財務風險管理下企業(yè)內(nèi)控體系建設研究

張曉麗

（山西機械化建設集團有限公司，太原 030000）

引 言

在實施企業(yè)內(nèi)控制度時，應從經(jīng)營實踐出發(fā)，選擇科學、合理、規(guī)范的方法，系統(tǒng)評估運作方式，使企業(yè)的整體財務管理得到全面的優(yōu)化與規(guī)范化，從而提升企業(yè)的經(jīng)營能力，使企業(yè)的經(jīng)營效益最大化，并將有關的經(jīng)營思想貫穿于整個流程。風險管理就是由各部門、各崗位的領導者，通過對相應管理問題的認識與判斷，并對自己的行動是否科學、合理，是否存在相應的風險做出相應的預防與管理方案。

一、財務風險的基本定義

所謂“財務風險”，便是“負債高”所產(chǎn)生的不良影響，會導致企業(yè)必須還款本金利息，進而導致企業(yè)臨時資金短缺，乏力還款，甚至還有倒閉的可能。財務風險可以分為廣義和小范圍兩類。廣義的財務風險，主要是因為國家新政策的改變，政府部門相關費用的變化，新法律法規(guī)的發(fā)生，企業(yè)之間的競爭，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、方案的變化，企業(yè)具體財務會計活動的成效與期望目標的誤差，導致企業(yè)經(jīng)營資金上比較可能出現(xiàn)很大的風險。企業(yè)的每個業(yè)務流程階段都和金融活動息息相關，如籌集資金、投資、產(chǎn)品營銷、股東分紅等，這些都存在一定的風險。財務風險是企業(yè)在運營過程中所面臨的一種重要風險，它指的是在開展商業(yè)服務活動時，因為各種各樣可變性而引起的無法控制的風險，很容易造成財產(chǎn)損失[1]。在這種環(huán)境下，大部分企業(yè)都意識到了財務風險管理的必要性，并把它融入業(yè)務的各個方面，以求營造良好的內(nèi)部結(jié)構環(huán)境來減少財務風險。在開展財務風險管理時，一定要考慮到就算不能為企業(yè)產(chǎn)生直接的經(jīng)濟收益，也要能夠為管理人員給予正確的風險信息，并對它進行標準化管理。因此，企業(yè)的財務風險管理方法將會對企業(yè)的高速發(fā)展產(chǎn)生極為重要的影響[2]。

二、企業(yè)內(nèi)部財務風險防范的必要性

（一）提高企業(yè)的效益

企業(yè)通過構建完善的內(nèi)部控制體系，可以有效降低企業(yè)的資金支出，保證各類資金的正常運轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制制度的建立可以改變員工的思維，增強企業(yè)的運營能力，從而改善企業(yè)的經(jīng)營管理。企業(yè)的財務管理就是要實施內(nèi)部控制制度，以保證所有的數(shù)據(jù)都是正確的。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)薪酬體系的重要組成部分，在企業(yè)的具體運作中，必須堅持“以人為本”的思想，制定有效的獎懲機制，以充分發(fā)揮企業(yè)的積極性，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）提高財務信息的準確性

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部財務管理工作及其內(nèi)部控制工作，可以進一步優(yōu)化企業(yè)會計信息的精確性，在內(nèi)部控制工作環(huán)節(jié)中，會對企業(yè)會計信息的真實有效性、穩(wěn)定性、及時性明確提出更高的要求，如果是在企業(yè)的運營與發(fā)展過程中遇到了會計信息與具體情況不匹配的情況，將對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展造成不良影響[3]。各種外在因素、人為要素是導致會計信息與事實不符的主要原因，根據(jù)高效的內(nèi)部控制工作，可以對有關工作人員的工作職責和管理權限進行更加明確的劃分，仔細檢查會計信息，確保財務管理工作在嚴格監(jiān)管條件下開展，倘若發(fā)覺某一運營階段和財務管理工作存在問題，可以通過高效的內(nèi)部控制和財務管理工作開展解決，以此提高企業(yè)會計信息的精確性。

