商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及監(jiān)督策略探究

牟靈芝

摘要：商業(yè)銀行的會計業(yè)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督和控制能夠有效提升其全面化發(fā)展，進一步趨于法律化，最大程度地降低商業(yè)銀行潛在的金融風(fēng)險，為資金的安全問題保駕護航，是促進商業(yè)銀行內(nèi)部會計業(yè)務(wù)平穩(wěn)運行發(fā)展的重要保障。文章將針對會計內(nèi)控和監(jiān)督的重要價值意義，分析當(dāng)前存在的普遍問題，并提出相應(yīng)的解決策略，以保證商業(yè)銀行的會計業(yè)務(wù)內(nèi)部平穩(wěn)有效控制及監(jiān)督。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計內(nèi)部控制；監(jiān)督

一、引言

隨著全球化進程的加快，商業(yè)銀行占據(jù)越來越大的市場份額，發(fā)揮著重要作用。會計內(nèi)控能夠有效實現(xiàn)確保自身經(jīng)濟資金運轉(zhuǎn)安全，確?？蛻糍Y金、信息保密需求，同時確保銀行內(nèi)部會計信息的真實性、時效性、準(zhǔn)確性，促進銀行平穩(wěn)運行發(fā)展，全方位防控銀行會計風(fēng)險。目前，在金融領(lǐng)域的競爭力越來越強，各大商業(yè)銀行間的競爭也不例外，就需要從銀行內(nèi)部加大自身的轉(zhuǎn)型升級，將會計工作朝著信息化、集成化、電子化發(fā)展，以提高商業(yè)銀行的工作效率為競爭優(yōu)勢，打造集品牌化、信譽度于一體的形象發(fā)展路徑，有利于塑造銀行良好的形象?，F(xiàn)階段，商業(yè)銀行為滿足發(fā)展需求，不斷拓展業(yè)務(wù)范疇，增加業(yè)務(wù)量，招收更多的工作人員，以期能夠滿足業(yè)務(wù)增長的需求，提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)；然而短時間的人員擴增，導(dǎo)致后期的培訓(xùn)收編工作不到位，人員流動性增大，使得會計風(fēng)險系數(shù)升高。因此，了解會計內(nèi)控和監(jiān)督，在一定程度上能有效遏制會計風(fēng)險發(fā)生，對商業(yè)銀行高速發(fā)展有著重要的意義。

二、會計內(nèi)控和監(jiān)督的重要價值

（一）強化商業(yè)銀行內(nèi)控和監(jiān)督的意義作用

商業(yè)銀行在金融經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著支柱作用，能夠有效促進經(jīng)濟發(fā)展、市場平穩(wěn)運行的作用，商業(yè)銀行通過一些金融產(chǎn)品為謀求發(fā)展的中小企業(yè)提供資金周轉(zhuǎn)，有助于企業(yè)能夠短期內(nèi)獲得發(fā)展的動力來源，為其注入生機；通過資金信貸模式，為銀行自身發(fā)展獲取即時的利息收益，為研發(fā)新的產(chǎn)品提供了源源不斷的發(fā)展動力。因此，一旦銀行內(nèi)控機制不能發(fā)揮其正常功效，甚至不健全，更新速度跟不上時代發(fā)展的進程，就會導(dǎo)致商業(yè)銀行高效的發(fā)展步調(diào)被阻礙，導(dǎo)致大額資金流失，甚至造成不可挽回的損失，影響金融市場的發(fā)展，破壞金融交易的平衡。

