房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)運(yùn)用方法探究

［摘 要］房地產(chǎn)行業(yè)是推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱。近年來，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展速度越來越快，為了促進(jìn)其更好地發(fā)展，我國政府也開始對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收制度進(jìn)行調(diào)整，使其能夠適應(yīng)當(dāng)前的市場環(huán)境。但由于房地產(chǎn)企業(yè)涉及很多財(cái)務(wù)問題，其稅收籌劃問題也就變得十分重要。在財(cái)務(wù)管理過程中，稅務(wù)籌劃能夠?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)節(jié)約大量的成本，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提高。為此，本文簡單論述稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)籌劃應(yīng)堅(jiān)持的原則，在此基礎(chǔ)上分析房地產(chǎn)企業(yè)籌劃財(cái)務(wù)運(yùn)用過程中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決措施，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)技術(shù)人員提供幫助。

［關(guān)鍵詞］房地產(chǎn)企業(yè)所得稅；稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)運(yùn)用

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

稅收政策是國家針對不同稅種制定的一些規(guī)定，其目的是通過稅收來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。近年來，隨著我國政府對房地產(chǎn)企業(yè)稅收政策調(diào)整力度的不斷加大，我國房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為更好地應(yīng)對這一問題，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)從自身出發(fā)，制訂符合自身發(fā)展現(xiàn)狀的稅務(wù)籌劃方案，使其能夠更好地適應(yīng)當(dāng)前的市場環(huán)境。

1 稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)籌劃應(yīng)堅(jiān)持的原則

1.1 稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要想更好地降低企業(yè)的稅負(fù)，就必須了解稅收政策的相關(guān)內(nèi)容。在當(dāng)前稅收政策不斷調(diào)整和完善的過程中，若不能準(zhǔn)確了解和掌握稅收政策的變化情況，就很容易使企業(yè)產(chǎn)生一定的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行操作，所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定［1］。但是當(dāng)前我國稅法中還沒有明確規(guī)定稅收籌劃具體的操作方法和流程，所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境比較復(fù)雜，很多企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)缺乏明確的目標(biāo)和計(jì)劃，最終導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。因此，在實(shí)際工作中，必須根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況制訂明確而又合理的稅務(wù)籌劃方案。

1.2 稅務(wù)籌劃應(yīng)堅(jiān)持的原則

1.2.1 合法原則

稅務(wù)籌劃作為一種合理合法的繳稅行為，不僅可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化，同時(shí)還能維護(hù)國家的稅收利益，保障社會(huì)公共利益。因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)必須堅(jiān)持合法原則。

1.2.2 成本效益原則

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要綜合考慮成本和效益之間的關(guān)系。如果稅務(wù)籌劃的成本小于預(yù)期收益，那么就可以考慮進(jìn)行稅務(wù)籌劃；如果稅務(wù)籌劃的成本大于預(yù)期收益，那么就不能進(jìn)行稅務(wù)籌劃。只有將成本效益比控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，才能更好地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2 房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)運(yùn)用困境

2.1 稅收籌劃人員的素質(zhì)不高

房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展是一個(gè)長期的過程，在這個(gè)過程中，其不僅需要保持原有的經(jīng)營模式，還需要在內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)管理制度。但是，很多房地產(chǎn)企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，都會(huì)選擇直接套用其他企業(yè)的模式，這種模式雖然可以為房地產(chǎn)企業(yè)節(jié)約成本，但因其自身并沒有建立起完善的財(cái)務(wù)管理制度，所以在稅務(wù)籌劃方面就會(huì)存在很多問題，最終影響到稅務(wù)籌劃的效果。我國現(xiàn)在很多房地產(chǎn)企業(yè)都沒有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理人員，而是讓其他財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作。這樣就導(dǎo)致稅務(wù)籌劃人員很難對稅收籌劃進(jìn)行全面的了解，因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)就會(huì)出現(xiàn)很多問題［2］。此外，房地產(chǎn)企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的重要性。如果不能及時(shí)解決這些問題的話，那么房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面就會(huì)變得很被動(dòng)。

2.2 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

在稅收籌劃的過程中，存在很多風(fēng)險(xiǎn)，若風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營管理受到嚴(yán)重影響。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著很大的資金壓力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)籌劃的過程中，若不能合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)虧損情況。為避免此類情況發(fā)生，房地產(chǎn)企業(yè)必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠及時(shí)識(shí)別稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施來規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。但是由于房地產(chǎn)企業(yè)對稅收籌劃沒有足夠的認(rèn)識(shí)和了解，所以在運(yùn)用過程中存在一定的問題。例如，部分房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為只要提前進(jìn)行稅收籌劃就能夠降低稅收負(fù)擔(dān)，所以就會(huì)盲目地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但是實(shí)際上存在很多不確定因素，這會(huì)使稅務(wù)籌劃過程中存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 稅務(wù)籌劃方式缺乏多樣性

