關(guān)于保險公司財務(wù)工作轉(zhuǎn)型升級的思考

狄敏

［摘 要］財務(wù)管理是保險公司現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容，其在協(xié)調(diào)保險公司保費收入和理賠支出關(guān)系中起到重要作用?，F(xiàn)代管理理念下，保險公司的財務(wù)管理環(huán)境發(fā)生變化，財務(wù)管理重點也隨之改變。本文在闡述保險公司經(jīng)營即財務(wù)管理特征的基礎(chǔ)上，指出管理會計是保險公司財務(wù)工作轉(zhuǎn)型升級的重要方向，提出保險公司需要深化對管理會計的正確認(rèn)識，在優(yōu)化企業(yè)財務(wù)組織模式的基礎(chǔ)上，努力實現(xiàn)業(yè)財融合，重新定位財務(wù)工作職能，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息管理，并控制財務(wù)風(fēng)險問題，才能實現(xiàn)財務(wù)管理向管理會計的有效轉(zhuǎn)變，進(jìn)而優(yōu)化財務(wù)資源利用效果，推動保險公司的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］保險公司；財務(wù)管理；管理會計；轉(zhuǎn)型

［中圖分類號］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

近年來，隨著人們保險意識的增強(qiáng)，我國商業(yè)保險產(chǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，從2017年開始，我國保費收入規(guī)模穩(wěn)居全球第二，到2021年，國內(nèi)保險公司的保費收入達(dá)到44 900億元［1］。伴隨著保險公司業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，公司之間的競爭愈發(fā)激烈，加強(qiáng)財務(wù)管理及轉(zhuǎn)型發(fā)展成為保險公司現(xiàn)代化發(fā)展的內(nèi)在要求。新時代，保險公司財務(wù)管理的戰(zhàn)略化意識增強(qiáng)，這有效地推動了財務(wù)管理向管理會計的轉(zhuǎn)型，對于保險公司的持續(xù)發(fā)展具有積極作用。

1 保險公司經(jīng)營及財務(wù)管理特征

1.1 經(jīng)營特征

壽險公司通過簽訂保險條款并收取保險費用，實現(xiàn)了被保險人風(fēng)險的轉(zhuǎn)嫁管理。在實際經(jīng)營中，壽險公司經(jīng)營具有先銷售、后生產(chǎn)的特征，即壽險公司的經(jīng)營活動是從保單銷售開始的，隨后才需要進(jìn)行保單的生產(chǎn)、續(xù)期收費、批改理賠等工作，在這種生產(chǎn)模式下，壽險公司基本上沒有“生產(chǎn)過?！被颉爱a(chǎn)品積壓”的問題。同時，壽險公司在經(jīng)營中需要設(shè)置一定的責(zé)任準(zhǔn)備金，這本質(zhì)上是對客戶的負(fù)債，壽險公司每簽發(fā)一份保險合同，其需要籌備的責(zé)任準(zhǔn)備金就會增加。換言之，壽險公司收取的保費越多，所承擔(dān)的風(fēng)險也就越大，同時需要應(yīng)付的負(fù)債規(guī)模也就越高。此外，在整個保險期間內(nèi)，壽險公司所承擔(dān)的風(fēng)險是均衡的，隨著責(zé)任準(zhǔn)備金的增加，壽險公司應(yīng)付負(fù)債的能力也是逐漸增加，在經(jīng)營核算中，公司多采用風(fēng)險逐年減少的核算方式，實現(xiàn)了保費收取與保險理賠的有效統(tǒng)一。值得注意的是，壽險公司經(jīng)營對于成本預(yù)算工作的依賴性較強(qiáng)，其需要在經(jīng)營中積極開展預(yù)算工作，確保保險業(yè)務(wù)的實際成本小于預(yù)計成本，以此來實現(xiàn)企業(yè)獲利，實現(xiàn)良性發(fā)展［2］。