（二）優(yōu)化會計信息質(zhì)量

會計崗位作為具備獨立核算的職能崗位，需進行準(zhǔn)確的財務(wù)信息錄入，作為獨立的工作部門機構(gòu)。為使商業(yè)銀行能夠處于穩(wěn)定運營的狀態(tài)，占據(jù)更多的市場份額，嚴(yán)格按照制度規(guī)章進行定期的內(nèi)部風(fēng)控檢查和評價，充分發(fā)揮會計財務(wù)工作崗位職責(zé)，盡量避免了商業(yè)銀行為追求快速發(fā)展，而出現(xiàn)注重研發(fā)金融產(chǎn)品，忽視內(nèi)部信息管理的重要性，導(dǎo)致數(shù)據(jù)造假、虛假賬單、違規(guī)做賬等違法亂紀(jì)的情況出現(xiàn)；優(yōu)質(zhì)的會計信息需求能有效減少腐敗現(xiàn)象的滋生，優(yōu)化會計數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性，確保工作流程按照規(guī)章制度的要求順利展開。

（三）有效遏制內(nèi)部的貪污腐敗現(xiàn)象滋生

商業(yè)銀行的最終目的是實現(xiàn)銀行自身業(yè)務(wù)量的增長，增加交易的利潤收益，占有更大的市場份額，因此，商業(yè)銀行會不斷研發(fā)新的金融產(chǎn)品，并針對中小企業(yè)發(fā)展需求，開發(fā)出適合他們的金融產(chǎn)品，以適應(yīng)市場變化，在這期間，每一業(yè)務(wù)的開展環(huán)節(jié)中都可能會產(chǎn)生各種形式的腐敗事件，例如：在選擇客戶合作前，會針對企業(yè)進行背調(diào)，當(dāng)對企業(yè)進行信譽、資質(zhì)以及風(fēng)險評估時，一些暗箱操作行為，隱瞞企業(yè)真實情況，導(dǎo)致錯誤發(fā)放貸款資金，如果企業(yè)能力不具備申請貸款條件，后期還不上貸款，就會使銀行內(nèi)部承擔(dān)巨大的損失。而通過會計內(nèi)部控制和監(jiān)督的完善，能夠嚴(yán)厲打擊內(nèi)部腐敗事件的發(fā)生，減少內(nèi)部的資金損失，更能維護好銀行在行業(yè)內(nèi)的聲譽，進而保證穩(wěn)步發(fā)展。

（四）確保銀行內(nèi)部資產(chǎn)安全性

長期以來，商業(yè)銀行有效調(diào)節(jié)著金融市場的發(fā)展，維持著社會穩(wěn)定性，然而，這種方式在監(jiān)督上會有較多的漏洞，制度的缺陷也給了不法分子可乘之機，進而影響到銀行內(nèi)部的資產(chǎn)安全，出現(xiàn)資產(chǎn)流失的情況。通過加強會計內(nèi)控和監(jiān)督制度的完善，確保商業(yè)銀行會計充分實現(xiàn)基本職能，提升商業(yè)銀行的整體競爭實力，保障資產(chǎn)完整性、合法性。

（五）保證商業(yè)銀行順利開展經(jīng)營方針

當(dāng)前商業(yè)銀行發(fā)展離不開服務(wù)水平的提升，更離不開金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，尤其是隨著業(yè)務(wù)量的不斷攀升，商業(yè)銀行的服務(wù)壓力、風(fēng)險指數(shù)也逐漸升高。雖然商業(yè)銀行為了緩解人工工作負(fù)擔(dān)，引入電子化信息管理系統(tǒng)，以電子業(yè)務(wù)辦理緩解人工窗口辦理業(yè)務(wù)的壓力，但電子手段的介入，也帶來了一系列的運營風(fēng)險。而加強銀行會計內(nèi)部控制和監(jiān)督，能從內(nèi)部管理上加強防控，提高服務(wù)水平和技能，更順利推進業(yè)務(wù)辦理；根據(jù)銀行內(nèi)部會計信息的保障，以真實有效的數(shù)據(jù)記錄，能夠為管理層制定下一階段的經(jīng)營方針提供準(zhǔn)確的參考；同時完善的內(nèi)部控制制度，還能有效推進經(jīng)營方針按時推進落實，讓每一環(huán)節(jié)都精準(zhǔn)得以控制。

