目標(biāo)導(dǎo)向下新能源企業(yè)內(nèi)部控制的有效性研究

摘要：內(nèi)部控制一直以來都是各個(gè)企業(yè)建設(shè)發(fā)展的要點(diǎn)，可以有效提高企業(yè)的綜合實(shí)力，減少在各個(gè)階段發(fā)展中產(chǎn)生的問題。就目前新能源企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展情況來看，尚存在較多亟待解決的問題，阻礙了企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。文章以目標(biāo)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，簡(jiǎn)要概述新能源企業(yè)內(nèi)部控制需要達(dá)到的目標(biāo)，結(jié)合內(nèi)部控制存在的問題提出可行性措施，為加強(qiáng)新能源企業(yè)內(nèi)部控制的有效性奠定堅(jiān)實(shí)的根基。

關(guān)鍵詞：目標(biāo)導(dǎo)向；新能源；內(nèi)部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20242630

新能源企業(yè)與普通的企業(yè)存在一定差異，其具有顯著的可持續(xù)性特征，政府部門給予相應(yīng)的政策支持，使其在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展中占據(jù)非常重要的地位。為了加快新能源企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，非常有必要樹立清晰的發(fā)展目標(biāo)，尤其要加大對(duì)內(nèi)部控制的重視，提高其適應(yīng)外部發(fā)展環(huán)境的能力?；诖?，領(lǐng)導(dǎo)層需要在目標(biāo)導(dǎo)向下明確內(nèi)部控制發(fā)展方向，采取專業(yè)的方法組織各部門的工作人員參與內(nèi)部控制工作，充分體現(xiàn)內(nèi)部控制的積極作用。

一、新能源企業(yè)內(nèi)部控制需要達(dá)到的目標(biāo)

（一）建立完善的內(nèi)部控制體系

大多數(shù)新能源企業(yè)在現(xiàn)階段建設(shè)發(fā)展的過程中都已趨于成熟，雖然會(huì)受到國(guó)際形勢(shì)的影響，使發(fā)展達(dá)不到預(yù)期，但還是可以較好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)發(fā)展中遏制的一些問題。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的過程中，新能源企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制體系，以其作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)目標(biāo)，最大程度地保證內(nèi)部控制的系統(tǒng)性和完整性，通過對(duì)各部門工作人員行為的合理約束，充分體現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)性作用。因此，新能源企業(yè)需要在開展內(nèi)部控制工作的過程中構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上完善和執(zhí)行內(nèi)部控制工作內(nèi)容，將重點(diǎn)工作內(nèi)容落到實(shí)處。在構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系的同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)注重技術(shù)創(chuàng)新和人才培養(yǎng)。技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心動(dòng)力，通過不斷研發(fā)新技術(shù)、新工藝，提高能源轉(zhuǎn)換效率，降低生產(chǎn)成本，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，培養(yǎng)和引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，為企業(yè)注入新鮮血液，確保技術(shù)創(chuàng)新的持續(xù)性和有效性[1]。

（二）做好內(nèi)部控制監(jiān)督工作

內(nèi)部控制的主要表現(xiàn)形式就是對(duì)工作人員進(jìn)行監(jiān)督管理，若這項(xiàng)工作缺乏具體的執(zhí)行目標(biāo)，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作成效達(dá)不到預(yù)期，還會(huì)限制其他工作的開展。因此，企業(yè)在目標(biāo)導(dǎo)向下需要樹立良好的內(nèi)部控制監(jiān)督目標(biāo)，將自我審計(jì)作為重要的監(jiān)督管理部分，從整體出發(fā)，通過嚴(yán)格的自我審計(jì)完成對(duì)項(xiàng)目成本、固定資產(chǎn)等的專項(xiàng)審核。需要注意的是，樹立內(nèi)部控制監(jiān)督工作目標(biāo)時(shí)，要保證獨(dú)立性，防止其受到各方面因素的影響而失去客觀性，這樣才能保障內(nèi)部控制的有效性。為了確保內(nèi)部控制監(jiān)督目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)專門的內(nèi)部控制部門，由具備專業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)的人員組成。這個(gè)部門直接向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)，以確保其獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)，應(yīng)制定明確的內(nèi)部控制流程和規(guī)范，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都有明確的職責(zé)和操作標(biāo)準(zhǔn)。