三、企業(yè)財務內(nèi)控體系存在的問題分析

（一）企業(yè)缺乏完整的財務風險管理體系

財務風險管理模式不完善是造成企業(yè)財務風險的重要原因。一部分企業(yè)缺乏完善的財務風險管理模式和優(yōu)化、精準的財務風險控制方法，當財務風險發(fā)生時，企業(yè)各個部門相互之間無法互動交流，規(guī)避風險能力大幅度降低，導致財務工作無法貫徹執(zhí)行，財務內(nèi)控體系不理想[4]。企業(yè)傳統(tǒng)管理模式和不科學的內(nèi)部結(jié)構都是大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務風險加劇的重要原因。相對落后的財務管理模式，如財務預警模型和指標不足，可能導致企業(yè)無法及時鑒定財務風險，導致誤判和忽視，從而增加企業(yè)財務工作人員的壓力。

（二）會計信息失真嚴重

在經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)財務非常容易出現(xiàn)各類問題，其中會計信息失真是最常見、最棘手的問題。這主要是因為企業(yè)缺乏嚴格的管理方案來約束財務工作，造成相關工作的隨機性和錯亂性，無法保證財務信息的精確性，進而影響企業(yè)各類運營管理事項的開展。與此同時，從銷售費用層面來看，也可以體現(xiàn)出財務會計失真問題。例如，不能及時整改財務報告，造假事件頻發(fā)，有關部門對這一問題重視程度不夠，導致企業(yè)財務報銷與實際情況不符，容易引起經(jīng)營風險，阻礙企業(yè)發(fā)展。

（三）財務內(nèi)控缺乏約束

企業(yè)欠缺完備的內(nèi)部監(jiān)督體制，無法提升財務內(nèi)控管理效果。一是內(nèi)部監(jiān)督有效性不夠。現(xiàn)階段，一些企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督意識薄弱，把會計工作和財務審計混為一談，并沒有單設內(nèi)部審計部門。財會人員自糾自查，降低內(nèi)部審計監(jiān)管的有效性。二是內(nèi)部監(jiān)督制度的可持續(xù)性不夠。一方面，企業(yè)未明確內(nèi)部監(jiān)督的總體目標，監(jiān)管流于形式的問題比較嚴重。在內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)中，合理、合法、合規(guī)等是需要關注的重點，若沒有從多個方面進行深層次檢查，就不能及早發(fā)現(xiàn)財務內(nèi)部控制的不足。另一方面，企業(yè)因未明確內(nèi)部監(jiān)督審批的具體內(nèi)容，所以無法穩(wěn)步推進內(nèi)部監(jiān)督活動。同時，企業(yè)沒有根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化和趨勢及時動態(tài)調(diào)整內(nèi)部審計方法和評價機制，將面臨機制固化問題。

四、財務風險管理下企業(yè)內(nèi)控體系建設途徑

（一）樹立正確的企業(yè)全員內(nèi)控管理意識

為了能充分發(fā)揮財務內(nèi)控的優(yōu)點，首先應使得企業(yè)員工樹立正確的內(nèi)部控制認知，意識到財務內(nèi)控的重要性。企業(yè)員工在實踐過程中可以參考以下三點。

首先，企業(yè)內(nèi)控管理者應從點滴做起，正確引導更多企業(yè)員工加入財務內(nèi)控工作中，根據(jù)開展有關的推廣活動，按時為員工開展業(yè)務培訓，確保每一名員工都能意識到每日任務的重要性，進而提高企業(yè)的凝聚力。只有融合企業(yè)持續(xù)發(fā)展的具體情況，實現(xiàn)資金合理利用，從企業(yè)長遠發(fā)展的視角制定內(nèi)控管理總體目標，才可以健全現(xiàn)階段的內(nèi)控工作。

