高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計精細(xì)化管理研究

關(guān)宇

摘要：為了加強(qiáng)學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計的管理與監(jiān)督，有效控制工程造價、提高投資效益，保障學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目合法、合理、有效的進(jìn)行，本文對高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計精細(xì)化管理進(jìn)行了研究。從高校建設(shè)工程項(xiàng)目的背景、建設(shè)工程全過程跟蹤審計精細(xì)化管理研究的意義出發(fā)，結(jié)合我校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計中遇到的實(shí)際案例，著重從工程項(xiàng)目決策、招投標(biāo)管理、施工管理以及竣工結(jié)算等四個階段出發(fā)，以精細(xì)化管理為指導(dǎo)，總結(jié)管理過程中存在的問題，得出解決問題的辦法，推進(jìn)學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目有序、高效進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：高校建設(shè)工程;全過程;跟蹤審計;精細(xì)化管理

中圖分類號：F239.63;G647.5 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

一、高校建設(shè)工程項(xiàng)目審計管理現(xiàn)狀

高校進(jìn)行工程建設(shè)主要是為了滿足教學(xué)、科研、生活等需要提供必需物質(zhì)基礎(chǔ)和硬件設(shè)施的活動，所以高校建設(shè)工程項(xiàng)目管理也就有其自身的特點(diǎn)，修繕改造多樣性、建設(shè)工期突擊性、工程項(xiàng)目利潤低等。這些特點(diǎn)也就決定了高校建設(shè)工程項(xiàng)目審計的管理難度比較大。我校在過去4年共完成基建、修繕工程結(jié)算審計項(xiàng)目708項(xiàng)，審計結(jié)算資金額達(dá)到10.2億元，審減金額0.52億元，平均審減率4.11%。

我校建設(shè)工程項(xiàng)目審計工作難度很大，審計任務(wù)很重，所以高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計實(shí)行精細(xì)化管理，是高校審計工作有效推進(jìn)的客觀要求。

二、高校建設(shè)工程全過程審計精細(xì)化管理案例分析

1.項(xiàng)目決策階段

我校老校區(qū)文物修繕工程，第一標(biāo)段工程范圍主要是包括整個建筑物的加固、修繕、裝飾、電氣、給排水、采暖、通風(fēng)空調(diào)工程，項(xiàng)目立項(xiàng)決策階段沒有考慮到避雷工程，同時把消防工程立項(xiàng)為第二標(biāo)段。在工程第一標(biāo)段施工過程中，學(xué)校工程管理部門才完成了避雷項(xiàng)目在文物部門的立項(xiàng)和方案評審工作，在要啟動招投標(biāo)工作時，才發(fā)現(xiàn)避雷項(xiàng)目為單獨(dú)立項(xiàng)項(xiàng)目，不能使用已批復(fù)的修繕專項(xiàng)資金，所以在資金未落實(shí)前，暫停了避雷項(xiàng)目的招投標(biāo)工作。同樣，在進(jìn)行修繕工程施工過程中，建設(shè)工程管理部門才完成了消防工程的立項(xiàng)、方案評審工作，同樣也暫停了消防工程的招投標(biāo)工作。

消防改造需要事先做好穿管埋線工作，最好是與正在進(jìn)行的室內(nèi)修繕施工同步進(jìn)行，以免日后二次施工造成浪費(fèi)以及對已修復(fù)的文物部分造成損壞。同樣防雷工程也需要搭設(shè)腳手架，與工程主體一起施工時，可以減少措施費(fèi)，防雷單獨(dú)施工時還有可能對屋頂造成破壞。

這就是典型的在項(xiàng)目決策階段沒有考慮好各分項(xiàng)工程的建設(shè)程序，給整個工程的進(jìn)度和造價造成了很大的影響。

2.工程物資采購招投標(biāo)管理階段

在文物修繕工程中，需要對工程量清單中列為暫估價的燈具及室內(nèi)門窗類材料進(jìn)行采購，根據(jù)“關(guān)于深化建設(shè)工程貨物招標(biāo)投標(biāo)改革創(chuàng)新的若干規(guī)定》的通知（京建法〔2015〕4號）”的相關(guān)規(guī)定，重要材料達(dá)到規(guī)定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，需要進(jìn)行招標(biāo)。為了加快施工進(jìn)度，施工單位擬采用比選的方式進(jìn)行采購，對此僅對燈具類及室內(nèi)門窗類材料的總價做出了100萬元以內(nèi)的限制，但學(xué)校工程管理部門還未對材料的品質(zhì)、外形及詳細(xì)技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)，這就很難對價格水平做出明確的認(rèn)定。

所以在此次材料采購過程中，跟蹤審計咨詢單位提出了讓建設(shè)單位嚴(yán)格按照國家招投標(biāo)采購的相關(guān)程序來進(jìn)行采購，禁止采用一些不合理的方法規(guī)避招標(biāo)。

