國企改革深化提升行動(dòng)之財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對策略

摘要：國企改革深化提升行動(dòng)旨在通過優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、推進(jìn)混合所有制、調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局等手段，全面提升國有企業(yè)的競爭力與效率。在此過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理與應(yīng)對策略顯得尤為重要。本文分析了國企改革背景下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并探討了應(yīng)對策略，旨在提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保障其可持續(xù)發(fā)展。相信通過建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)部控制、完善審計(jì)體系等舉措，可為國企改革深化提升行動(dòng)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)安全保障。

關(guān)鍵詞：國企改革；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因分析；應(yīng)對策略；內(nèi)部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20242542

隨著國有企業(yè)改革的不斷深化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制成為企業(yè)運(yùn)營中的重要議題。國企改革深化提升行動(dòng)通過多維度改革措施，激發(fā)了國有企業(yè)內(nèi)在活力，但同時(shí)也帶來了新的財(cái)務(wù)挑戰(zhàn)。深入剖析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并制定有效的應(yīng)對策略，對于確保國企改革順利進(jìn)行、提升企業(yè)整體競爭力具有重要意義。

一、國企改革深化提升行動(dòng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

（一）混合所有制改革對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

混合所有制改革通過引入社會(huì)資本，優(yōu)化了國有企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了投資主體的多元化。這一過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源更加廣泛，既包括傳統(tǒng)的市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)，也涵蓋了新引入的社會(huì)資本可能帶來的整合風(fēng)險(xiǎn)、控制權(quán)變更風(fēng)險(xiǎn)等。因此，國有企業(yè)需加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面識別與評估，確保改革順利推進(jìn)。

（二）治理結(jié)構(gòu)改革對財(cái)務(wù)內(nèi)控的提升

加強(qiáng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，明確了權(quán)責(zé)邊界，提升了管理效率與透明度。這為企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善提供了有力支持，有助于減少人為操作失誤和舞弊行為，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，決策效率和透明度的提升，使得企業(yè)能夠更快速、準(zhǔn)確地應(yīng)對市場變化，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前瞻性。

（三）產(chǎn)業(yè)布局調(diào)整與財(cái)務(wù)資源配置

優(yōu)化企業(yè)布局和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，整合優(yōu)勢資源，形成產(chǎn)業(yè)集群，提高了資源利用效率和企業(yè)整體競爭力。然而，產(chǎn)業(yè)布局調(diào)整也伴隨著大量的資金投入與資產(chǎn)重組，可能引發(fā)資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)等。因此，國有企業(yè)需加強(qiáng)財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置，確保產(chǎn)業(yè)布局調(diào)整的順利進(jìn)行。

二、國企改革背景下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱與制度缺失

在國有企業(yè)深化改革的過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的薄弱成為引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源之一。企業(yè)管理層對潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的前瞻性認(rèn)知，往往局限于短期經(jīng)濟(jì)效益的追求，而忽視了長期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防控。同時(shí)，內(nèi)部控制制度的缺失或不完善，進(jìn)一步削弱了企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。企業(yè)未能構(gòu)建起全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理流程松散，崗位職責(zé)不清，進(jìn)而為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生提供了溫床。

（二）財(cái)務(wù)信息失真與透明度不足

財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象在國有企業(yè)中屢見不鮮，其根源在于會(huì)計(jì)記錄與處理過程中的不規(guī)范操作及人為干預(yù)。一方面，部分會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不高，對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解不透，導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤頻發(fā)；另一方面，出于利益驅(qū)動(dòng)，部分企業(yè)存在粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表、隱瞞真實(shí)財(cái)務(wù)狀況的行為，使得財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真。此外，財(cái)務(wù)信息透明度不足也加劇了這一問題，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的信息公開機(jī)制，外部利益相關(guān)者難以獲取準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而無法對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況做出合理判斷。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全與監(jiān)督缺失

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，其健全與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的效果。然而，部分國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制存在明顯缺陷，如審計(jì)目標(biāo)設(shè)定模糊、審計(jì)程序不規(guī)范、審計(jì)資源投入不足等，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難以充分發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制的缺失也加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積聚。一方面，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系不完善，各部門之間缺乏有效的溝通與協(xié)作；另一方面，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)受限于獨(dú)立性不足、審計(jì)范圍有限等因素，難以全面揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。

（四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

財(cái)務(wù)人員作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的核心力量，其綜合素質(zhì)的高低直接影響著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成效。然而，在國有企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊的問題較為突出。一方面，部分財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識儲(chǔ)備不足，難以適應(yīng)復(fù)雜多變的財(cái)務(wù)管理環(huán)境；另一方面，部分財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德水平有待提高，存在違規(guī)操作、營私舞弊等行為，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。此外，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)對財(cái)務(wù)人員的信息化技能也提出了更高要求，而部分財(cái)務(wù)人員在這方面仍存在明顯短板。

（五）預(yù)算管理控制能力薄弱

預(yù)算管理作為企業(yè)資源配置與財(cái)務(wù)控制的重要手段，其有效性直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控水平。然而，在部分國有企業(yè)中，預(yù)算管理控制能力薄弱成為引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。一方面，企業(yè)預(yù)算管理觀念落后，預(yù)算編制方法不科學(xué)、不合理，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營狀況脫節(jié)；另一方面，預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控與調(diào)整機(jī)制不健全，預(yù)算執(zhí)行的隨意性和靈活性過大，削弱了預(yù)算的約束力和指導(dǎo)意義。此外，部分企業(yè)在預(yù)算考核與評價(jià)方面也存在不足，難以有效激發(fā)各部門參與預(yù)算管理的積極性與主動(dòng)性。