1.2 財務(wù)管理特征

分析保險公司經(jīng)營實際可知，企業(yè)保險合同中嵌入了較多的衍生性金融工具，即部分保單具有投資、儲蓄、保險的多樣職能，這種保單功能的復(fù)雜性增加了保險公司財務(wù)管理的難度，財務(wù)人員在實際管理中需要使用大量的金融技術(shù)。另外，保險公司財務(wù)管理工作的專業(yè)性較高，難度較大，其在管理中需要考慮營業(yè)成本和風(fēng)險成本兩個因素，并且在這兩個要素控制中，保險公司雖然實施了權(quán)責(zé)發(fā)生制管理，但是這種管理只能完成理論上的短期資金運行，對于保險公司長期性的資金流動管理考慮不足，為此還需要通過創(chuàng)新財務(wù)管理方式來取得良好的發(fā)展效益。

2 保險公司財務(wù)工作轉(zhuǎn)型方向——管理會計

2.1 管理會計是保險公司財務(wù)轉(zhuǎn)型的方向

現(xiàn)代財務(wù)管理體系下，人們對財務(wù)管理的戰(zhàn)略化水平提出了較高的要求，這推動了財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型發(fā)展，管理會計成為保險公司財務(wù)轉(zhuǎn)型的重要方向。從管理過程來看，戰(zhàn)略化的管理會計貫穿保險公司經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，其對于保險公司財務(wù)戰(zhàn)略制定、實施、評估和反饋具有深刻的影響。在保險公司運營管理進(jìn)入整體化風(fēng)險管理階段后，其在戰(zhàn)略化的管理會計理念應(yīng)用中，還建設(shè)了專業(yè)化的成本中心、利潤中心和責(zé)任中心，通過金融衍生工具的使用，有效地滿足了公司財務(wù)管理的現(xiàn)實需要。

2.2 保險公司管理會計的目標(biāo)職能

融入管理會計理念后，保險公司的財務(wù)管理的目標(biāo)職能發(fā)生了較大的變化，在全新的管理模式下，保險公司需要通過相對成本、顧客盈利、產(chǎn)品生命周期等要素的分析，實現(xiàn)公司財務(wù)事項的過去解析、現(xiàn)在控制和未來規(guī)劃，實現(xiàn)短期效益與長期價值相統(tǒng)一的目標(biāo)。并且在管理會計職能發(fā)揮過程中，保險公司需要深入分析保險產(chǎn)品銷售和業(yè)務(wù)風(fēng)險之間的關(guān)系，對保險服務(wù)過程中的財務(wù)信息、人力資源、競爭對手差異等多元要素實時分析，改善保險業(yè)務(wù)價值鏈管理的著力點，以來實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的相互匹配，提高保險公司的盈利能力，這樣才能有效適應(yīng)保險公司財務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展需要，增強(qiáng)保險公司的市場競爭能力［3］。

3 保險公司財務(wù)轉(zhuǎn)型中的問題

3.1 缺乏對管理會計的正確認(rèn)識

管理會計是一種戰(zhàn)略性的財務(wù)管理方式，其與傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作具有較大的差異，在財務(wù)轉(zhuǎn)型的初期階段，保險公司財務(wù)人員需要準(zhǔn)確分析管理會計的內(nèi)涵、方法和要求，提升關(guān)聯(lián)會計應(yīng)用的整體效益。然而在當(dāng)前環(huán)境下，部分保險公司的財務(wù)管理人員缺乏戰(zhàn)略思維和意識，在財務(wù)管理中沿用了傳統(tǒng)的管理理念和方法，這使得保險公司財務(wù)管理工作中存在一定的短期行為。尤其是在企業(yè)本、量、利分析中，企業(yè)保險產(chǎn)品銷售數(shù)量和銷售收入之間存在一定的線性關(guān)系，并且在財務(wù)管理中對于自身的人力資源成本考慮不足，導(dǎo)致財務(wù)管理的內(nèi)容不夠全面，難以實現(xiàn)財務(wù)價值的有效控制。