（三）有效防控內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分，管理人員在開展內(nèi)部控制的過程中要注重對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，樹立風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)，從根本上提高內(nèi)部控制成效。以內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控作為目標(biāo)導(dǎo)向時(shí)，企業(yè)要預(yù)估實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其要理清潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低產(chǎn)生財(cái)務(wù)問題的概率。與此同時(shí)，還要對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行有針對(duì)性的分析，降低其對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。圍繞這兩個(gè)基礎(chǔ)目標(biāo)開展內(nèi)部控制工作可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，減少死賬壞賬，防止企業(yè)資金流受到影響。企業(yè)應(yīng)建立一套完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，配備具有專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)的人員，負(fù)責(zé)監(jiān)控和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該部門應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并報(bào)告潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為管理層提供決策支持。

二、新能源企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不科學(xué)

企業(yè)在發(fā)展中會(huì)面臨來自各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，開展內(nèi)部控制工作時(shí)會(huì)組織專業(yè)人員從科學(xué)的角度識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的評(píng)估方法分析產(chǎn)生實(shí)際問題的可能性。但是，風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與多種因素有關(guān)，開展內(nèi)部控制工作時(shí)要考慮風(fēng)險(xiǎn)的來源、風(fēng)險(xiǎn)造成的危害及影響程度，這在實(shí)際評(píng)估過程中還存在較大難度。企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，缺乏具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)，采取的評(píng)估方法不符合實(shí)際發(fā)展情況和內(nèi)部控制需求，完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作后缺乏對(duì)信息反饋的深層次理解，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性不足。更重要的是，新能源企業(yè)是新時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物，工作的開展受到國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，內(nèi)部控制人員在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)局限于風(fēng)險(xiǎn)大小和定性風(fēng)險(xiǎn)，缺乏定量分析，而借鑒其他行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，也會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不科學(xué)，難以為企業(yè)提供數(shù)據(jù)支持。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

新能源作為一種新興產(chǎn)業(yè)，一些中小型企業(yè)的成立時(shí)間不超過五年，在內(nèi)部控制中產(chǎn)生的問題較多，需要通過對(duì)已有問題的分析完善內(nèi)部控制組織，達(dá)到內(nèi)部控制的基本要求。由于新能源企業(yè)存在一定的特殊性，開展很多工作時(shí)都要考慮自身的性質(zhì)和市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，但其在落實(shí)內(nèi)部控制工作時(shí)往往會(huì)借鑒其他企業(yè)，并未結(jié)合自身的實(shí)際情況和未來的發(fā)展方向構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制體系。在行業(yè)持續(xù)發(fā)展的過程中，一些占據(jù)市場(chǎng)主體地位的新能源企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，而內(nèi)部控制體系無法體現(xiàn)其在企業(yè)發(fā)展中的引領(lǐng)作用。在這種情況下，內(nèi)部控制工作的開展非常滯后，個(gè)別企業(yè)為了體現(xiàn)其對(duì)內(nèi)部控制的重視，會(huì)讓財(cái)務(wù)管理人員或人力資源管理人員負(fù)責(zé)，導(dǎo)致工作受到了較大的限制，不能準(zhǔn)確區(qū)分內(nèi)部控制體系與部門管理制度，這不僅會(huì)降低內(nèi)部控制質(zhì)量，還會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展[2]。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容較多，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等，采取可靠的措施將工作執(zhí)行到位，可為提高企業(yè)的管理與控制成效打下良好的基礎(chǔ)。目前，在執(zhí)行內(nèi)部控制工作時(shí)存在執(zhí)行力不足的問題，雖然其制定了內(nèi)部控制制度并形成了體系，但制度內(nèi)容與體系并未落實(shí)到位。最明顯的問題在于內(nèi)部控制考核機(jī)制不完善，部分企業(yè)的制度與體系流于形式，無法體現(xiàn)內(nèi)部控制的監(jiān)督效果。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，管理人員也沒有做到對(duì)內(nèi)部控制體系的全面監(jiān)督，不僅降低了內(nèi)部控制的實(shí)效性，還會(huì)影響員工的工作積極性，在后續(xù)組織其他工作時(shí)產(chǎn)生更多難以解決的問題[3]。