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，主要是從自身利益角度出發(fā)，因此就會(huì)存在很多問題。第一，稅務(wù)籌劃的方式較為單一，其主要是針對企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行分析，從而為其制訂最優(yōu)的方案。但是在實(shí)際操作過程中，很多企業(yè)的稅務(wù)籌劃方式都比較單一，很難適應(yīng)當(dāng)前的市場環(huán)境。第二，稅務(wù)籌劃的范圍較為廣泛，很多企業(yè)只注重自己的利益，而忽略了其他利益主體。如果一個(gè)企業(yè)只注重自身利益的話，就會(huì)給其他企業(yè)造成很大的影響［3］。第三，很多企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)會(huì)受到其他因素的影響。例如，有些企業(yè)為了減少繳納稅收金額，就會(huì)選擇降低成本支出來獲得更多的利潤；有些企業(yè)為了避免一些麻煩，就會(huì)選擇與稅務(wù)局進(jìn)行合作；等等。這些都會(huì)對稅務(wù)籌劃產(chǎn)生很大的影響。

3 房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)運(yùn)用方法

3.1 進(jìn)行全面的稅收籌劃，提升籌劃人員的專業(yè)水平

第一，房地產(chǎn)企業(yè)需要從多個(gè)方面對稅務(wù)籌劃進(jìn)行了解，并根據(jù)自身的實(shí)際情況，制訂一套適合自己的稅收籌劃方案。在制訂稅收籌劃方案時(shí)，需要全面考慮到房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況、企業(yè)的經(jīng)營方式、企業(yè)的資金流、企業(yè)的采購等。第二，在制訂稅收籌劃方案時(shí)，需要保證稅務(wù)籌劃方案的可行性。首先，需要對房地產(chǎn)企業(yè)未來所需繳納的稅費(fèi)進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，并結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算出未來將要繳納的稅費(fèi)金額。其次，在確定納稅時(shí)間時(shí)，需要選擇適合房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的納稅時(shí)間。最后，需要注意房地產(chǎn)企業(yè)所處的地區(qū)及當(dāng)?shù)卣邔Ψ康禺a(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的影響。在了解房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方案后，可以通過實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。第三，需要根據(jù)不同行業(yè)之間的區(qū)別制訂稅收籌劃方案。比如，可以將房地產(chǎn)企業(yè)劃分為住宅類、商業(yè)類和酒店類三種類型，根據(jù)不同類型房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情況，制訂一套適合自身發(fā)展的稅收籌劃方案。

從當(dāng)前情況來看，我國很多企業(yè)對稅務(wù)籌劃工作不夠重視，在稅務(wù)籌劃人員的選拔上也不是非常嚴(yán)格，導(dǎo)致很多稅務(wù)籌劃人員尚不具備較高的專業(yè)水平。因此，企業(yè)要想保證稅務(wù)籌劃工作能夠順利地開展，需要加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)，提升其專業(yè)水平。只有這樣，才能夠提高稅務(wù)籌劃人員的工作效率，使其能夠?yàn)槠髽I(yè)做出更大的貢獻(xiàn)。

3.2 對納稅事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)安排

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，首先要做的就是對納稅事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)安排。對于納稅事項(xiàng)的安排主要有以下幾種。第一，將企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門進(jìn)行分離，這樣就可以避免部門之間的相互牽制，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的溝通和交流。第二，對房地產(chǎn)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，這樣就可以減少企業(yè)在運(yùn)行過程中出現(xiàn)的成本，同時(shí)還可以將資金流和現(xiàn)金流進(jìn)行合理配置，從而降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的意識(shí)

對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，對稅務(wù)籌劃工作引起充分重視，使其能夠充分發(fā)揮作用，將會(huì)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生積極影響。第一，需要提高房地產(chǎn)企業(yè)工作人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)，使其能夠充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性和必要性，并且將其應(yīng)用到實(shí)際工作當(dāng)中。第二，要建立健全稅務(wù)籌劃體系，將稅務(wù)籌劃工作做好、做細(xì)、做到位［4］。要建立完善的稅務(wù)籌劃體系，就需要房地產(chǎn)企業(yè)從自身實(shí)際出發(fā)，對其進(jìn)行分析和研究。然后對稅務(wù)籌劃相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，使其能夠掌握更多的知識(shí)和技能，對于企業(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)作用。第三，要充分利用信息技術(shù)手段，將納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理、分析，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)分析出企業(yè)的納稅情況，為企業(yè)制定合理的稅收政策提供參考依據(jù)。

