加強水利事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議

［摘 要］在新形勢背景下，事業(yè)單位要推進內(nèi)部控制建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，建立并完善內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部審計監(jiān)督，進一步規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，防止權(quán)利濫用，確保事業(yè)單位能夠履行社會職能，提升事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，進而實現(xiàn)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險防范與控制為核心，梳理業(yè)務(wù)流程與各項管理制度，識別潛在的風(fēng)險點，并根據(jù)風(fēng)險等級制定相應(yīng)的控制措施，找出風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，保障各項活動的合規(guī)性與規(guī)范性，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。本文闡述了內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)和原則，對水利事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀進行了分析，提出了內(nèi)部控制建設(shè)的建議，助力事業(yè)單位實現(xiàn)既定發(fā)展目標(biāo)。

［關(guān)鍵詞］水利事業(yè)單位；內(nèi)部控制；審計監(jiān)管

［中圖分類號］F20 文獻標(biāo)志碼：A

事業(yè)單位提升內(nèi)部控制水平，關(guān)鍵要做到制度先行、監(jiān)管得力。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立以風(fēng)險防控為核心的內(nèi)部控制機制，健全內(nèi)控組織機構(gòu)，嚴格控制活動不規(guī)范等問題，確保事業(yè)單位充分發(fā)揮其職能。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)樹立內(nèi)控風(fēng)險意識，強化內(nèi)控管理理念，建立健全全方位的內(nèi)部控制體系，包括財產(chǎn)管理、資金支出控制、不相容崗位相分離控制、審計監(jiān)督控制等，明確各崗位的權(quán)限與職責(zé)，強化職責(zé)制衡，建立內(nèi)控突發(fā)事件處理機制，保障各項工作的順利開展。另外，事業(yè)單位要強化內(nèi)部審計監(jiān)督，設(shè)立專門的審計監(jiān)督崗位，對各項活動予以追蹤與監(jiān)管，定期對內(nèi)控工作的開展情況進行復(fù)盤，發(fā)現(xiàn)問題、分析原因并總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷完善內(nèi)控體系，充分發(fā)揮內(nèi)控的作用與價值。

1 內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)和原則

1.1 目標(biāo)

1.1.1 各項活動的合規(guī)性

合規(guī)性是內(nèi)部控制的基本要求，也是最重要的要求。事業(yè)單位各項活動只有合規(guī)、規(guī)范，符合國家相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定和單位各項規(guī)章制度，才能夠更好地履行其社會職責(zé)。事業(yè)單位強化內(nèi)部控制，建立健全各項內(nèi)部控制體系，能夠?qū)Ω黜椈顒佑枰怨芾砼c控制，促使各項活動遵循并符合相關(guān)法律規(guī)定，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

1.1.2 維護資產(chǎn)安全完整

資產(chǎn)是事業(yè)開展各項工作的基礎(chǔ)與前提，只有確保資產(chǎn)安全與完整，事業(yè)單位才能高效利用資產(chǎn)，為各項活動提供扎實的物質(zhì)基礎(chǔ)。事業(yè)單位強化內(nèi)部控制，制定與完善固定資產(chǎn)管理制度，能夠?qū)Ω黜椆潭ㄙY產(chǎn)的購置、登記、使用、調(diào)配與報廢等各個環(huán)節(jié)予以管理與控制，通過固定資產(chǎn)盤點工作，及時了解各項固定資產(chǎn)的分布與使用情況，結(jié)合各項活動的具體需求合理調(diào)配各項資產(chǎn)，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)損壞或者丟失等問題，采取有效的解決與管控措施，維護資產(chǎn)完整［1］。

1.1.3 提高數(shù)據(jù)信息質(zhì)量

真實準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息能夠為管理者科學(xué)判斷與決策提供依據(jù)，進而提升事業(yè)單位內(nèi)部管理的水平。事業(yè)單位通過內(nèi)部控制機制規(guī)范財務(wù)會計人員會計核算、報表編制等行為，促使其開展正確的賬務(wù)處理，加強對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，全面掌握業(yè)務(wù)發(fā)展情況與財務(wù)狀況，實時了解資金的流量與流向，實現(xiàn)財務(wù)管理活動全過程的監(jiān)督與管控，切實加強財務(wù)監(jiān)督，遏制財務(wù)舞弊行為，提高會計信息質(zhì)量。

