小微企業(yè)普惠金融政策跟蹤審計(jì)探究

［摘 要］普惠金融政策的實(shí)施為小微企業(yè)拓寬了融資渠道，緩解了小微企業(yè)的融資壓力，對(duì)小微企業(yè)的健康發(fā)展起到了重要作用。對(duì)普惠金融政策進(jìn)行跟蹤審計(jì)能夠?qū)ζ栈萁鹑谡邎?zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)審查和監(jiān)督，掌握惠民政策的實(shí)際效果。文章通過分析小微企業(yè)普惠金融政策執(zhí)行現(xiàn)狀，總結(jié)普惠金融政策跟蹤審計(jì)存在的問題，并提出建立多方協(xié)同機(jī)制、搭建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)、建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等建議，以此助力小微企業(yè)普惠金融政策的執(zhí)行和完善，從而推動(dòng)小微企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］小微企業(yè)；普惠金融；跟蹤審計(jì)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.12.011

［中圖分類號(hào)］F239.65 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2024）12-00-03

0 " " 引 言

近幾年，隨著經(jīng)濟(jì)增長放緩與經(jīng)濟(jì)下行壓力增加，小微企業(yè)面臨著融資渠道少、市場競爭壓力大、生命周期短等諸多困難。因此，政府出臺(tái)多項(xiàng)支持小微企業(yè)的普惠金融政策。普惠金融通過為小微企業(yè)提供融資支持，激發(fā)大眾創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)活動(dòng)，對(duì)增加就業(yè)機(jī)會(huì)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長具有重要意義。普惠金融政策跟蹤審計(jì)主要是對(duì)相關(guān)政策的落實(shí)執(zhí)行、實(shí)施效果進(jìn)行持續(xù)審查和監(jiān)督，旨在確保如小微貸款支持工具、支農(nóng)支小再貸款管理等普惠金融相關(guān)政策直達(dá)實(shí)體并得到有效使用，同時(shí)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及其信貸資金流向進(jìn)行跟蹤審查。普惠金融政策跟蹤審計(jì)不僅能夠?qū)φ叩闹贫?、?zhí)行進(jìn)行有效評(píng)估，還能揭示相關(guān)政策措施貫徹落實(shí)中存在的問題，通過及時(shí)總結(jié)、調(diào)整并創(chuàng)新舉措發(fā)揮普惠金融的作用，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行與健康發(fā)展。

1 " nbsp; 文獻(xiàn)綜述

世界銀行扶貧協(xié)商小組（Consultative Group to Assist the Poorest，CGAP）給出了普惠金融體系的定義：普惠金融體系是通過各種渠道，為社會(huì)上任一階層提供金融服務(wù)的體系，尤其是為那些被傳統(tǒng)金融體系排斥在外的廣大的低收入人群，向其提供包括儲(chǔ)蓄、保險(xiǎn)、信貸、信托等在內(nèi)的差別化金融服務(wù)，其核心是讓所有人，特別是金融弱勢群體，享受平等的金融

權(quán)利［1］。

在普惠金融政策跟蹤審計(jì)的理論研究中，趙任卿探究了高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)涵在當(dāng)下金融政策跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)中的要求，構(gòu)建了高質(zhì)量背景下政策落實(shí)跟蹤審計(jì)實(shí)施框架，并嘗試將其應(yīng)用于實(shí)際金融政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目分析中［2］。岳崴等構(gòu)建了從普惠金融政策制定、執(zhí)行到政策效果全過程的審計(jì)運(yùn)行機(jī)制和配套措施，并基于大數(shù)據(jù)構(gòu)建了普惠金融政策跟蹤審計(jì)的問責(zé)體系［3］。焦瑾璞等在借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合中國國情，基于金融服務(wù)的多個(gè)維度建立了普惠金融指標(biāo)體系，對(duì)我國各省的普惠金融發(fā)展水平進(jìn)行了比較，并提出了政策建議［4］。

