高校財務(wù)信息化風(fēng)險防控策略研究

［摘 要］在信息化時代背景下，財務(wù)信息化是高校財務(wù)管理模式未來發(fā)展的必然方向，是財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的重要路徑，能夠使高校對各類財務(wù)資源進(jìn)行全面整合和有效配置，為高校管理決策的制定和工作流程的優(yōu)化提供依據(jù)。但是在財務(wù)信息化建設(shè)過程中，高校需要面對各種類型的風(fēng)險，這對內(nèi)部風(fēng)險管理提出了較高的要求。在這一背景下，高校要建立科學(xué)完善的財務(wù)信息化風(fēng)險管理機制，為信息化建設(shè)的順利推進(jìn)提供保障。本文簡單闡述了高校財務(wù)信息化建設(shè)的重要性，結(jié)合財務(wù)信息化風(fēng)險問題提出了有針對性的防控策略。

［關(guān)鍵詞］高校；財務(wù)信息化；風(fēng)險防控

［中圖分類號］G47 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

2016年，財政部出臺了《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》，為財務(wù)信息化建設(shè)提供了方向和指引。各地高等院校開始積極搭建財務(wù)信息化平臺，加強財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，使財務(wù)管理工作效率得到了顯著提高，為高校的健康發(fā)展提供了助力，但是高校在財務(wù)信息化建設(shè)中容易出現(xiàn)各種風(fēng)險，包括組織管理風(fēng)險、系統(tǒng)應(yīng)用風(fēng)險、信息管理風(fēng)險、設(shè)施環(huán)境風(fēng)險等，影響了信息化建設(shè)的實際效果?；诖?，針對高校財務(wù)信息化風(fēng)險防控策略進(jìn)行研究具有積極的現(xiàn)實意義。

1 高校財務(wù)信息化構(gòu)建的重要性

1.1 提高財務(wù)工作效率

高校財務(wù)管理是一項煩瑣復(fù)雜的工作，包括資金收支管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等各個環(huán)節(jié)，對財務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合能力要求較高。在傳統(tǒng)的工作模式下，財務(wù)人員很難在規(guī)定時間內(nèi)完成財務(wù)工作，工作壓力大幅增加。通過財務(wù)信息化建設(shè)，高校財務(wù)人員可以利用先進(jìn)的管理工具和技術(shù)手段，對物流、信息流、資金流進(jìn)行全面整合，有效提高數(shù)據(jù)處理效率和質(zhì)量，將財務(wù)人員從復(fù)雜煩瑣的財務(wù)工作中解放出來，使他們將更多的時間和精力投入新技能學(xué)習(xí)和新理論研究，為管理決策的制定和工作流程的優(yōu)化提供助力。其不但可以提高財務(wù)工作效率和質(zhì)量，而且能夠拓展財務(wù)管理的深度和廣度。例如，應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)，高校可以利用銀企直連、自助報銷、智慧審核、關(guān)聯(lián)控制等方法，解決財務(wù)審核、報銷、復(fù)核等工作較難的問題，有效提高費用報銷工作的效率和質(zhì)量［1］。

1.2 強化財務(wù)服務(wù)功能

財務(wù)管理工作的主要職能是為教職工、學(xué)生、有關(guān)社會單位提供服務(wù)，在高校各項活動開展中發(fā)揮著重要的作用。通過財務(wù)信息化建設(shè)，高?？梢杂行卣关攧?wù)管理職能，延伸財務(wù)管理范圍，將財務(wù)活動覆蓋到經(jīng)濟(jì)事項前端，為高校教職工帶來更多的便利。比如，通過財務(wù)信息化，高?？梢詫⑺娰M繳納、一卡通充值等都納入系統(tǒng)管理范圍，將各類業(yè)務(wù)活動的進(jìn)行通過支付寶或者微信支付方式實現(xiàn)，從而減少業(yè)務(wù)等待時間，精簡財務(wù)處理環(huán)節(jié)，凸顯財務(wù)管理的服務(wù)功能。