3.2 財務(wù)管理組織框架適應(yīng)性問題

保險公司在向管理會計轉(zhuǎn)型中還需要考慮財務(wù)組織框架設(shè)置大的問題。這是因為在管理會計下，保險公司業(yè)務(wù)與財務(wù)的聯(lián)系進(jìn)一步加強(qiáng)，需要在財務(wù)管理中建立共享服務(wù)中心，并深化企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)計，滿足新時期的管理需要。然而結(jié)合實際控制，部分保險公司仍然沿用了傳統(tǒng)的財務(wù)管理框架，財務(wù)人員的職能發(fā)揮有限，難以有效參與到管理會計下企業(yè)的規(guī)劃、預(yù)測、分析、控制工作當(dāng)中。另外，在現(xiàn)有的組織框架下，部分財務(wù)人員未能科學(xué)開展自身財務(wù)管理知識、技能的更新，導(dǎo)致自身的財務(wù)管理能力難以滿足企業(yè)管理會計的要求，對保險公司的持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面影響。

3.3 業(yè)務(wù)與財務(wù)尚未融合

業(yè)財融合是保險公司深化管理會計理念和方法應(yīng)用的重要特征。現(xiàn)階段，保險公司財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門具有較強(qiáng)的獨立性，兩個部門的聯(lián)系不強(qiáng)，這使得部門間的信息流通不及時，存在較為嚴(yán)重的信息壁壘問題，難以實現(xiàn)業(yè)財信息的共享利用。同時在業(yè)務(wù)開展中，部分保險公司對于業(yè)財融合信息的應(yīng)用層次較淺，只是結(jié)合保險產(chǎn)品銷售情況進(jìn)行簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)核算，未能有效發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)的指導(dǎo)作用，對于保險公司后期產(chǎn)品設(shè)計、營銷方案規(guī)劃的考慮不足，影響了管理會計預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。此外，在管理會計理念下，保險公司開展業(yè)財融合工作需要考慮自身的社會效益，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的統(tǒng)一。然而在現(xiàn)實管理中，部分營銷人員對于自身社會效益的考慮不足，在整個營銷活動中對客戶存在一定的信息保留現(xiàn)象，這使得部分客戶對保險產(chǎn)品的信賴度不高，對保險企業(yè)營銷活動心存抵觸，阻礙了保險企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.4 信息技術(shù)支撐不足

保險公司管理會計工作的開展需要先進(jìn)的技術(shù)平臺作為支撐，以此來提升業(yè)財信息管理效率性和質(zhì)量性。目前，保險公司明顯存在信息技術(shù)應(yīng)用不足的問題，表現(xiàn)為保險公司的線上營銷平臺建設(shè)滯后，在業(yè)財一體化系統(tǒng)建設(shè)和共享應(yīng)用中仍有不足。保險產(chǎn)品的營銷對于人力資源的依賴性較大，只有當(dāng)營銷員完成保險產(chǎn)品銷售后，才會在公司的信息數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)存檔，這影響了基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)管理的效率，難以滿足保險公司管理會計提出的高效管理需要。另外，保險公司業(yè)財信息系統(tǒng)應(yīng)用中對于網(wǎng)絡(luò)安全的考慮不周，缺乏對系統(tǒng)本身的維護(hù)和安全管理，容易因網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定、外部黑客攻擊造成數(shù)據(jù)錯亂等問題，降低了管理會計應(yīng)用的整體效果。