在小微企業(yè)普惠金融政策跟蹤審計(jì)的實(shí)踐調(diào)查中，張夏恒等依據(jù)普惠金融政策制定與落實(shí)的傳導(dǎo)路徑，設(shè)計(jì)了小微企業(yè)普惠金融政策跟蹤審計(jì)運(yùn)行機(jī)制，以此對(duì)小微企業(yè)普惠金融政策跟蹤審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出了優(yōu)化建議［5］。迪皮卡（Deepika）等研究了以企業(yè)為主導(dǎo)的小額信貸普惠金融對(duì)印度喀拉拉邦消除貧困的影響，這種模式已成為將國家、社區(qū)和金融組織聯(lián)系起來的有效媒介，但是在缺少國家補(bǔ)貼的情況下，這種以企業(yè)為主導(dǎo)的普惠金融模式在可持續(xù)發(fā)展方面存在局限［6］。

2 " " 小微企業(yè)普惠金融政策跟蹤審計(jì)現(xiàn)狀

政策跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)人員在一段較長時(shí)間內(nèi)對(duì)國家出臺(tái)的相關(guān)政策與政策實(shí)施過程、績效情況及影響進(jìn)行的持續(xù)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。審計(jì)實(shí)踐中，根據(jù)政策制定情況從政策實(shí)施、政策執(zhí)行效果來對(duì)政策落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，審查各個(gè)環(huán)節(jié)程序是否合規(guī)、執(zhí)行是否嚴(yán)格、落實(shí)是否到位等。

2.1 " 小微企業(yè)普惠金融政策制定情況

我國政府聯(lián)合多部門針對(duì)小微企業(yè)的融資需求共同制定了系列普惠金融政策，以解決小微企業(yè)融資困難，保障小微企業(yè)的生存與發(fā)展。表1統(tǒng)計(jì)了近年來出臺(tái)的普惠金融相關(guān)政策。

2.2 " 小微企業(yè)普惠金融政策實(shí)施情況

普惠金融政策的實(shí)施以金融機(jī)構(gòu)參與為主。政府通過給予小微企業(yè)貸款利息補(bǔ)貼的方式降低其融資成本；通過對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)發(fā)放貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)增加對(duì)小微企業(yè)的信貸支持。由于我國金融機(jī)構(gòu)較多，不同地域、不同機(jī)構(gòu)對(duì)普惠政策的落地情況不同。表2介紹了我國四大銀行發(fā)布的普惠金融主要產(chǎn)品。

我國四大銀行公布的2022年年度報(bào)告（A股）數(shù)據(jù)顯示，截至2022年年末，四大銀行普惠型小微企業(yè)貸款余額總額為68 976.1億元，貸款客戶約682.46萬戶。

其中，中國建設(shè)銀行普惠金融貸款余額約

23 500億元，較2021年年末增長25.49%，普惠型小微企業(yè)貸款客戶253萬戶，較2021年增加58.92萬戶；中國農(nóng)業(yè)銀行普惠型小微企業(yè)貸款余額為17 689.94億元，

較2021年年末增長33.8%，普惠型小微企業(yè)貸款客戶252.86萬戶，較2021年年末增加61.31萬戶；中國工商銀行普惠型小微企業(yè)貸款15 503.16億元，較2021年年末增長41.1%，普惠型小微企業(yè)貸款客戶101.6萬戶，增加22.1萬戶；中國銀行普惠型小微企業(yè)貸款余額為

12 283億元，比2021年年末增長39.34%，普惠型小微企業(yè)貸款客戶約75萬戶，比2021年年末增長近13萬戶。

由以上數(shù)據(jù)可知，普惠金融政策得到了各大商業(yè)銀行的有力支持，推動(dòng)了小微企業(yè)的發(fā)展壯大。但是從監(jiān)督與評(píng)估角度來看，普惠金融政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)依然存在不足，政策執(zhí)行監(jiān)管機(jī)構(gòu)仍需要定期檢查和評(píng)估普惠金融政策的執(zhí)行情況，進(jìn)而確保普惠金融政策能夠真正惠及小微企業(yè)。