三、目標(biāo)導(dǎo)向下的新能源企業(yè)內(nèi)部控制措施分析

（一）分析潛在風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在日常開展管理和內(nèi)部控制工作時(shí)，會(huì)受較多因素的影響，尤其是其缺乏明確的目標(biāo)和自身的發(fā)展方向，導(dǎo)致內(nèi)部控制收效甚微。在目標(biāo)導(dǎo)向下開展內(nèi)部控制工作，需要分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)自身特點(diǎn)和行業(yè)未來發(fā)展要求防范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)等，從根源上降低產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的概率?；诖耍瑑?nèi)部控制人員要以企業(yè)自身的發(fā)展情況作為基礎(chǔ)，對(duì)各個(gè)部門的工作情況進(jìn)行審查，尤其要做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等的控制與監(jiān)督工作，結(jié)合各部門的工作形式及目前存在的問題進(jìn)行可行性分析，將各類風(fēng)險(xiǎn)被扼殺在搖籃中。分析潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立完善的運(yùn)行維護(hù)管理體系，尤其需要嚴(yán)格執(zhí)行安全規(guī)章制度，確保生產(chǎn)工作的順利開展。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)部管理，評(píng)估各個(gè)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的問題，實(shí)施有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，實(shí)現(xiàn)多元化的風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的動(dòng)態(tài)性

當(dāng)前，我國(guó)新能源市場(chǎng)發(fā)展迅速，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，企業(yè)要想充分提高內(nèi)部控制的實(shí)效性，就要增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的動(dòng)態(tài)性，關(guān)注市場(chǎng)變化，根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展和行業(yè)建設(shè)要求調(diào)整發(fā)展動(dòng)態(tài)，尤其在發(fā)布新產(chǎn)品、制定銷售策略的過程中明確自身的優(yōu)勢(shì)和不足，為管理工作的開展提供科學(xué)指導(dǎo)。從業(yè)務(wù)層面來看，部分企業(yè)的業(yè)務(wù)還處于試驗(yàn)性階段，進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，需要針對(duì)這些業(yè)務(wù)匹配專門的崗位，對(duì)崗位人員設(shè)置一定的權(quán)限，加快授權(quán)審批速度，減少不必要的流程，防止在業(yè)務(wù)管理過程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要以增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的動(dòng)態(tài)性為要點(diǎn)，從多個(gè)角度分析轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制管理手段的必要性，定期組織員工開展內(nèi)部控制工作評(píng)價(jià)，提高員工參與內(nèi)部控制的積極性和主動(dòng)性，充分體現(xiàn)員工的職能。

（三）加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度

針對(duì)目前存在的內(nèi)部控制執(zhí)行力不足的問題，企業(yè)要拓展加強(qiáng)各個(gè)部門之間的聯(lián)系，在更加全面的內(nèi)部控制模式下加快發(fā)展速度。在現(xiàn)階段，許多部門都存在顯著的獨(dú)立性，雖然可以讓部門人員各司其職、互不干擾，但會(huì)阻礙內(nèi)部的信息溝通與交流，引發(fā)信息不對(duì)稱的問題。在目標(biāo)導(dǎo)向下開展內(nèi)部控制工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)致力于推動(dòng)全面發(fā)展，對(duì)業(yè)務(wù)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行整合，組織部門人員協(xié)調(diào)配合，確保內(nèi)部控制執(zhí)行到位?；诖?，可以成立內(nèi)部控制小組，讓各部門派遣專人協(xié)調(diào)內(nèi)控管理，領(lǐng)導(dǎo)人員也要在執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中加強(qiáng)組織管理，將其作為一項(xiàng)日常工作，使內(nèi)部控制貫徹于企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中。為了提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，企業(yè)可以構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制考核機(jī)制，建立明確的考核指標(biāo)，以激勵(lì)制度、獎(jiǎng)懲制度等作為輔助措施，推動(dòng)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行[4]。