4 保險公司財務(wù)轉(zhuǎn)型升級的要點

4.1 深化對管理會計的正確認(rèn)識

管理會計是保險公司財務(wù)轉(zhuǎn)型的重要方向，在現(xiàn)代財務(wù)管理模式下，保險公司還需要深化對管理會計的正確認(rèn)識，營造良好的財務(wù)轉(zhuǎn)型環(huán)境。一方面，保險公司需要積極開展職工的繼續(xù)教育工作，在職工教育中滲透管理會計的思想內(nèi)涵，使得企業(yè)職工認(rèn)識到管理會計的層次遠(yuǎn)高于企業(yè)的管理，理解管理會計的控制、核算、預(yù)算、規(guī)劃職能，樹立戰(zhàn)略管理的思想，為管理會計的融合應(yīng)用創(chuàng)造良好條件。另一方面，在融入管理會計理念后，保險公司需要對自身的管理體系進(jìn)行優(yōu)化，通過頂層設(shè)計明確管理會計的實施方案，制定完善的管理措施，對公司資源配置、業(yè)財一體化管理實施引導(dǎo)，并努力打造現(xiàn)代化的經(jīng)營平臺，推動保險公司財務(wù)管理的全面升級。

4.2 優(yōu)化企業(yè)財務(wù)組織模式

融入管理會計理念后，保險公司還需要優(yōu)化自身的財務(wù)組織模式，依托先進(jìn)的組織模式推動業(yè)財融合工作的有序開展。一是在傳統(tǒng)財務(wù)管理框架應(yīng)用的基礎(chǔ)上，保險公司需要持續(xù)優(yōu)化自身財務(wù)會計、管理會計的職能，結(jié)合組織職能差異，設(shè)計保險公司的共享中心，統(tǒng)籌考慮企業(yè)的財務(wù)、業(yè)務(wù)活動，滿足數(shù)據(jù)高效利用的現(xiàn)實需要。二是在管理會計共享中心下設(shè)計結(jié)算部、核算部、支付部、綜合部和審核部，對本單位的資源成本、渠道成本進(jìn)行管理，統(tǒng)籌銷售成本、管理成本，并在這些要素管理中積極開展預(yù)算、績效、核算和風(fēng)險管理，確保戰(zhàn)略化管理會計工作的有序開展。

4.3 實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的深度融合

業(yè)財融合是保險公司財務(wù)轉(zhuǎn)型的內(nèi)在要求，也是提升管理會計水平的重要條件。首先，基于管理會計理念實施業(yè)財融合時，保險公司需要加強(qiáng)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，依托現(xiàn)代信息技術(shù)建立完善的溝通渠道，加快兩個部門間的信息流通，有效消除信息壁壘問題。其次，保險公司需要重視業(yè)財一體化平臺的建設(shè)，通過該平臺統(tǒng)籌企業(yè)保險產(chǎn)品設(shè)計、營銷、財務(wù)管理等多項活動，更好地適應(yīng)新時期的管理需要。最后，在保險公司業(yè)財融合過程中，保險公司需要將財務(wù)管理滲透在業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，對保單管理中的投資、儲蓄、保險功能實施控制，系統(tǒng)考慮企業(yè)的財務(wù)成本、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，以此來取得良好的發(fā)展效益，推動保險公司的持續(xù)發(fā)展。

4.4 做好財務(wù)工作的重新定位

管理會計對保險公司的財務(wù)管理工作提出了全新的要求，在新時期，保險公司還需要做好財務(wù)管理工作的重新定位。一方面，保險公司在財務(wù)管理中應(yīng)重視管理職能向服務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，即在努力結(jié)合財務(wù)、業(yè)務(wù)深度融合的基礎(chǔ)上，保險公司需要推動財務(wù)人員的業(yè)務(wù)化，實現(xiàn)業(yè)務(wù)人員的財務(wù)化，使得財務(wù)成為真正的總后勤保障部，為業(yè)務(wù)前端提供強(qiáng)大的后援保障；另一方面，在財務(wù)工作重新定位中，保險公司需要改變以往以財務(wù)為主導(dǎo)的立場，扎實推進(jìn)換位思考工作，要求財務(wù)人員深入到企業(yè)業(yè)務(wù)流程的各個方面，考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀和需求，并發(fā)揮規(guī)劃、控制作用，實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動的有效引導(dǎo)和改造，以此來提升業(yè)財融合的廣度和深度，取得良好的業(yè)財融合效果。