1.3 助力高校穩(wěn)定發(fā)展

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財務(wù)管理工作不再局限于會計核算，開始向著決策支持轉(zhuǎn)型升級，通過財務(wù)信息化建設(shè)，高?？梢愿玫剡M(jìn)行數(shù)據(jù)收集和分析，為高校管理的強化提供支撐。在財務(wù)信息化建設(shè)過程中，高?？梢越?shù)據(jù)中心，對不同口徑、部門、系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，對其中隱藏的價值進(jìn)行深入挖掘，為管理決策的制定和內(nèi)部活動的開展提供可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，有利于高校管理決策效率和質(zhì)量的提高［2］。同時，高校通過財務(wù)信息化建設(shè)，可以將財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效對接，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑標(biāo)準(zhǔn)，加強業(yè)務(wù)和財務(wù)的銜接，使財務(wù)部門積極創(chuàng)新財務(wù)管理模式，為教學(xué)科研活動的開展提供服務(wù)。

2 高校財務(wù)信息化風(fēng)險分析

2.1 組織管理風(fēng)險

組織管理風(fēng)險指的是信息化平臺在建設(shè)和應(yīng)用過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，包括戰(zhàn)略規(guī)劃不科學(xué)、文化變革不順利、監(jiān)管措施不完善等引起的宏觀風(fēng)險，以及供應(yīng)商選擇不科學(xué)、信息人才缺乏、財務(wù)人員能力不足等引起的微觀風(fēng)險，具體表現(xiàn)如下。一是領(lǐng)導(dǎo)人員缺乏重視。高校領(lǐng)導(dǎo)層和管理人員的思想觀念、對信息化建設(shè)工作的認(rèn)識、資金投入規(guī)模等，都會影響財務(wù)信息化建設(shè)的實際效果。二是供應(yīng)商選擇不科學(xué)。供應(yīng)商的專業(yè)能力和綜合水平會直接影響服務(wù)的連續(xù)性和穩(wěn)定性，而高校需求與供應(yīng)商服務(wù)的匹配度會直接影響財務(wù)信息化建設(shè)的實際效果。三是系統(tǒng)操作人員的意識和能力不足。財務(wù)人員的綜合素質(zhì)對于信息化系統(tǒng)的應(yīng)用效果具有決定性影響，所以，高校要組織財務(wù)人員進(jìn)行安全教育、專業(yè)技能等培訓(xùn)，糾正他們在系統(tǒng)應(yīng)用中的錯誤行為，強化他們的風(fēng)險管理意識，從而為系統(tǒng)的安全高效利用提供保障。

2.2 設(shè)施環(huán)境風(fēng)險

設(shè)施與環(huán)境風(fēng)險指的是信息化系統(tǒng)應(yīng)用中可能出現(xiàn)的硬件設(shè)備或者環(huán)境風(fēng)險。比如，線路、計算機設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)施等的安全風(fēng)險，假如出現(xiàn)故障，會影響系統(tǒng)的正常運行；設(shè)施所處環(huán)境如果出現(xiàn)災(zāi)難問題，包括雷電、水災(zāi)、火災(zāi)等，都會給高校帶來不利影響；信息系統(tǒng)機房管理人員出現(xiàn)操作失誤，使得沒有進(jìn)入權(quán)限人員操作信息系統(tǒng)，容易引發(fā)數(shù)據(jù)遺失或者泄露風(fēng)險。