（六）有利于強化風(fēng)險控制，加強內(nèi)部管理

在商業(yè)銀行中由于多種因素影響，存在工作人員責(zé)任感不強的現(xiàn)象，通常認(rèn)為只要做好自己的本職工作就好，對于銀行內(nèi)部的風(fēng)險并不關(guān)心；而個別管理人員也忽視了對內(nèi)部風(fēng)險的管控，一味追求業(yè)務(wù)規(guī)模增長。銀行作為商業(yè)性機構(gòu)，在市場中發(fā)展時難免會經(jīng)受各種各樣的風(fēng)險，尤其是那些潛在的風(fēng)險，一旦發(fā)現(xiàn)不及時，就會逐漸演變擴大，造成巨大損失。由此可見，銀行會計內(nèi)部控制和監(jiān)督制度的完善和優(yōu)化，能夠彌補這一風(fēng)險上的空缺，并強化風(fēng)險控制意識，增強人員的責(zé)任意識，強化風(fēng)險意識養(yǎng)成。

三、會計內(nèi)控和監(jiān)督的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄，規(guī)章制度流于形式

在金融市場經(jīng)濟競爭激烈的形勢下，銀行管理層重點開拓市場發(fā)展，甚至將業(yè)務(wù)完成的指標(biāo)額度作為業(yè)績評定的重要指標(biāo)，因此，缺乏防范風(fēng)險的內(nèi)部控制制度的管理意識。銀行內(nèi)部的管理層沒有建立內(nèi)部控制優(yōu)先的管理意識，仍偏重業(yè)務(wù)量的提升，嚴(yán)重忽視內(nèi)部控制制度的落實。更嚴(yán)重的是上行下效，商業(yè)銀行的工作人員也完全貫徹管理者的發(fā)展要求，將內(nèi)部控制制度流于形式，當(dāng)作擺設(shè)，還有的銀行工作人員為了爭奪優(yōu)質(zhì)客戶甚至以違規(guī)手段來尋求客戶，從而嚴(yán)重擾亂了經(jīng)濟秩序。

雖然商業(yè)銀行有一套較為完整的內(nèi)部控制制度，卻割裂了與銀行內(nèi)部大部分的聯(lián)系。尤其是其主要的功能是對管理層實行監(jiān)督，對業(yè)務(wù)項目實行事后監(jiān)督，卻忽略了會計業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制監(jiān)督。目前，很多商業(yè)銀行的監(jiān)督管理階段仍較為傳統(tǒng)，未形成相應(yīng)的會計內(nèi)控監(jiān)督管理評價體系，一些存在的事后監(jiān)督部門，也未能發(fā)揮其職責(zé)功效。因此，對于內(nèi)控監(jiān)管制度實施結(jié)果缺失相應(yīng)的評估體系，使規(guī)章制度逐漸流于形式。

（二）系統(tǒng)部門職責(zé)權(quán)限的定位模糊

商業(yè)銀行經(jīng)營模式主要是自主管理，資金籌措的來源主要是內(nèi)部通過自行運營獲取的利潤，因此，需要自行負(fù)擔(dān)業(yè)務(wù)往來、投資等帶來的風(fēng)險，需要嚴(yán)格區(qū)分定位職責(zé)權(quán)限，進行針對性風(fēng)險管控。在合法經(jīng)營的前提下，追求更高的利潤回報是發(fā)展的主要目標(biāo)。隨著不斷的發(fā)展，我國商業(yè)銀行已經(jīng)在金融市場占據(jù)了舉足輕重的地位，其經(jīng)濟實力也不容小覷，并基本形成完善的組織框架，形成健全的管理制度，從總行到分行也分布在大大小小的城市中，內(nèi)設(shè)管理部門、會計內(nèi)部控制部門以及信息部門等，但是權(quán)益股份導(dǎo)致商業(yè)銀行在會計內(nèi)控監(jiān)督部門和稽查部門以及管理部門之間存在權(quán)力真空和管理交叉等現(xiàn)象。