1.1.4 有效防范舞弊和預(yù)防腐敗

內(nèi)部控制的核心在于制衡，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)要實現(xiàn)三權(quán)分離。事業(yè)單位借助科學(xué)的內(nèi)部控制管理工具，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、績效考評控制、財產(chǎn)保護控制與預(yù)算控制等手段，將制衡機制、不相容崗位分離與內(nèi)部監(jiān)督等方法嵌入內(nèi)部控制體系與業(yè)務(wù)流程，起到防范和預(yù)防腐敗的作用［2］。事業(yè)單位強化內(nèi)部審計監(jiān)督，加強對各項經(jīng)濟活動的審計監(jiān)管，能及時發(fā)現(xiàn)各項違規(guī)行為并處置，促使各崗位人員更好地履行其職責(zé)使命，提高工作質(zhì)量和效率，推動事業(yè)單位快速發(fā)展。

1.1.5 提高公共服務(wù)的效率和效果

提高公共服務(wù)的效率和效果是事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的總體目標(biāo)，也是內(nèi)部控制的最高目標(biāo)。事業(yè)單位通過實施與落實內(nèi)部控制，能夠有效改善內(nèi)部管理現(xiàn)狀，增強單位綜合實力，從而提高公共服務(wù)能力，更好地發(fā)揮其社會職能。

1.2 原則

1.2.1 全面性原則

內(nèi)部控制貫穿事業(yè)單位各項活動，覆蓋各項業(yè)務(wù)和事項，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，全體人員都應(yīng)當(dāng)積極參與內(nèi)部控制活動，重點關(guān)注業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，實現(xiàn)對各項風(fēng)險的全面控制。

1.2.2 制衡性原則

內(nèi)部控制使治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配與業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約與監(jiān)督的局面，各個部門人員應(yīng)當(dāng)積極履行自身的職責(zé)，在自身的權(quán)限范圍內(nèi)開展工作，實現(xiàn)各部門的有效溝通與交流，提高各部門的協(xié)同效率。

1.2.3 適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制制度不是一成不變的，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)整體的宏觀經(jīng)濟環(huán)境以及本單位的實際發(fā)展情況不斷調(diào)整內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，確保內(nèi)部控制與本單位發(fā)展規(guī)模、風(fēng)險水平等實際發(fā)展情況相適應(yīng)，更好地服務(wù)于事業(yè)單位的運行與發(fā)展。

1.2.4 成本效益原則

內(nèi)部控制不僅應(yīng)當(dāng)重視成本控制與管理，還應(yīng)當(dāng)兼顧成本效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

2 水利事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

2.1 內(nèi)控意識不足

當(dāng)前事業(yè)單位管理者的重心都在水利項目的建設(shè)與運行方面，忽視了內(nèi)部控制，未能全面、深入地了解與掌握內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識與方法，不了解內(nèi)部控制的價值與作用，難以借助科學(xué)的內(nèi)部控制手段規(guī)范各項管理活動，導(dǎo)致單位全體人員缺乏正確的認識，弱化了內(nèi)部控制建設(shè)，影響了內(nèi)控效果的發(fā)揮。部分管理人員對內(nèi)控建設(shè)的認識不夠深入，認為內(nèi)部控制僅僅是一種有效的管理手段，并不能認識到其在本單位運行發(fā)展中的地位，管理者只關(guān)注短期的經(jīng)濟效益及業(yè)務(wù)發(fā)展，并未樹立內(nèi)控風(fēng)險管理意識，難以借助科學(xué)的管理機制約束與規(guī)范各項行為，致使內(nèi)部控制難以發(fā)揮作用。一些管理者受傳統(tǒng)管理思想的影響，管理決策一般都依據(jù)自身的管理經(jīng)驗開展，并未充分考慮本單位的實際發(fā)展情況，下級管理人員一味地聽從管理者的指揮，未能積極轉(zhuǎn)變管理思想，不能借助內(nèi)部控制手段實行全過程的監(jiān)督與管控，從而引發(fā)了一系列的風(fēng)險問題。