2.3 系統(tǒng)應(yīng)用風(fēng)險

信息系統(tǒng)應(yīng)用風(fēng)險指的是系統(tǒng)性能、管理措施、恢復(fù)能力等方面的風(fēng)險。一是系統(tǒng)恢復(fù)能力較弱。系統(tǒng)不夠完善，弱點和缺陷較多，沒有根據(jù)實際使用需求進(jìn)行定期更新，無法在發(fā)現(xiàn)錯誤或者漏洞時及時進(jìn)行處理，響應(yīng)能力有待提高。二是網(wǎng)絡(luò)安全級別較低。系統(tǒng)分區(qū)不夠科學(xué)，沒有有效區(qū)分校內(nèi)網(wǎng)和校外網(wǎng)，沒有設(shè)立科學(xué)的防火墻，無法對信任和非信任網(wǎng)絡(luò)的連接進(jìn)行限制，容易受到外部網(wǎng)絡(luò)攻擊［3］。三是管理措施風(fēng)險。高校信息系統(tǒng)管理人員沒有按照有關(guān)規(guī)定對信息化系統(tǒng)性能進(jìn)行定期或者不定期評估，無法及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)運行中存在的安全隱患，采取的防范和處理措施缺乏針對性。四是用戶訪問身份風(fēng)險。管理人員沒有結(jié)合各個部門和不同崗位工作實際需求進(jìn)行訪問權(quán)限設(shè)置，對于身份識別和密碼口令的應(yīng)用不夠科學(xué)，系統(tǒng)的安全等級有待提高。

2.4 信息管理風(fēng)險

信息管理風(fēng)險指的是在信息資產(chǎn)分類、數(shù)據(jù)存儲加密、系統(tǒng)訪問日志審計等方面存在的風(fēng)險。一是信息資產(chǎn)分類。以數(shù)據(jù)資產(chǎn)的安全要求和對高校業(yè)務(wù)活動的影響程度進(jìn)行劃分，三級分類包括機密、內(nèi)部、外部，五級分類包括非機密、秘密、機密、敏感但非機密、最高機密。高校沒有根據(jù)有關(guān)要求對信息資產(chǎn)進(jìn)行分類，資產(chǎn)保護(hù)措施不夠科學(xué)合理，提高了風(fēng)險問題出現(xiàn)概率。二是數(shù)據(jù)存儲加密風(fēng)險。高校沒有結(jié)合數(shù)據(jù)信息加密的標(biāo)準(zhǔn)和要求，制定針對性的加密措施，設(shè)計科學(xué)的保密強度，容易出現(xiàn)各種風(fēng)險問題。三是系統(tǒng)訪問日志審計。高校沒有按照有關(guān)規(guī)定對系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、應(yīng)用系統(tǒng)中形成的日志進(jìn)行審計，增加了信息化系統(tǒng)風(fēng)險出現(xiàn)概率。

3 高校財務(wù)信息化風(fēng)險防控策略

3.1 優(yōu)化財務(wù)信息化布局籌劃

在信息化時代背景下，高校要以《高等學(xué)校會計制度》《高等學(xué)校財務(wù)制度》等為依據(jù)，結(jié)合自身實際情況建立完善的信息化建設(shè)制度，編制形成工作規(guī)范，利用先進(jìn)手段有效對接各個部門的信息化系統(tǒng)，增強高校平臺的整合性和全面性。首先，政府部門要從資金投向、政策導(dǎo)向、制度建設(shè)等方面，為高校財務(wù)信息化建設(shè)提供指引和支持。高校要根據(jù)自身辦學(xué)特點和發(fā)展需求，從戰(zhàn)略層面對財務(wù)信息化建設(shè)進(jìn)行整體規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，為各項工作的開展提供依據(jù)。其次，高校要樹立全局意識，深入了解財務(wù)管理工作的業(yè)務(wù)習(xí)慣、客戶需求、業(yè)務(wù)職能，積極與專業(yè)信息技術(shù)企業(yè)溝通合作，對人機界面進(jìn)行不斷優(yōu)化，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行持續(xù)精簡，增強財務(wù)管理信息化系統(tǒng)的操作性和有效性。高校要積極引入先進(jìn)的信息技術(shù)平臺，有效對接財務(wù)管理與其他部門的信息系統(tǒng)，積極升級硬件系統(tǒng)，更新財務(wù)軟件，統(tǒng)一數(shù)據(jù)信息口徑標(biāo)準(zhǔn)，保障系統(tǒng)的兼容性和拓展性［4］。最后，高校要對所有教職工進(jìn)行財務(wù)信息化專項培訓(xùn)，積極宣傳財務(wù)信息化在高校發(fā)展中的重要作用，從制度層面明確財務(wù)信息化建設(shè)中各個部門的職責(zé)權(quán)限，激發(fā)教職工參與財務(wù)信息化建設(shè)的積極性，為各項工作的高效落實奠定基礎(chǔ)。