（三）會計核算難度高任務(wù)重

銀行本身涉及多項業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從管理到業(yè)務(wù)服務(wù)等，是一個極為復(fù)雜且龐大的金融體系，影響著金融市場的運行發(fā)展，決定著民生問題，需要國家監(jiān)控部分重點核查的金融對象。因此，涉及到的會計核算也是相當(dāng)巨大的工程量，為此，我國也頒布了相關(guān)的法律法規(guī)加以約束，并設(shè)立了銀監(jiān)會、央行等實行多方監(jiān)管。其中，銀監(jiān)會更能良好的監(jiān)督銀行的資金流向，同時評估資金市場的風(fēng)險指數(shù)，平穩(wěn)金融市場活動，保證金融市場長期發(fā)展。

（四）業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展需提高服務(wù)水平

商業(yè)銀行會計職能有區(qū)別于其他領(lǐng)域的會計職能的特點，核算工作主要負(fù)責(zé)部門是會計審計部門或財務(wù)管理部門。但隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)拓展范圍越來越廣，更需要清晰的管理定位，職責(zé)明確能夠有效擴大商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，分工清晰使管理工作有序發(fā)展。因此，管理部門主要負(fù)責(zé)管理業(yè)務(wù)量、客戶的資產(chǎn)情況，如負(fù)債、抵押等。但是隨著上述部門的精細(xì)化程度加深，各個部門的職能內(nèi)容劃分更加精細(xì)，參與審計與核算的部門也會隨之增加，使管理的覆蓋面更廣，深度增加，最終在核算方面的風(fēng)險也逐漸更難管控，增加了商業(yè)銀行的監(jiān)管難度。

（五）信息數(shù)據(jù)缺失制約內(nèi)控制度的監(jiān)督

商業(yè)銀行為了更快占領(lǐng)市場份額，拓展投資領(lǐng)域，提升業(yè)務(wù)總量，實現(xiàn)業(yè)績迅速提升，基本的吸收存款、發(fā)放貸款等業(yè)務(wù)模式已經(jīng)無法滿足商業(yè)銀行的發(fā)展需求，而是逐漸與國際金融市場接軌，研發(fā)新的理財產(chǎn)品、移動支付等業(yè)務(wù)。但是單一關(guān)注產(chǎn)品開發(fā)而忽視日常管理，就會使會計部門處于被動地位，難以及時獲取最新信息，從而缺失對金融市場的高效監(jiān)控管理，進而為違法犯罪案件的發(fā)生提供了生存機會。例如：在一些資金交互的過程中，會計數(shù)據(jù)流通性強，也較為分散，整體性的嚴(yán)重不足，使得信息數(shù)據(jù)難以在各個系統(tǒng)之間實現(xiàn)共享，兼容性也相對較差。因此，會計內(nèi)控和監(jiān)管的建設(shè)離不開完整準(zhǔn)確的會計信息數(shù)據(jù)鏈，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一集中整理，但是這種方式操作起來的難度也較大，會帶來一定的風(fēng)險性以及不確定性，進而造成商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)漏洞增大。

（六）會計內(nèi)部風(fēng)險檢測機制尚不健全

商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容，銀行風(fēng)險是不可避免的一種客觀存在現(xiàn)象，只能在不斷完善應(yīng)對機制，加強管理中逐漸提高防范風(fēng)險的機制和手段，做好銀行工作的日常風(fēng)險防范及預(yù)警，以減少風(fēng)險發(fā)生的頻率，或是降低風(fēng)險發(fā)生帶來的損失，減輕其造成的影響程度，降低風(fēng)險發(fā)生的概率。因此，為了實現(xiàn)這樣的效果，商業(yè)銀行需要建立健全會計內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)測機制，但是從商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)狀來看，風(fēng)險監(jiān)測機制的建設(shè)工作還沒有達到一定的標(biāo)準(zhǔn)，無法滿足現(xiàn)階段商業(yè)銀行的實際工作需求。