3 " " 小微企業(yè)普惠金融政策跟蹤審計(jì)存在的問題

3.1 " 小微企業(yè)數(shù)量龐大，普惠金融政策跟蹤審計(jì)覆蓋不全面

小微企業(yè)普惠金融政策不是單向獨(dú)立的政策，涉及多維多面的政策體系，包括由中國人民銀行、稅務(wù)總局、國家金融監(jiān)督管理總局等部門獨(dú)立發(fā)布及聯(lián)合制定對(duì)應(yīng)不同指標(biāo)和數(shù)據(jù)的政策。因此，從審計(jì)對(duì)象角度來說，普惠金融政策跟蹤審計(jì)很難完成覆蓋多部門、多種類的審計(jì)。此外，小微企業(yè)普惠金融政策的實(shí)施涉及多個(gè)部門和機(jī)構(gòu)，數(shù)據(jù)來源分散且可能存在重復(fù)、遺漏或錯(cuò)誤的情況，導(dǎo)致審計(jì)人員在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)難以獲取全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，影響了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

3.2 " 智能化審計(jì)手段應(yīng)用不充分

人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)在小微企業(yè)普惠金融政策跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用不足。人工智能和大數(shù)據(jù)技術(shù)在數(shù)據(jù)獲取與分析方面具有強(qiáng)大的能力，但在小微企業(yè)普惠金融政策跟蹤審計(jì)中需要進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)處理和分析，由于數(shù)據(jù)量龐大且復(fù)雜，對(duì)數(shù)據(jù)分析的要求較高，許多審計(jì)單位在技術(shù)應(yīng)用和人才儲(chǔ)備方面還達(dá)不到智能感知、精準(zhǔn)分析的要求，利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)進(jìn)行智能化審計(jì)還有很長的路要走。例如，傳統(tǒng)的政策跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估較為依賴主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)，容易受到主觀或感性因素的影響，而機(jī)器學(xué)習(xí)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等通過對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和建模，能夠提供更為準(zhǔn)確與客觀的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。

3.3 " 普惠金融政策跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制不足

普惠金融政策跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵是政策執(zhí)行或被執(zhí)行的效果。近年來，普惠金融政策實(shí)施為小微企業(yè)提供了大量信貸資源，但普惠金融領(lǐng)域具有滯后性、隱蔽性，若小微企業(yè)后期不能合理分配風(fēng)險(xiǎn)、按期償還貸款，就會(huì)降低企業(yè)投資收益，違背普惠金融政策實(shí)施的初衷。從目前普惠金融政策在小微企業(yè)的落實(shí)情況來看，部分政策跟蹤審計(jì)的落實(shí)主要是從政策執(zhí)行方對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展、財(cái)政資金的使用等方面進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在風(fēng)險(xiǎn)控制方面分析不足，沒有從政策受益方對(duì)資金使用、貸款償還等進(jìn)行跟蹤，存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制不足的情況。