其次，為了快速完成管理計劃，員工需要從點滴做起，樹立認真學習的思想，不斷學習與內(nèi)控有關的基礎知識及相關法律法規(guī)，積極主動地改變傳統(tǒng)內(nèi)控管理核心理念及管理機制，革除傳統(tǒng)式比較落后的管理模式，合理利用信息技術對財務會計進行適用[5]。

最后，要把內(nèi)控管理作為重要難題對待，確保財務內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展中充分發(fā)揮更多的功效?？偠灾?，只有樹立很強的財務內(nèi)控責任意識，而且不斷反思社會經(jīng)驗，及時處理內(nèi)控管理存有的現(xiàn)實問題，避開隱性的經(jīng)營風險，才能夠促進企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。

（二）建立科學的財務內(nèi)控制度

我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部管理模式以法人為核心，權力相對集中，總體管理決策由領導層做出。建立科學、合理的財務內(nèi)控制度可以有效解決這一尷尬局面。具體來說，要合理劃分整個企業(yè)的架構，整頓和調(diào)整內(nèi)部，建立更加層級化的管理體系，分解法人集權，設立內(nèi)部董事會、監(jiān)事會等，并完善股東大會制度以分散企業(yè)利益，使這些組織的利益與企業(yè)緊密聯(lián)系在一起。同時，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策需要通過內(nèi)部討論，認真論證決策的可執(zhí)行性和有效性，全面提升企業(yè)經(jīng)營決策的科學性和合理性。內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部由監(jiān)事會領導控制，使其發(fā)揮應有的價值和作用。通過科學、合理的財務內(nèi)控體系，可以進一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部領導的管理水平，在內(nèi)控和財務管理方面取得創(chuàng)新突破。

（三）完善企業(yè)財務風險預警體系

一個完整的風險管理方案應定義并遵循一系列規(guī)范性的操作流程，包括辨別風險、利用財務數(shù)據(jù)、分析未來現(xiàn)金流量走勢和衡量社會經(jīng)濟發(fā)展風險水平。務必依據(jù)運營或財務會計防范措施調(diào)整風險，包括運用金融衍生產(chǎn)品。因此，企業(yè)財務風險管控機制的建立應盡量遵循專業(yè)化、規(guī)范化。首先，企業(yè)需要根據(jù)自身和行業(yè)特征，制定與等級風險預警指標值相對應的風險防范措施，保證在風險到來的時候能夠及時、有效地處理。其次，完善風險預警指標，建立科學的會計預警數(shù)字模型，解決數(shù)據(jù)不平衡特性中的預警難點。最后，無論選擇哪種風險管理機制，最主要的是應建立非常明確的標準，并保持風險主管機構的主動性。

（四）落實財務共享機制

我國已邁入信息化時代，在數(shù)字化的大環(huán)境下，財務工作人員采用信息技術能夠更高效地完成財務工作。因此，企業(yè)理應采用完備的財務分享機制和方式，要求財務管理人員對企業(yè)財務情況充分了解，并采用科學、合理的數(shù)據(jù)分析方法。站在設備的角度來講，如果出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)漏洞，系統(tǒng)將鑒別系統(tǒng)漏洞發(fā)生的原因，同時向主管部門推送相關知識，這有利于引起管理者的高度重視，能夠確保對財務方案出現(xiàn)的問題及時糾正、風險性問題妥善處理。除此之外，企業(yè)在提升財務信息安全系統(tǒng)的前提下，理應結(jié)合自己的運營與財務業(yè)務需求，打造一個高效的財務信息系統(tǒng)。比如，采用互聯(lián)網(wǎng)信息技術打造一個能夠充分發(fā)揮信息技術的重要意義、以企業(yè)財務管理與業(yè)務流程經(jīng)營情況為基礎的財務管理系統(tǒng)，在建立完該系統(tǒng)后，將不同種類的資產(chǎn)管理功能添加到財務系統(tǒng)內(nèi)，采用信息技術管理企業(yè)財務。與此同時，為了防止企業(yè)財務管理系統(tǒng)存在安全隱患，還應該高度重視監(jiān)管和優(yōu)化軟件服務平臺，尤其在設備所涉及的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)資金風險、自動識別管控風險和數(shù)據(jù)密匙等控制模塊，盡量避免發(fā)生企業(yè)財務風險。