（七）會計隊伍整體業(yè)務(wù)能力低

商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)部門作為銀行的重要組成部分，形成一個高效有序的工作秩序是十分必要的。因此，這對會計部門工作人員的整體業(yè)務(wù)能力要求就會更高。如果會計人員的業(yè)務(wù)質(zhì)量較差，日常工作效率不高，那么會計信息的真實性就會大打折扣，信息的時效性也會有所影響，進而會對銀行各項管理方針的制定產(chǎn)生影響，例如：信息數(shù)據(jù)陳舊，專業(yè)知識匱乏，職業(yè)敏銳度不足，就會經(jīng)常性出現(xiàn)失誤現(xiàn)象，錯誤的信息在各部門間流通，一旦發(fā)現(xiàn)，會使信息更正工作的任務(wù)量巨大。而且會計人員的專業(yè)水平也會表現(xiàn)在職業(yè)道德上，部分會計人員愛崗敬業(yè)精神缺失，對賬務(wù)工作責(zé)任心不強，導(dǎo)致賬務(wù)問題積壓嚴(yán)重，例如：銀行賬面的金額與實際有偏差，雖然數(shù)量未必大，且不易發(fā)現(xiàn)，但卻為后期的核實工作埋下隱患。另外員工主觀上的不認(rèn)真負(fù)責(zé)還表現(xiàn)在忽視會計業(yè)務(wù)知識技能學(xué)習(xí)，對學(xué)習(xí)培訓(xùn)多持輕視的態(tài)度，固守傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)技能，極易被新的科技信息業(yè)務(wù)操作方式淘汰。除此之外，在商業(yè)銀行招聘工作人員的時候也存在問題，由于銀行業(yè)務(wù)的拓展，所需的業(yè)務(wù)員也尤其緊缺，對人才的需求量一定在擴招，也就導(dǎo)致在用工的時候會選擇降低入職門檻的方式。使得招聘的工作人員專業(yè)能力有著極大的短板，也就造成在銀行工作人員素質(zhì)不高、專業(yè)能力不強這一現(xiàn)象。

四、會計內(nèi)控和監(jiān)督的發(fā)展策略

（一）注重制度執(zhí)行，提高會計人員風(fēng)險防控意識

要堅決落實制度的實施，樹立全體員工的風(fēng)險防控意識，尤其是提高會計人員的風(fēng)險防控的執(zhí)行力，認(rèn)真履行制度規(guī)章的各項要求，嚴(yán)格遵照業(yè)務(wù)的執(zhí)行準(zhǔn)則進行操作。會計內(nèi)部控制是保證銀行平穩(wěn)運行的最基本保障，更是銀行管理層要格外重視的內(nèi)控建設(shè)，因此，要從上而下地逐層培養(yǎng)風(fēng)險防范意識。制定一套科學(xué)完整的內(nèi)控制度是第一步，需要時刻保持更新的觀念，對于實時變化的銀行業(yè)務(wù)，也隨之要建立更為適用的規(guī)章制度，還要經(jīng)常對整體人員管理考察。首先，銀行要有良好的風(fēng)險防控管理意識，要時刻提高風(fēng)險防范觀念，確保會計信息的實用性、真實性、有效性，進而把風(fēng)險降到最低，注意培養(yǎng)整體員工的工作觀念習(xí)慣，使其充分認(rèn)識到風(fēng)險的危害性與重要性。其次，要細(xì)化每個員工的風(fēng)險防范學(xué)習(xí)規(guī)劃，逐漸提高對風(fēng)險防范觀念的敏感性，并設(shè)置一些實際的風(fēng)險案例，總結(jié)其中的經(jīng)驗教訓(xùn)，牢固樹立對風(fēng)險形式的認(rèn)知，從而能夠準(zhǔn)確識別風(fēng)險的潛在性，更好的預(yù)測發(fā)生的可能性。