（四）培育良好的內(nèi)部控制文化

企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，需要重視內(nèi)部控制文化的培育和完善，將其作為一個(gè)重要部分為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的根基，使其在新時(shí)期的建設(shè)發(fā)展中可以源源不斷地注入新的血液，形成更加積極向上的內(nèi)部控制環(huán)境和氛圍。目標(biāo)導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部控制需要與其經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，可以說，內(nèi)部控制文化也是企業(yè)文化的一種，一旦內(nèi)部控制文化不佳，就意味著企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念存在偏差，從側(cè)面說明員工的道德價(jià)值觀培育不到位。因此，企業(yè)需要將內(nèi)部控制文化作為推動(dòng)其健康發(fā)展的重要力量，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)以身作則，嚴(yán)格按照規(guī)章制度落實(shí)各項(xiàng)工作。開展內(nèi)部控制文化建設(shè)的過程中，應(yīng)給予員工充分的精神表揚(yáng)和鼓勵(lì)，還要提供交流分享平臺(tái)，加強(qiáng)各部門之間的交流和學(xué)習(xí)，為提高內(nèi)部控制的有效性提供保障[5]。

（五）提高內(nèi)部監(jiān)督工作的獨(dú)立性

將內(nèi)部控制作為建設(shè)發(fā)展的重要內(nèi)容時(shí)，企業(yè)要提高內(nèi)部監(jiān)督工作的獨(dú)立性，將內(nèi)部控制機(jī)制的有效執(zhí)行作為主要職責(zé)，防止出現(xiàn)內(nèi)部控制不到位的問題。根據(jù)新能源企業(yè)的特征來看，落實(shí)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作時(shí)，應(yīng)設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督部門并保證其獨(dú)立性，還要在董事會(huì)下設(shè)內(nèi)部審查部門，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的審查力度。為了防止內(nèi)部監(jiān)督人員在工作中受主觀因素的影響，企業(yè)應(yīng)科學(xué)招聘內(nèi)部審查部門員工，杜絕兼任現(xiàn)象，在考察內(nèi)部審查人員的專業(yè)能力后對(duì)其進(jìn)行綜合評(píng)估，確保內(nèi)部監(jiān)督的嚴(yán)肅性和謹(jǐn)慎性。如果在內(nèi)部監(jiān)督過程中出現(xiàn)執(zhí)行或內(nèi)控問題，就應(yīng)及時(shí)向責(zé)任部門或領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)，并結(jié)合具體情況提出可行性方法，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的科學(xué)性及有效性。此外，領(lǐng)導(dǎo)層要組織各個(gè)部門的管理人員對(duì)不同階段的內(nèi)部審查工作進(jìn)行總結(jié)，以會(huì)議的形式進(jìn)行討論分析，從多個(gè)角度分析運(yùn)營(yíng)管理中出現(xiàn)的問題，形成科學(xué)的解決方案，為提高內(nèi)部控制的實(shí)效性提供多元化的保障。

四、結(jié)語

新能源企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)將明確的目標(biāo)和發(fā)展方向作為基礎(chǔ)，有目的地改善和優(yōu)化內(nèi)部控制工作形式，提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量及水平。在新能源行業(yè)改革發(fā)展的過程中，企業(yè)應(yīng)通過分析潛在風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)內(nèi)部控制管理動(dòng)態(tài)性、加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度、培育良好的內(nèi)部控制文化、提高內(nèi)部監(jiān)督工作獨(dú)立性等方式，體現(xiàn)內(nèi)部控制的針對(duì)性及權(quán)威性，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

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