（五）加強財務人員風險管理認識專業(yè)培訓

提升企業(yè)的運營狀況，首先要從財務人員著手。通過實地考察等手段，提高企業(yè)的財務風險控制水平，改變傳統(tǒng)的風險防范思想，創(chuàng)新財務風險的管理手段，讓財務人員進入更好的環(huán)境。其次，要加強財務人員的風險管理意識，引入專門的人才指導財務人員尋找最根本的財務風險，以及思考怎樣處理深層的財務風險。因而，假如企業(yè)存在美元走勢的運營風險，在預估本國貨幣外匯價格上升后，企業(yè)應當按時償付外幣和其他應收賬款，或者延期償付外幣和其他應收賬款，否則要逆向行事。最后，要強化財務人員的職業(yè)操守和文化素質(zhì)。在進行風險控制時，必須嚴格遵循國家有關的法律法規(guī)，不得超出法律規(guī)定的范圍。此外，財務人員還必須獨立掌握一種創(chuàng)新的風險控制策略，提高自己的技能，并根據(jù)企業(yè)實際情況，運用所掌握的知識進行特定的財務風險控制。例如，提前制訂一個財務風險控制計劃，做好收入支出方案。在做賬環(huán)節(jié)，針對應收賬款，企業(yè)一定要催款，減少企業(yè)壞賬風險；針對應付款，財務人員在和經(jīng)銷商商議確保供應的前提下，應盡可能分期還款，從而降低企業(yè)流動資金的風險。

（六）豐富融資渠道，增加資金籌措能力

一方面，在國家層面，在穩(wěn)步推進金融業(yè)發(fā)展的過程中，應在符合相關要求的前提下適當提高信貸產(chǎn)品的份額，簡化企業(yè)的貸款流程，提高貸款上限，加強對企業(yè)貸款融資的扶持，以增加融資的成功率。

另一方面，要加強對企業(yè)內(nèi)部資本的控制，建立健全的經(jīng)營機制，防范財務風險，并保證資金的正確使用。首先，要改進企業(yè)的資本運作機制，采取多種方式確保企業(yè)的內(nèi)部會計資料準確無誤，以企業(yè)的真實情況、財務情況、信譽度為依據(jù)，建立一種以交易客體為基礎的信貸制度。由于業(yè)務交流是企業(yè)與企業(yè)的交流，因此要強化對應收賬款的控制，防止出現(xiàn)延期返工的情況，確?？铐椀幕厥漳軌虻玫郊磿r的回報。其次，要健全財務機構的風險控制體系。在合作中必須妥善處理雙方的債務問題，保證資本流動均衡，避免出現(xiàn)財務危機，并加強對財務風險的認識和預防[6]。

結(jié) 語

在企業(yè)發(fā)展過程中，由于內(nèi)外部環(huán)境的制約，存在著一定的風險，但是財務風險是客觀存在的。因此，要想擺脫這種困境，就必須進行深入的分析，找到最合適的融資方式，做出最合理的投資決策。同時，財務管理者應主動學習和應用數(shù)字化企業(yè)財務風險管理的知識和技能，運用更深層次的財務風險量化和管理模型，實現(xiàn)更準確的風險指標計量。內(nèi)外部財務風險管控貫穿于企業(yè)管理的全過程。因此，企業(yè)應牢牢把握新時代發(fā)展的要求，結(jié)合產(chǎn)業(yè)結(jié)構和市場發(fā)展情況，積極擁抱數(shù)字技術，為企業(yè)財務風險管理和控制提供堅實的技術支撐，促進企業(yè)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。