除此之外，需要注意以下幾點(diǎn)。第一，需要關(guān)注稅務(wù)籌劃工作的長期性和復(fù)雜性；第二，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要充分考慮到各種因素；第三，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要以企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展為主要目的；第四，需要對稅收政策進(jìn)行及時(shí)的更新；第五，需要對稅收政策進(jìn)行深入的研究；第六，要注重與稅務(wù)局進(jìn)行溝通交流。這樣才能夠使房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中充分地發(fā)揮出自身作用。

對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，在實(shí)際運(yùn)營過程中對其進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有重要意義。如果不能夠?qū)⑦@一工作做好的話，就會(huì)使房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中受到很大限制。

3.4 充分考慮經(jīng)營活動(dòng)和投資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，必須充分考慮經(jīng)營活動(dòng)和投資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃，這兩項(xiàng)活動(dòng)是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理的重點(diǎn)。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要充分考慮到企業(yè)的經(jīng)營方式和經(jīng)營規(guī)模等因素，只有這樣才能夠有效地降低稅收負(fù)擔(dān)。在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中，對于土地使用權(quán)的取得方式、成本費(fèi)用的扣除、納稅期限等都是必須要考慮的因素。選擇不同的土地使用權(quán)取得方式和成本費(fèi)用扣除期限，企業(yè)所繳納的稅款存在很大的差異。如果選擇了合理、科學(xué)的納稅期限，就能夠有效地降低納稅壓力。

3.5 注重籌劃的時(shí)間

對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，其經(jīng)營的時(shí)間比較長，所以需要繳納的稅費(fèi)也比較多。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，一定要注意籌劃的時(shí)間。房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)該根據(jù)所開發(fā)的產(chǎn)品來選擇合適的銷售時(shí)間。如果選擇的銷售時(shí)間過晚，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所承擔(dān)的稅款增多。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，還要考慮到房地產(chǎn)產(chǎn)品的升值空間，只有選擇合適的時(shí)間進(jìn)行稅收籌劃，才能夠提高房地產(chǎn)產(chǎn)品的升值空間［5］。此外，需要根據(jù)國家出臺(tái)的政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這樣才能夠保證稅務(wù)籌劃工作順利地開展。同時(shí)，還應(yīng)該考慮到國家對房地產(chǎn)企業(yè)銷售、購買住房時(shí)所規(guī)定的稅率和扣除標(biāo)準(zhǔn)。只有根據(jù)國家出臺(tái)的相關(guān)政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，才能有效地降低企業(yè)稅費(fèi)。

3.6 根據(jù)稅法合理選擇稅率

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，首先要選擇合理的稅率，否則就會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)。我國房地產(chǎn)企業(yè)的稅率主要有三種，分別是比例稅率、累進(jìn)稅率以及定額稅率。其中，比例稅率是指根據(jù)企業(yè)的收入額來確定的稅收稅率；累進(jìn)稅率是指根據(jù)企業(yè)的收入額來確定的稅收稅率；定額稅率是指根據(jù)企業(yè)所從事的行業(yè)來確定的稅收稅率。在這三種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的情況來選擇最適合自己的稅率，并嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來繳納稅款。如果房地產(chǎn)企業(yè)能夠正確地選擇適合自己的稅收籌劃方法，就能夠有效地降低稅收負(fù)擔(dān)。在我國，房地產(chǎn)企業(yè)是一種非常特殊的行業(yè)，因此在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要選擇適合自身特點(diǎn)和情況的稅務(wù)籌劃方法。由于房地產(chǎn)企業(yè)具有很強(qiáng)的特殊性，所以在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)應(yīng)該充分考慮到自身的經(jīng)營特點(diǎn)和相關(guān)規(guī)定，選擇合理、科學(xué)、適合自己的稅務(wù)籌劃方法。另外，由于我國稅務(wù)政策經(jīng)常發(fā)生變化，所以在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須時(shí)刻關(guān)注相關(guān)政策信息。如果發(fā)現(xiàn)當(dāng)前稅收政策對自己不利，就應(yīng)該及時(shí)地進(jìn)行調(diào)整。只有這樣才能保證自身利益不會(huì)受到損害，從而達(dá)到合理降低稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的。

4 結(jié)語

在當(dāng)前的市場環(huán)境中，稅收籌劃是企業(yè)降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃時(shí)，要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，制訂符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案，在稅收籌劃過程中，要注意與國家的相關(guān)政策相結(jié)合。企業(yè)稅務(wù)籌劃的人員應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)和研究相關(guān)的稅收政策，保證其與當(dāng)前的市場環(huán)境相適應(yīng)，使企業(yè)能夠得到更好的發(fā)展。另外，在稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)該充分考慮到納稅人之間的利益平衡問題，使房地產(chǎn)企業(yè)能夠獲得更多的利益。在今后的發(fā)展過程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，使其能夠得到更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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［作者簡介］李海燕，女，河南商丘人，鶴壁市東潤置業(yè)有限公司，中級會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理。