3.2 強化財務(wù)人員責(zé)任意識

高校要建立完善的崗位責(zé)任機制，明確各個部門和不同層級員工的職責(zé)權(quán)限，從制度層面完善操作流程，為風(fēng)險管理工作的精細(xì)化轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)。首先，高校要遵循不相容崗位分離原則對內(nèi)部崗位設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，特別是要明確實物資產(chǎn)管理與會計數(shù)據(jù)管理的職責(zé)劃分，保證不同環(huán)節(jié)之間互相分離，避免出現(xiàn)徇私舞弊或者隱瞞欺詐的問題。其次，高校要在敏感文件保管等重要崗位上實行定期輪崗和強制休假制度，有效防范徇私舞弊問題。同時，高校員工離職時，要建立相應(yīng)的保密制度，保證其接觸到的硬件設(shè)備、軟件系統(tǒng)、文件資料等都進(jìn)入失效狀態(tài)，并按照規(guī)范化流程簽訂保密協(xié)議，明確信息泄露責(zé)任，從而保障高校數(shù)據(jù)信息的安全。第三，高校管理人員要認(rèn)真總結(jié)財務(wù)信息化系統(tǒng)使用經(jīng)驗，根據(jù)職位不同制定差異化的職責(zé)規(guī)范，明確財務(wù)信息化系統(tǒng)使用要求，并利用問責(zé)制度，增強員工使用信息化系統(tǒng)的規(guī)范性，有效降低風(fēng)險問題出現(xiàn)概率。最后，高校要對財務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，邀請財務(wù)信息化領(lǐng)域?qū)＜遗e辦講座，通過案例分析、理論講解、會議討論等形式，學(xué)習(xí)最新的財務(wù)管理信息化軟件和工具，使他們深入了解信息化系統(tǒng)應(yīng)用規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，強化他們的責(zé)任意識和操作技術(shù)，從而使信息化的優(yōu)勢得到充分發(fā)揮，為財務(wù)管理工作的開展提供助力。

3.3 增強財務(wù)信息采集準(zhǔn)確性

高校財務(wù)管理的重要職能是為有關(guān)人員提供所需的數(shù)據(jù)信息，為各類決策的制定和工作流程的優(yōu)化提供依據(jù)；而財務(wù)信息化建設(shè)是財務(wù)數(shù)據(jù)真實性和完整性的重要保障，是提高財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的有效路徑。一般來說，財務(wù)數(shù)據(jù)收集主要是對運營管理中形成的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理和總結(jié)，要求財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)活動一線進(jìn)行數(shù)據(jù)確認(rèn)，對企業(yè)財務(wù)狀況和外部經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，更好地參與經(jīng)營管理質(zhì)量評估和管理決策制定［5］。在開展財務(wù)信息化建設(shè)的過程中，高校要積極引入大數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)，對各類數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面收集和科學(xué)分析，保障財務(wù)報告的可靠性。高校要積極搭建財務(wù)共享平臺，持續(xù)精簡財務(wù)處理流程，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑標(biāo)準(zhǔn)，使各個部門運營管理中形成的數(shù)據(jù)可以快速傳遞和高效利用，凸顯財務(wù)信息化建設(shè)的優(yōu)勢。

3.4 推進(jìn)業(yè)務(wù)與財務(wù)融合建設(shè)

