo)，嚴(yán)控新增、壓減一般，削減和取消低效無(wú)效支出，集中財(cái)力辦大事。

（二）全面推進(jìn)高校財(cái)務(wù)數(shù)字化建設(shè)

為了達(dá)到預(yù)算管理一體化改革要求，高校應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)智能化、數(shù)字化建設(shè)，積極推進(jìn)高校預(yù)算管理一體化建設(shè)進(jìn)程。按照業(yè)務(wù)流程，整合財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)報(bào)告等各個(gè)財(cái)務(wù)子系統(tǒng)；同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)和其他業(yè)務(wù)部門(mén)的合作與交流，利用大數(shù)據(jù)、人工智能、ORC、RPA等數(shù)字技術(shù)，推進(jìn)與學(xué)?？蒲?、人事、教務(wù)、學(xué)工、資產(chǎn)、后勤各業(yè)務(wù)部門(mén)的對(duì)接，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，完善各系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)傳輸和數(shù)據(jù)處理流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng)，推動(dòng)業(yè)財(cái)一體化，提高數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

（三）加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的全生命周期管理

高校應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃，按照輕重緩急的原則，提前編制下一年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算，依托項(xiàng)目庫(kù)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)行全生命周期管理。對(duì)入庫(kù)項(xiàng)目開(kāi)展預(yù)算評(píng)審和事前績(jī)效評(píng)估，設(shè)立科學(xué)的、可計(jì)量的、動(dòng)態(tài)調(diào)整的績(jī)效指標(biāo)，確保項(xiàng)目入庫(kù)的科學(xué)性和合理性。對(duì)入庫(kù)項(xiàng)目依托一體化平臺(tái)實(shí)施自動(dòng)跟蹤、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、及時(shí)預(yù)警，形成常態(tài)化、動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，對(duì)預(yù)警提示和疑點(diǎn)問(wèn)題密切跟蹤，使線上監(jiān)控與線下核實(shí)有機(jī)結(jié)合，以提升監(jiān)管的精準(zhǔn)性。定期對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度監(jiān)測(cè)分析并上報(bào)，找出差異并剖析原因，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整或優(yōu)化，提高預(yù)算執(zhí)行效率。制定科學(xué)合理的績(jī)效考核體系，定期評(píng)估預(yù)算執(zhí)行的效果。根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整或優(yōu)化，并將績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果與各職能部門(mén)的下年預(yù)算資金分配、績(jī)效考核掛鉤，以完善資金從預(yù)算到使用的全過(guò)程動(dòng)態(tài)約束機(jī)制，不斷提升經(jīng)費(fèi)使用效益和預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化、機(jī)制化。

（四）多措并舉加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

預(yù)算管理體系的創(chuàng)新、財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量的提高，離不開(kāi)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才。高校要探索建立業(yè)務(wù)與技術(shù)兼通的復(fù)合型人才培養(yǎng)機(jī)制。定期為財(cái)務(wù)人員提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，加強(qiáng)與其他院校溝通交流，參加行業(yè)協(xié)會(huì)的學(xué)術(shù)研討，促使財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)、提高專(zhuān)業(yè)技能。注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)思維，提高信息處理能力和戰(zhàn)略分析能力，以適應(yīng)不斷發(fā)展的時(shí)代潮流。完善人才選拔和晉升機(jī)制，拓寬復(fù)合型財(cái)務(wù)人才的發(fā)展路徑[5]。財(cái)務(wù)人員要提高思想認(rèn)識(shí)，深入了解預(yù)算管理一體化的相關(guān)政策、法規(guī)以及操作指引，不斷提高對(duì)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的應(yīng)用能力和數(shù)據(jù)分析能力；同時(shí)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)保持良好的溝通及協(xié)作，了解其他部門(mén)的業(yè)務(wù)需求，提出改進(jìn)建議和優(yōu)化方案，更好地實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，不斷推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)。

五、結(jié)語(yǔ)

預(yù)算管理一體化是高校深化預(yù)算管理制度改革、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、提高資金使用效益的必然要求。在預(yù)算管理一體化背景下，高校應(yīng)推動(dòng)預(yù)算管理與整體戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合，健全預(yù)算管理制度，加強(qiáng)項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)；加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的全生命周期管理，實(shí)現(xiàn)資金流動(dòng)的動(dòng)態(tài)跟蹤和有效控制；加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力。運(yùn)用系統(tǒng)理念和數(shù)字化方法加強(qiáng)預(yù)算管理，形成事前評(píng)估有控制、事中監(jiān)控有考核、事后評(píng)價(jià)有應(yīng)用的預(yù)算績(jī)效管理體系，不斷挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在戰(zhàn)略分析、決策優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方面的積極作用，提升資金配置效率，降低運(yùn)營(yíng)成本，為高校可持續(xù)發(fā)展提供財(cái)力支持和保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙治綱.事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則修訂的總體背景解讀[J].審計(jì)觀察，2022（5）：4-9.

[2]呼瑞雪.預(yù)算管理一體化背景下高校財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2023（33）：5-6.

[3]朱雅麗.預(yù)算管理一體化背景下行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算管理的思考[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2024，35（17）：155-157.

[4]王婷婷，楊明慧.數(shù)字財(cái)政的發(fā)展動(dòng)因、主要挑戰(zhàn)與優(yōu)化路徑[J].財(cái)政研究，2023（5）：103-115.

[5]張繪.預(yù)算管理一體化改革實(shí)踐、挑戰(zhàn)與優(yōu)化路徑[J].財(cái)會(huì)月刊，2023 ，44（4）：115-122.