三、國企改革背景下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識與制度建設(shè)

在國企改革背景下，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)。國有企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃之中，從高層管理者至基層員工，形成全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。通過定期舉辦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研討會(huì)、案例分析會(huì)等形式，提升全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，使風(fēng)險(xiǎn)意識深植人心。同時(shí)，建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，包括風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、監(jiān)控及應(yīng)對機(jī)制，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)有章可循、有據(jù)可查。在制度建設(shè)中，應(yīng)細(xì)化操作流程與標(biāo)準(zhǔn)，避免模糊條款和灰色地帶，提高制度的可執(zhí)行性和約束力。此外，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或崗位，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，確保風(fēng)險(xiǎn)管理制度得到有效執(zhí)行與監(jiān)督。

（二）提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量與透明度

財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與透明度是保障企業(yè)財(cái)務(wù)健康的重要基石。國有企業(yè)應(yīng)加大對財(cái)務(wù)信息的監(jiān)控力度，采用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，如大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。通過建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)報(bào)告編制與審核流程，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與實(shí)際情況相符，減少信息失真現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)信息披露制度，明確披露內(nèi)容、范圍和頻率，提高財(cái)務(wù)信息的透明度與可比性。對于關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地向內(nèi)外部利益相關(guān)者進(jìn)行披露，保障其知情權(quán)。此外，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)與考核，不僅限于專業(yè)知識與技能的提升，更要注重職業(yè)道德素養(yǎng)的培養(yǎng)，通過案例分析、模擬演練等方式，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)操守與責(zé)任感，減少人為操作失誤與舞弊行為的發(fā)生。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制與強(qiáng)化監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，對于發(fā)現(xiàn)與糾正財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。國有企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，明確審計(jì)目標(biāo)與流程，提高審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性。在審計(jì)目標(biāo)設(shè)定上，應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營計(jì)劃展開，確保審計(jì)工作有的放矢、精準(zhǔn)高效。在審計(jì)流程上，應(yīng)細(xì)化審計(jì)步驟與方法，確保審計(jì)過程規(guī)范有序、結(jié)果客觀公正。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與管理，通過引進(jìn)外部專家、參與行業(yè)交流等方式，提升其專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)。此外，建立跨部門協(xié)作機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間的溝通與協(xié)作，確保審計(jì)工作的全面性與深入性。對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)整改與落實(shí)，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，以儆效尤。同時(shí)，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用與反饋，形成持續(xù)改進(jìn)的良性循環(huán)。

（四）提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)直接影響到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。國有企業(yè)應(yīng)加大對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，不僅限于專業(yè)知識與技能的提升，更要注重培養(yǎng)其綜合素質(zhì)與創(chuàng)新能力。通過舉辦專題講座、在線課程、實(shí)踐操作等方式，拓寬財(cái)務(wù)人員的知識視野與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員樹立正確的價(jià)值觀與職業(yè)操守，自覺遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)與企業(yè)規(guī)章制度。在培訓(xùn)過程中，應(yīng)注重理論與實(shí)踐相結(jié)合，通過案例分析、模擬演練等方式提高財(cái)務(wù)人員的實(shí)戰(zhàn)能力。此外，建立完善的考核激勵(lì)機(jī)制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效納入考核體系之中，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作積極性與創(chuàng)造力。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)經(jīng)營管理決策過程，提高其全局意識與戰(zhàn)略眼光，使其能夠更好地服務(wù)于企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)。

（五）加強(qiáng)預(yù)算管理控制能力

預(yù)算管理是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一。國有企業(yè)應(yīng)樹立科學(xué)的預(yù)算管理理念，將預(yù)算管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程之中。在制定預(yù)算方案時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分考慮市場環(huán)境變化、企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整等因素對預(yù)算目標(biāo)的影響，確保預(yù)算方案既具有前瞻性又具有可操作性。同時(shí)，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控與分析工作，采用定期報(bào)告與不定期抽查相結(jié)合的方式，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算調(diào)整機(jī)制上，企業(yè)應(yīng)建立靈活的預(yù)算調(diào)整程序與標(biāo)準(zhǔn)，對于因外部環(huán)境變化或內(nèi)部經(jīng)營策略調(diào)整導(dǎo)致的預(yù)算偏差進(jìn)行及時(shí)調(diào)整與修正。此外，建立完善的預(yù)算考核機(jī)制與評價(jià)體系，將預(yù)算執(zhí)行情況與部門績效考核相掛鉤，提高各部門對預(yù)算管理的重視程度與執(zhí)行力度。通過預(yù)算管理控制能力的提升，有效降低企業(yè)的運(yùn)營成本與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

四、結(jié)語

國企改革深化提升行動(dòng)為國有企業(yè)帶來了新的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)。在此過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)運(yùn)營中的重要環(huán)節(jié)，其有效性直接關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識、提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量與透明度、完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制與監(jiān)督、提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)以及加強(qiáng)預(yù)算管理控制能力等舉措的實(shí)施，國有企業(yè)將能夠有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保改革順利推進(jìn)并取得預(yù)期成效。

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