尤其是商業(yè)銀行的管理層，必須做好上層的會計內(nèi)部控制與風(fēng)險防控的準(zhǔn)備，提高其重視程度，嚴(yán)格制定內(nèi)部控制制度，深入了解會計內(nèi)部控制與運營線的關(guān)系，具有高度的前瞻性，明確銀行內(nèi)部整體的風(fēng)險防控方向，對全體員工提出更高的風(fēng)險防范意識要求，并制定定期的風(fēng)險防范意識培訓(xùn)工作，以此來提高員工的風(fēng)險防范意識。高層管理者應(yīng)該轉(zhuǎn)變銀行發(fā)展的重點傾向，以內(nèi)控監(jiān)督管理與擴大運營兩手抓的發(fā)展理念為重點，提高銀行內(nèi)部控制管理的重要程度，做好帶頭表率作用，定期考察員工的風(fēng)險防范意識，對于新型的潛在風(fēng)險，要主動組織全體員工進行觀摩學(xué)習(xí)，從而使內(nèi)部控制制度順利推行。

（二）健全會計內(nèi)控和監(jiān)管制度，構(gòu)建監(jiān)督體系

商業(yè)銀行通過加強會計內(nèi)控和監(jiān)督管理制度的完善，通過逐漸完善，彌補管理制度中的缺失層面，完善秩序及業(yè)務(wù)辦理的流程規(guī)定，從而發(fā)揮會計的實際功效，要以部門分層、崗位分離為核心思想，建設(shè)會計內(nèi)控和監(jiān)管體系，需要從會計專業(yè)入手，將經(jīng)濟交易活動作為重點，把控會計思想建設(shè)，嚴(yán)格要求會計工作的專業(yè)性、熟練性。商業(yè)銀行的會計工作應(yīng)更加符合相關(guān)規(guī)章制度，嚴(yán)格按照制度進行落實，促進全方位落實會計內(nèi)控和監(jiān)督管理，加強高層次業(yè)務(wù)往來時內(nèi)部稽查部門的檢查工作。

（三）完善內(nèi)控監(jiān)督會計預(yù)警系統(tǒng)

內(nèi)控監(jiān)督業(yè)務(wù)預(yù)警能夠有效將風(fēng)險防控在發(fā)生之前，極大程度上降低了銀行的負(fù)面影響，主要包括三個方面。

第一，項目余額異常：大數(shù)據(jù)系統(tǒng)能夠科學(xué)有效的匯總整理出當(dāng)日的會計余額表，運用信息篩選將科目余額顯示異常的項目重點篩查出來，尤其是當(dāng)現(xiàn)金額度出現(xiàn)為零或是超額的情況下，就會進行預(yù)警顯示，及時反饋到內(nèi)控監(jiān)督部門，將當(dāng)日問題當(dāng)日解決，避免問題累積，造成嚴(yán)重后果。

第二，利率變動異常：銀行進行各種經(jīng)營活動，通過利率而實現(xiàn)收入的目標(biāo)，當(dāng)波動異常時，很可能預(yù)示著存在風(fēng)險，在當(dāng)日的信貸資金或理財產(chǎn)品上需要重點審查，及時進行相關(guān)調(diào)整，以確保業(yè)務(wù)正常運行收益，通過系統(tǒng)的預(yù)警信息，內(nèi)控管理部門及時進行核算，保證其審批的流程符合規(guī)章制度。

第三，沖賬交易和異常手工賬：預(yù)警系統(tǒng)會自動對當(dāng)日的業(yè)務(wù)流水進行匯總，并生成出具體資金往來明細(xì)，幫助監(jiān)督員依據(jù)明細(xì)來核對當(dāng)日的每筆賬目，確保其真實性、審批流程合規(guī)性、人為作假等問題是否存在，加強重要崗位和重大事項控制。