4.5 加強(qiáng)信息基礎(chǔ)管理

基礎(chǔ)信息管理是保險公司扎實推進(jìn)管理會計工作的重要內(nèi)容，在信息基礎(chǔ)建設(shè)管理中，保險公司需要注意加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財務(wù)部門的聯(lián)系，在現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐下，通過工作微信群、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)平臺等方式，建立財務(wù)、業(yè)務(wù)部門的信息溝通渠道，快速準(zhǔn)確地完成兩個部門的信息交流，系統(tǒng)消除信息壁壘，為管理會計工作的開展和職能發(fā)揮提供有效的數(shù)據(jù)支撐。同時在建立完善的管理會計信息基礎(chǔ)后，保險公司需要積極拓展線上業(yè)務(wù)渠道，通過網(wǎng)絡(luò)渠道完成企業(yè)保險產(chǎn)品的線上查詢、統(tǒng)計和分析，并且由總部對下屬分公司的財務(wù)核算、預(yù)算、資金管理實施監(jiān)督和對比分析，形成適時編制、任意查詢的信息環(huán)境，為公司財務(wù)、業(yè)務(wù)管理工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。此外，在管理會計理念下，保險公司在發(fā)展中還需要考慮自身的社會效益，通過購買保險產(chǎn)品積極參與保險公司的業(yè)務(wù)活動，為保險公司的發(fā)展?fàn)I造良好的外部環(huán)境，增強(qiáng)管理會計應(yīng)用的實效性。

4.6 實施財務(wù)風(fēng)險控制

保險公司財務(wù)管理工作具有專業(yè)性、復(fù)雜性、風(fēng)險性的特征，在財務(wù)管理向管理會計轉(zhuǎn)型中，保險公司還需要重視財務(wù)風(fēng)險的有效控制。一是保險公司需要建立完善的財務(wù)風(fēng)險評估管理和預(yù)警防范機(jī)制，通過完整的管理制度和先進(jìn)的技術(shù)平臺，準(zhǔn)確識別保險公司財務(wù)管理中的各種風(fēng)險，做好財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督、分析和防控工作。二是保險公司需要在財務(wù)風(fēng)險管理中建立完善的反饋機(jī)制，通過剛性管控和柔性指標(biāo)管理的方式，構(gòu)建財務(wù)管理的新模式，達(dá)到雙管齊下管理的目的。三是在具體的管理內(nèi)容層面，保險公司需要從會計核算、費用審核、資金支付等層面出發(fā)，對保費收支、理賠支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險進(jìn)行歸類管理，防止公司出現(xiàn)較大的財務(wù)損失。四是積極使用風(fēng)險防控對策的同時，保險公司需要加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理，通過預(yù)算、資本分配、盈利能力分析等方法的應(yīng)用，提升企業(yè)的綜合效益，促進(jìn)管理會計目標(biāo)的實現(xiàn)。

5 結(jié)語

財務(wù)管理在保險公司效益增長和持續(xù)發(fā)展中起到關(guān)鍵作用，相比其他企業(yè)財務(wù)管理過程，保險公司財務(wù)管理工作具有較強(qiáng)的風(fēng)險性，需要重視財務(wù)管理工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展。管理會計是保險公司財務(wù)轉(zhuǎn)型的重要方向，保險公司只有深刻認(rèn)識到管理會計與財務(wù)管理的差異，按照管理會計戰(zhàn)略部署的要求，對企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)和具體要素實施管理，才能有效提升企業(yè)財務(wù)管理的戰(zhàn)略水平，取得良好發(fā)展效益，推動保險公司的持續(xù)、穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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