2.2 內(nèi)部控制機制不完善

由于管理者對內(nèi)部控制缺乏充分的認識，內(nèi)部控制建設(shè)一直處在緩慢的階段，有些人員并不能正確認識內(nèi)部控制的地位與價值，難以結(jié)合本單位長期發(fā)展規(guī)劃把控內(nèi)部控制建設(shè)的重點和核心，未能實行崗位不相容分離控制機制，可能還存在工作交叉情況，影響了內(nèi)控制度的建設(shè)進程。內(nèi)部控制機制不健全是影響其作用有效發(fā)揮的重要因素。有些事業(yè)單位受行政體制的束縛，制度建設(shè)滯后，并不能引進并調(diào)整內(nèi)部控制制度與流程，未能在資產(chǎn)控制、資金收支管理、財務(wù)報告管理等方面形成全方位的內(nèi)控體系，管理體系不夠規(guī)范，部分員工不能積極參與內(nèi)部控制活動，各部門之間容易出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，降低工作效率。有些事業(yè)單位直接引進了其他單位的內(nèi)控制度，并沒有結(jié)合本單位的實際情況，對相關(guān)規(guī)定進行調(diào)整與創(chuàng)新，各崗位人員的工作權(quán)限與職責(zé)也不明確，缺乏健全的治理機構(gòu)，內(nèi)部機構(gòu)冗雜，難以實現(xiàn)有效的制衡和監(jiān)督。事業(yè)單位由于內(nèi)控機制不健全，難以形成規(guī)范的管理流程，在資產(chǎn)管理、會計核算、內(nèi)部審計監(jiān)督等方面仍然存在一些問題，員工缺乏有效的約束與監(jiān)控，工作效率低下。

2.3 內(nèi)部控制執(zhí)行不力，效果不佳

事業(yè)單位花費很大精力建立完善內(nèi)部控制制度與流程，在執(zhí)行環(huán)節(jié)卻無法有效執(zhí)行，與制度本身設(shè)計合理性存在一定的關(guān)系，但是缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，是內(nèi)控活動控制力不強的主要原因。很多事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機制不完善，審計崗位缺失，并不能采取多元化的方式對本單位資金收支活動、資產(chǎn)控制活動、會計核算等活動進行審計監(jiān)督，無法對內(nèi)部控制制度的落實與執(zhí)行進度加以分析，管理者不了解內(nèi)部控制活動中的問題與漏洞，難以及時創(chuàng)新與完善內(nèi)部控制機制與流程，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不夠合理，內(nèi)部控制執(zhí)行不力［3］。事業(yè)單位管理者重視專業(yè)技術(shù)人員與管理人員的招聘和引進工作，管理人員能夠在自身的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)合規(guī)、高效地完成各項工作，但忽視了內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)與引進工作。單位內(nèi)控人員缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制知識和經(jīng)驗，難以有效地執(zhí)行內(nèi)部控制工作，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進度與效果也不關(guān)注，致使內(nèi)控活動管理效果不佳。

4 水利事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議

4.1 加深內(nèi)控認識

為了促進內(nèi)部控制制度執(zhí)行落實，提升內(nèi)控管理水平，水利事業(yè)單位管理者要增強內(nèi)控管理認識，做好內(nèi)控理論知識專題講座活動，加大內(nèi)控相關(guān)理論的宣傳力度，促使全體人員高度重視內(nèi)部控制工作，將內(nèi)控工作與業(yè)務(wù)工作放在同等重要的位置。積極貫徹落實內(nèi)控目標(biāo)，將內(nèi)部控制納入本單位文化建設(shè)的核心內(nèi)容，讓全體人員能夠充分認識到內(nèi)控的重要性，掌握內(nèi)控的基本知識和方法，在日常工作中更好地應(yīng)用內(nèi)控理念和方法。管理者要帶頭示范積極主動學(xué)習(xí)內(nèi)控理論知識，提高思想認識，充分認識到內(nèi)控建設(shè)是黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要組成部分，積極適應(yīng)新的形勢和變化，樹立內(nèi)控風(fēng)險，加強對重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要崗位的風(fēng)險防控，系統(tǒng)梳理業(yè)務(wù)與財務(wù)活動中的風(fēng)險點，不斷調(diào)整優(yōu)化、補充完善各項規(guī)章制度，將制衡機制、授權(quán)審批、風(fēng)險防控等控制措施，有效嵌入單位日常管理活動，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的全流程監(jiān)督作用，提升事業(yè)單位內(nèi)部控制水平［4］。

4.2 完善內(nèi)部控制機制

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建并完善內(nèi)部控制機制，將內(nèi)部控制方法與手段嵌入各項內(nèi)控活動，實行不相容崗位相分離控制，明確歸口管理部門，建立健全責(zé)任制，確保各部門工作權(quán)限與職責(zé)清晰，促使各部門相互監(jiān)督、相互配合，提高工作質(zhì)量。事業(yè)單位要借鑒與引進其他單位成熟的內(nèi)控機制與管理辦法，結(jié)合本單位的實際情況對內(nèi)部控制制度進行調(diào)整與改進，建立全面覆蓋業(yè)務(wù)的內(nèi)控體系，包括審計、監(jiān)督、評價、考核等制度，并對各項管理流程進行細化，合理設(shè)置組織機構(gòu)，規(guī)范各項活動與行為。