（四）完善風(fēng)險檢測機制

建立專門的風(fēng)險管理部門，將商業(yè)銀行的金融業(yè)務(wù)項目風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警管理的相關(guān)權(quán)責(zé)交到稽核中心，同時完善稽核中心的監(jiān)督處理細(xì)則，例如，對于支付結(jié)算柜、綜合柜等相關(guān)職責(zé)的核算工作中，完善監(jiān)督處理方式，構(gòu)建綜合監(jiān)管模式，使事前預(yù)測、事中監(jiān)控、事后跟蹤共同監(jiān)測風(fēng)險發(fā)生。另外，要善于開發(fā)信息化財務(wù)軟件，并在信息化平臺中配套建立必要的風(fēng)險監(jiān)測及預(yù)警系統(tǒng)，提高風(fēng)險監(jiān)督的實踐處理及信息化監(jiān)測的應(yīng)變能力。

（五）推廣互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)庫建設(shè)

過于復(fù)雜繁瑣的會計業(yè)務(wù)，如果單一靠人工來完成，不僅造成員工的工作量負(fù)擔(dān)過重，更會影響一些數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，降低工作效率。而通過引入互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，利用系統(tǒng)將數(shù)據(jù)自動生成表格，并進行初步的數(shù)據(jù)整理、計算等，緩解數(shù)據(jù)共享時造成的偏差，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，使業(yè)務(wù)核算和辦理信息更加高效便捷，提高精細(xì)化操作，有效降低了銀行的風(fēng)險系數(shù)，優(yōu)化內(nèi)部機制，增加靈活性，增強競爭力。商業(yè)銀行也需實時更新內(nèi)部的數(shù)據(jù)庫，保證會計信息真實有效，能夠使會計工作人員更加便捷檢索和分析數(shù)據(jù)，進而實現(xiàn)日常的監(jiān)管職責(zé)，進行內(nèi)部風(fēng)險防范，為會計數(shù)據(jù)信息的錄入、加工、傳輸和存儲風(fēng)險提供一個安全的計算機內(nèi)部環(huán)境。

（六）不斷創(chuàng)新，推進會計信息化進程

創(chuàng)新能力是保證一個企業(yè)跟得上時代發(fā)展的步伐，實現(xiàn)強有力的狀態(tài)面對行業(yè)競爭，因此，商業(yè)銀行也需高度重視內(nèi)部的創(chuàng)新性，積極推進銀行內(nèi)部信息化技術(shù)的應(yīng)用，加快會計信息化步伐，健全會計信息系統(tǒng)，在數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)校驗、賬務(wù)處理與核對功能層面實現(xiàn)自動化，強化相關(guān)監(jiān)督管理，減少人工操作產(chǎn)生的誤差，提高工作業(yè)務(wù)效率。為保障各部門間實現(xiàn)信息共享，銀行也可自行開發(fā)系統(tǒng)軟件，針對性設(shè)計需要的信息化系統(tǒng)，使操作更加實用契合。

（七）加強會計人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)

商業(yè)銀行需對全體工作人員組織培訓(xùn)，尤其重視會計的能力提升，做好崗前培訓(xùn)與工作提升訓(xùn)練，能夠熟練掌握業(yè)務(wù)操作流程，提高專業(yè)能力水平，并針對性提高對風(fēng)險的識別和處理，同時為了激勵員工，提升會計人員的工作責(zé)任心，需要對過往單純依靠業(yè)績進行考核的機制進行改變，實行目標(biāo)管理或者要素考核的績效考核方式。

五、結(jié)語

穩(wěn)定商業(yè)銀行在金融市場的發(fā)展戰(zhàn)略地位，加強其市場競爭力，使商業(yè)銀行朝著精細(xì)化、信息化、高效化的方向發(fā)展，就必須穩(wěn)定內(nèi)部的經(jīng)營狀況，通過完善會計內(nèi)部控制及監(jiān)督策略，強化銀行潛在風(fēng)險的規(guī)避能力，這是商業(yè)銀行發(fā)展的必然趨勢和導(dǎo)向。

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（作者單位：山東省農(nóng)村信用社聯(lián)合社）