企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

李海

[摘要]隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，有很多國(guó)內(nèi)外的企業(yè)由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制比較成功，為企業(yè)帶來(lái)了巨大的收益，這就更加使得許多企業(yè)加強(qiáng)了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度。但是內(nèi)控不是那么容易，也不是說(shuō)兩句大道理就行的，必須建立和完善內(nèi)控制度，并加大力度去實(shí)施。對(duì)很多企業(yè)而言，內(nèi)部管理工作相當(dāng)隨意，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也不夠清楚。總之，不僅是人對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)模糊，還有很多方面都存在很大的問(wèn)題。所以，必須找出這些問(wèn)題，才能針對(duì)這些問(wèn)題找出解決的對(duì)策，只有這樣才是對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的選擇，也恰恰是這樣才能更好地利用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)切實(shí)的為企業(yè)服務(wù)，為企業(yè)帶來(lái)豐厚的回報(bào)和更多的財(cái)富。

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.29.135

1 引 言

很多企業(yè)都制定的有內(nèi)部控制制度，但是這些內(nèi)部控制制度沒(méi)有特別強(qiáng)的針對(duì)性，沒(méi)有根據(jù)本企業(yè)的各個(gè)部門(mén)的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的制度的制定，也就是內(nèi)部控制制度還不全面，沒(méi)有準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題所在。而且就算是有內(nèi)部控制制度，而執(zhí)行的力度也令人擔(dān)憂，總會(huì)遇到一些阻撓的問(wèn)題。所以內(nèi)部控制制度一定要實(shí)用，而且有很強(qiáng)的針對(duì)性，全面滲透到企業(yè)的各個(gè)部分。本文從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行研究，通過(guò)問(wèn)題來(lái)尋找切實(shí)可行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部控制制度不健全[1]

在很多企業(yè)雖然意識(shí)到了內(nèi)控制度的重要性，但是卻沒(méi)有制定完整的制度來(lái)為企業(yè)服務(wù)，只有在處理問(wèn)題的時(shí)候才想到內(nèi)控制度的不健全，但是又不及時(shí)補(bǔ)上。在遇到問(wèn)題時(shí)，不依據(jù)制度辦事，沒(méi)有制度的隨意主觀判斷，甚至朝令夕改，針對(duì)相同的問(wèn)題而處理的方法卻完全不同，甚至相互矛盾。領(lǐng)導(dǎo)者的執(zhí)行判斷不斷更改，導(dǎo)致員工也無(wú)從下手，最后就會(huì)越來(lái)越亂。甚至有些領(lǐng)導(dǎo)的決定與法律法規(guī)相抵觸。特別是一些家族企業(yè)，大部分的員工都是自己的親戚，公司的老板就是家族企業(yè)的創(chuàng)始人。任何部門(mén)都是自己信得過(guò)的親戚，所以自認(rèn)為不需要內(nèi)部控制制度，認(rèn)為這些人都是親戚，一定會(huì)向著自己。然而做企業(yè)不是做慈善，不是動(dòng)動(dòng)嘴，講講人情就可以做下去的。這樣下去，始終都會(huì)失敗。