高校在開展財務(wù)信息化建設(shè)的過程中，要樹立業(yè)財融合意識，從戰(zhàn)略層面對業(yè)財融合各項工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和頂層設(shè)計，不斷完善業(yè)財一體化平臺，全面整合業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，為管理決策制定和工作流程優(yōu)化提供支持。首先，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。高校要以《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》為指引，全面融合業(yè)務(wù)、財務(wù)、管理流程，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，組織業(yè)務(wù)和財務(wù)人員結(jié)合業(yè)財融合流程中存在的問題，制定有針對性的解決措施，將財務(wù)管理措施覆蓋到業(yè)務(wù)工作的所有環(huán)節(jié)，在保證數(shù)據(jù)信息安全的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通。其次，搭建數(shù)據(jù)庫。高校要積極搭建數(shù)據(jù)庫，有效對接財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、人事管理、教務(wù)管理等部門系統(tǒng)，利用統(tǒng)一規(guī)范的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，加快數(shù)據(jù)信息的轉(zhuǎn)遞和利用。最后，完善信息系統(tǒng)建設(shè)和共享模式。高校各個部門要全面分析自身優(yōu)勢和不足，按照有關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行信息化系統(tǒng)的建設(shè)，嚴(yán)格按照共建共享要求，統(tǒng)一數(shù)據(jù)信息口徑標(biāo)準(zhǔn)，保障內(nèi)部數(shù)據(jù)的融合性，加快數(shù)據(jù)流、物流、資金流的傳遞，為信息化建設(shè)的推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。

3.5 重視系統(tǒng)設(shè)備維護(hù)更新

高校在開展財務(wù)信息化建設(shè)的過程中，不但要從人員和系統(tǒng)角度進(jìn)行風(fēng)險管理，而且要加強對硬件設(shè)備的控制，從而為各項工作的穩(wěn)步推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。首先，財務(wù)管理的順利推進(jìn)需要以數(shù)據(jù)信息的真實性和完整性為基礎(chǔ)，假如信息系統(tǒng)經(jīng)常出現(xiàn)故障問題，就會影響各項工作的連續(xù)性和有效性。高校要堅持成本和效益原則，結(jié)合信息系統(tǒng)實際情況制訂科學(xué)合理的更新升級方案，保證系統(tǒng)運行處于最佳狀態(tài)。其次，高校要積極引入先進(jìn)的技術(shù)手段，包括網(wǎng)絡(luò)連接技術(shù)、直接訪問存儲技術(shù)、電力供應(yīng)技術(shù)、個體交易技術(shù)等，建立科學(xué)完善的容錯機制，保證系統(tǒng)發(fā)生錯誤時允許某些數(shù)據(jù)信息冗余，避免系統(tǒng)運行的間斷。最后，高校要根據(jù)財務(wù)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用情況和運作狀態(tài)，建立科學(xué)完善的備份機制，積極利用服務(wù)器雙機熱備份、軟件系統(tǒng)自動備份等技術(shù)，遵循及時發(fā)現(xiàn)、快速處理、科學(xué)預(yù)防的原則，保障數(shù)據(jù)備份工作的有效性。高校要將備份數(shù)據(jù)全部保存到安全性較高的存儲介質(zhì)當(dāng)中，利用加密技術(shù)和壓縮軟件對有關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理，如有必要，可以將備份數(shù)據(jù)全部錄入性能較高的機制中進(jìn)行保存，結(jié)合財務(wù)工作強度和需求科學(xué)設(shè)置備份周期，避免數(shù)據(jù)遺失。

4 結(jié)語

財務(wù)信息化建設(shè)在提高高校財務(wù)管理工作質(zhì)效的同時，也對內(nèi)部風(fēng)險防范能力提出了較高的要求。高校要對財務(wù)信息化建設(shè)過程中容易出現(xiàn)的風(fēng)險問題進(jìn)行全面梳理，整體布局財務(wù)信息化方案，強化財務(wù)人員責(zé)任意識，增強財務(wù)數(shù)據(jù)收集的準(zhǔn)確性，加快業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合，做好系統(tǒng)設(shè)備維護(hù)更新，從而提高高校風(fēng)險防范能力，為財務(wù)信息化建設(shè)工作的順利推進(jìn)提供保障。

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［作者簡介］李德用，男，貴州遵義人，茅臺學(xué)院，中級會計師，本科，研究方向：內(nèi)部控制。