3.施工管理階段

（1）人力資源的精細(xì)化管理

選擇實(shí)力強(qiáng)、口碑好、講誠信的施工隊(duì)伍，是確保工程施工質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。近年來學(xué)校雖然采用公開招標(biāo)的方式來選擇施工單位，但是來參加投標(biāo)的施工單位魚目混雜、良莠不齊，套牌掛靠現(xiàn)象時有發(fā)生。

在此項(xiàng)文物修繕過程中，施工單位臨時調(diào)整了大量現(xiàn)場管理人員，并且沒有及時提交更換人員的名單和現(xiàn)場管理人員的有效執(zhí)業(yè)資格或職稱證明文件，這嚴(yán)重影響了學(xué)校對整個項(xiàng)目的施工質(zhì)量、安全、進(jìn)度和造價的控制。在精細(xì)化管理過程中，建議項(xiàng)目管理單位約談施工單位主要負(fù)責(zé)人，要求施工單位加強(qiáng)現(xiàn)場管理工作，優(yōu)化項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)，確保現(xiàn)場管理人員都具備工程所需資質(zhì)。

（2）工程變更洽商的精細(xì)化管理

在此項(xiàng)文物修繕投標(biāo)過程中，施工單位采用了不平衡報價的策略，施工用灌漿料投標(biāo)單價大大高于市場價，但是工程量很少，占整個工程的費(fèi)用也很小。但是在施工過程中，施工單位以現(xiàn)場大門尺寸無法滿足混凝土罐車進(jìn)入施工場地，且混凝土輸送料程較長，無法實(shí)現(xiàn)泵送，施工條件不滿足為由，提出將原有疊合層混凝土擬變更為灌漿料的要求，并聯(lián)系了監(jiān)理單位、設(shè)計單位共同簽署了設(shè)計變更，要求建設(shè)單位確認(rèn)，建設(shè)單位在沒有考慮到此項(xiàng)工程變更使工程費(fèi)用大大增加的情況下，就同意了參加各方的一致意見，并實(shí)施了一小部分。在跟蹤審計過程中，我處認(rèn)為。施工單位在投標(biāo)時進(jìn)行過現(xiàn)場踏勘，就應(yīng)該考慮到預(yù)拌混凝土等大型設(shè)備進(jìn)出場的問題，并綜合計入施工技術(shù)措施費(fèi)報價之中?，F(xiàn)場情況并沒有改變，采用的技術(shù)措施及增加的費(fèi)用應(yīng)由施工單位承擔(dān)。所以建議建設(shè)單位暫停并取消這項(xiàng)工程洽商，降低整個工程造價。

4.竣工結(jié)算階段

項(xiàng)目在竣工階段主要是進(jìn)行工程結(jié)算審計，加強(qiáng)對工程項(xiàng)目的結(jié)算審計，是建設(shè)單位有效控制工程成本，合理確定工程造價，提高投資效益的需要。

在此項(xiàng)文物修繕工程中，由于此項(xiàng)目是修繕工程，拆改工作量非常大，這就造成了現(xiàn)場工程簽證量非常大，設(shè)計變更也非常多，在施工過程中，由于建設(shè)單位把關(guān)不嚴(yán)，變更辦理不及時，時間一長，造成模糊不清或不齊全。鑒于此，在工程竣工結(jié)算審計過程中，審核人員應(yīng)熟知定額，明確定額子目包含的工作內(nèi)容，防止重復(fù)簽證，現(xiàn)場簽證時一定要以定額為依據(jù)，結(jié)合現(xiàn)場情況來進(jìn)行。審核時一定要實(shí)事求是，認(rèn)真調(diào)查研究，核實(shí)簽證內(nèi)容，堅決拒絕與實(shí)際情況不符的簽證單。

三、結(jié)論

高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計以工程造價控制為主線，無論是對于招投標(biāo)、合同文件、暫估價材料設(shè)備采購、洽商變更、工程進(jìn)度款的審核，還是竣工結(jié)算審計，學(xué)校審計部門都應(yīng)該進(jìn)行精細(xì)化的管理。加強(qiáng)工程造價的事前事中審計，規(guī)范建設(shè)程序，查漏補(bǔ)缺，有效防止工程中的弄虛作假與高估冒算。無論項(xiàng)目大小，審計人員都應(yīng)該及時與建設(shè)管理方、監(jiān)理方、施工方、使用方（如院系）各方協(xié)調(diào)溝通解決。加強(qiáng)對協(xié)助工作的咨詢公司在重要環(huán)節(jié)上的監(jiān)控與指導(dǎo)，切實(shí)防范審計風(fēng)險，確保審計質(zhì)量。

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基金項(xiàng)目：中國人民大學(xué)科學(xué)研究基金教育管理科學(xué)研究基金項(xiàng)目：中國人民大學(xué)建設(shè)工程項(xiàng)目精細(xì)化管理的調(diào)研與探索。