另外，事業(yè)單位必須高度重視全過程風(fēng)險控制機制的建立與完善，建立事前、事中與事后全方位的風(fēng)險管理體系，全面追蹤與監(jiān)督各項風(fēng)險管控過程，有效控制風(fēng)險。管理者應(yīng)當(dāng)認真研究與分析本單位面臨的宏觀經(jīng)濟環(huán)境、業(yè)務(wù)發(fā)展變化情況，梳理各項業(yè)務(wù)與財務(wù)活動中的各項風(fēng)險，深入了解并分析各項風(fēng)險產(chǎn)生的動因，并采取有效的控制手段與措施，降低風(fēng)險對單位的不利影響。管理人員應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變思想，利用管理信息化系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)各項活動中的風(fēng)險隱藏信息，編制風(fēng)險數(shù)據(jù)庫手冊，對各項風(fēng)險源進行分類并深入分析其原因，形成風(fēng)險閉環(huán)管理機制，有效控制風(fēng)險。

4.3 強化內(nèi)部控制活動，提高內(nèi)控執(zhí)行力

水利事業(yè)單位不僅應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注內(nèi)部控制機制的建立與完善，還應(yīng)當(dāng)將目光聚焦在內(nèi)部控制制度的落實與執(zhí)行階段，強化制度建設(shè)與執(zhí)行，健全完善常態(tài)化的監(jiān)督檢查工作體系，采取定期與不定期相結(jié)合的方式，綜合多方力量檢查內(nèi)部控制制度落實情況，核查各部門財務(wù)報銷、政府采購等工作的落實情況，仔細排查本單位業(yè)務(wù)與財務(wù)工作的風(fēng)險，及時查漏補缺，切實將檢查成果轉(zhuǎn)換為內(nèi)控管理效能。事業(yè)單位要構(gòu)建完善的評價體系，定期對員工的工作表現(xiàn)、崗位貢獻以及內(nèi)部控制的執(zhí)行進度進行評估，及時發(fā)現(xiàn)各項活動中的風(fēng)險隱患問題，采取有針對性的風(fēng)險應(yīng)對措施，減少經(jīng)濟損失。另外，事業(yè)單位要健全監(jiān)督體系，設(shè)立專門的審計監(jiān)督部門，定期對本單位資金收支活動、資產(chǎn)控制、會計核算等活動進行審計，追蹤與監(jiān)督各項管理活動，促使各部門人員有效規(guī)范與約束自身的行為，增強各項活動的合規(guī)性與規(guī)范性，促使各部門形成相互監(jiān)督、互相配合的組織架構(gòu)，增強工作效率。事業(yè)單位設(shè)立審計監(jiān)督部門參與重大項目的審議與采購環(huán)節(jié)，實時把控業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，加強檢查、監(jiān)督與評價工作，定期對現(xiàn)行內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險進行自檢自評，有效防范業(yè)務(wù)、管理和廉政風(fēng)險。與此同時，為了保證內(nèi)部控制制度全面貫徹落實，水利事業(yè)單位管理者應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注績效考核管理，將績效管理貫穿內(nèi)部控制制度制定、執(zhí)行與監(jiān)督的全過程，重點追蹤與監(jiān)督各個崗位員工的職責(zé)履行情況及合規(guī)情況，將內(nèi)部控制制度的落實與執(zhí)行情況與各個崗位員工的個人利益相關(guān)聯(lián)，促使其能夠全身心地投入內(nèi)部控制制度建設(shè)，增強內(nèi)部控制制度的嚴肅性和執(zhí)行力，切實提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體成效。

5 結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制已經(jīng)成為事業(yè)單位管理中不可或缺的一部分，對于事業(yè)單位提高經(jīng)濟效益、整合各項資源、提高工作質(zhì)量和效率具有重要的作用。水利事業(yè)單位管理者應(yīng)當(dāng)樹立內(nèi)控意識，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，營造良好的內(nèi)控氛圍，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，防范風(fēng)險，確保事業(yè)單位穩(wěn)定健康發(fā)展。單位管理者應(yīng)當(dāng)積極參與內(nèi)控制度的設(shè)計、實施與監(jiān)督過程，為全體員工樹立榜樣，建立內(nèi)控文化，鼓勵員工積極參與內(nèi)控活動，形成全員參與、全程監(jiān)控的內(nèi)控機制，提高內(nèi)控的效率和效果。

參考文獻

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［作者簡介］翟金會，女，河北保定人，易縣水利局，中級會計師，本科，研究方向：內(nèi)部控制。