4 " " 小微企業(yè)普惠金融政策跟蹤審計(jì)優(yōu)化建議

4.1 " 建立多方協(xié)同機(jī)制，解決審計(jì)覆蓋面不全問題

要想高效開展普惠金融政策跟蹤審計(jì)工作，不同審計(jì)主體、政策制定機(jī)構(gòu)、政策實(shí)施機(jī)構(gòu)之間需要加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)，建立多方協(xié)同機(jī)制。首先，不同審計(jì)主體間需要加強(qiáng)協(xié)同，實(shí)現(xiàn)有關(guān)信息的共享。例如，政府審計(jì)部門和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)間應(yīng)加強(qiáng)溝通，以此實(shí)現(xiàn)政策執(zhí)行情況、小微企業(yè)資金使用情況等多元信息的共享。其次，加強(qiáng)普惠金融政策制定部門間的協(xié)同。例如，現(xiàn)有普惠金融貸款數(shù)據(jù)中，農(nóng)業(yè)銀行披露的信息是按照人民銀行普惠金融領(lǐng)域貸款統(tǒng)計(jì)口徑，中國銀行則是按照國家金融監(jiān)督管理總局（原銀保監(jiān)會(huì)）的文件執(zhí)行，不同的統(tǒng)計(jì)口徑會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息不夠準(zhǔn)確。因此，人民銀行、地方金融監(jiān)督管理局等部門之間應(yīng)加強(qiáng)協(xié)同合作，實(shí)現(xiàn)普惠金融數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑的統(tǒng)一。最后，加強(qiáng)普惠金融政策實(shí)施機(jī)構(gòu)間的協(xié)同。商業(yè)銀行間應(yīng)搭建起普惠金融業(yè)務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)一接口，通過實(shí)現(xiàn)普惠金融政策實(shí)施機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)整合與共享，解決審計(jì)覆蓋面不大的問題。

4.2 " 搭建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，解決智能化技術(shù)應(yīng)用不足問題

大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)是利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集、挖掘與分析，通過構(gòu)建平臺(tái)來拓寬審計(jì)信息和數(shù)據(jù)的傳遞渠道。要想搭建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，首先，要建立普惠金融數(shù)據(jù)庫，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)信息的采集、清洗、集成，保證數(shù)據(jù)的完整性，同時(shí)及時(shí)做好數(shù)據(jù)的更新管理，以此保證審計(jì)數(shù)據(jù)覆蓋全面；其次，要在大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)中構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)分析和追蹤系統(tǒng)，平臺(tái)通過對(duì)數(shù)據(jù)庫中的信息進(jìn)行分析、建模挖掘后客觀地識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并作出預(yù)警提示，以此輔助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤記錄，從而提升審計(jì)效率和質(zhì)量；最后，要建立大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的安全機(jī)制，選擇安全可靠的服務(wù)器進(jìn)行數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，同時(shí)加強(qiáng)操作人員數(shù)據(jù)安全培訓(xùn)，并定期對(duì)平臺(tái)進(jìn)行檢查維護(hù)，以此避免數(shù)據(jù)泄露。

4.3 " 建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制不足問題

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警機(jī)制的建立可以從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、審計(jì)人才培養(yǎng)等方面進(jìn)行。首先，根據(jù)國家相關(guān)政策要求，結(jié)合小微企業(yè)普惠金融政策制定目標(biāo)，梳理政策執(zhí)行細(xì)節(jié)，評(píng)估政策執(zhí)行的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如是否有政策實(shí)施不到位、不作為和慢作為等問題，以負(fù)面清單的形式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。其次，利用大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)對(duì)普惠金融政策執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和挖掘，根據(jù)授信額度、資金使用狀況、不良貸款率等來設(shè)置預(yù)警閾值，并結(jié)合審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和專家意見將風(fēng)險(xiǎn)劃分為不同級(jí)別，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行判定，從而實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。最后，普惠金融政策跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)要加大對(duì)審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍的培養(yǎng)力度，通過優(yōu)化審計(jì)人員的知識(shí)體系、拓寬專業(yè)涉獵領(lǐng)域，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和把控能力，從而培養(yǎng)出一支復(fù)合型的審計(jì)人才隊(duì)伍。

5 " " 結(jié)束語

小微企業(yè)普惠金融政策跟蹤審計(jì)涉及政策制定、實(shí)施執(zhí)行、評(píng)價(jià)反饋等環(huán)節(jié)，通過審查和監(jiān)督政策落實(shí)中存在的問題、分析原因并反饋意見來推動(dòng)國家政策措施落實(shí)到位。只有將普惠金融政策落到實(shí)處并發(fā)揮其最大效用，才能有效緩解小微企業(yè)融資難的困境，從而推動(dòng)小微企業(yè)發(fā)展壯大。

主要參考文獻(xiàn)

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