2.2 企業(yè)各部門(mén)不相互配合

所謂的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，在很多人看來(lái)這個(gè)完全是會(huì)計(jì)部門(mén)的事情，跟公司的其他部門(mén)沒(méi)有什么關(guān)系。這種認(rèn)識(shí)是完全錯(cuò)誤的，所謂會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是基于整個(gè)企業(yè)的制度，而不單單是會(huì)計(jì)部門(mén)的內(nèi)控制度，只有會(huì)計(jì)部門(mén)去遵守，其他部門(mén)可以忽略不去遵守。當(dāng)內(nèi)控制度涉及其他部門(mén)的切實(shí)利益的時(shí)候他們不但不支持，還認(rèn)為是會(huì)計(jì)部門(mén)在給他們出難題，故意為難他們，這不僅激化了部門(mén)之間的矛盾，甚至也讓會(huì)計(jì)部門(mén)的人受到了阻礙然后不愿意再去執(zhí)行，內(nèi)控制度也就只剩下形式，如同空殼。有的企業(yè)，單單是報(bào)賬這個(gè)工作就有好多問(wèn)題，比如規(guī)定哪天報(bào)賬，這些人不來(lái)報(bào)賬，又在另外的時(shí)間來(lái)報(bào)賬，會(huì)計(jì)人員不給他處理的話，又要說(shuō)是會(huì)計(jì)人員不通情理。還有就是雖然來(lái)報(bào)賬，但是票據(jù)什么的都不完善，無(wú)法說(shuō)明報(bào)賬的錢(qián)用到了什么地方。還有就是有的企業(yè)是直接通過(guò)老總簽字然后找出納報(bào)賬，出納不給錢(qián)又說(shuō)“老總都同意，你還不同意”，就是太拿自己當(dāng)回事了，不過(guò)就是個(gè)員工。所以在每個(gè)月月底，對(duì)財(cái)會(huì)人員來(lái)說(shuō)，各個(gè)部門(mén)的報(bào)賬手續(xù)和票據(jù)都難以審核通過(guò)，多領(lǐng)的情況屢見(jiàn)不鮮，有些部門(mén)主管更是徇私舞弊，講究個(gè)人人情，給自己部門(mén)的人隨意簽字報(bào)銷(xiāo)，完全不把公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度當(dāng)回事。有些領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為，這些制度多余，根本沒(méi)有必要。如果是小企業(yè)還好說(shuō)，公司就幾個(gè)人，口頭打聲招呼或者隨意簡(jiǎn)化報(bào)銷(xiāo)流程。但是對(duì)于幾百人甚至上千人的企業(yè)，難道每個(gè)員工報(bào)銷(xiāo)都要去跟老板打招呼，隨意更改報(bào)銷(xiāo)流程，一千個(gè)人有一千種報(bào)法，那會(huì)計(jì)人員的整理工作就比較費(fèi)時(shí)間了，還有的小企業(yè)為了非法避稅，領(lǐng)導(dǎo)授意各部門(mén)故意繞開(kāi)內(nèi)部控制制度，但是這或許是節(jié)約了眼前的利益，但是長(zhǎng)期發(fā)展下去，會(huì)計(jì)信息就會(huì)失去價(jià)值，因小失大。[2]

2.3 企業(yè)員工素質(zhì)不高

有的企業(yè)在招聘的時(shí)候，沒(méi)有實(shí)行嚴(yán)格的招聘制度，有的甚至是部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)硬塞給人事部門(mén)，賣(mài)個(gè)人情的。導(dǎo)致一些專(zhuān)業(yè)崗位的人對(duì)本部門(mén)的工作一竅不通，工作無(wú)法進(jìn)行。如果領(lǐng)導(dǎo)是這樣的情況，那指揮工作不就變成了瞎指揮了。公司的人員往往會(huì)因?yàn)榻磺槭裁吹睦瓗徒Y(jié)派，說(shuō)的是人熟好辦事，也就是在執(zhí)行制度時(shí)睜一只眼、閉一只眼。甚至有些公司根本沒(méi)有財(cái)務(wù)人員，全是外面找的兼職或者是行政人員來(lái)充當(dāng)。還有一些部門(mén)的管理人員在培訓(xùn)的時(shí)候不去，在考核的時(shí)候又去找關(guān)系。所以就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控制度落實(shí)難。其主要原因就是員工的素質(zhì)不高，領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的樣兒，員工沒(méi)有員工的樣兒，領(lǐng)導(dǎo)和員工都打著自己的如意算盤(pán)。還有一種企業(yè)的老板，對(duì)內(nèi)部控制制度嗤之以鼻，以老大自居，認(rèn)為僅憑自己的實(shí)力和能力就能獲得豐厚的回報(bào)，特別是在創(chuàng)業(yè)初期，人少的時(shí)候，以自己為大，老板一句話說(shuō)了算，不去制定和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。對(duì)一些別的企業(yè)的成功案例不去學(xué)習(xí)，認(rèn)為只有自己是對(duì)的，認(rèn)為自己的企業(yè)用自己的觀點(diǎn)是最對(duì)的，不聽(tīng)取專(zhuān)業(yè)人士的建議。所謂的企業(yè)最大的問(wèn)題還是在如何管理上，內(nèi)控制度能都極大地制約企業(yè)的從業(yè)人員，只有提高自身素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，才能推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，不然等到出現(xiàn)大問(wèn)題時(shí)才追悔莫及，悔之晚矣。

2.4 監(jiān)督機(jī)制不完善

一般監(jiān)督機(jī)制分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。[3]外部監(jiān)督則包括社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督，雖然這兩種監(jiān)督體制也能在一定程度上對(duì)企業(yè)起到監(jiān)督的作用，但是由于外界人員對(duì)公司的了解不夠，所以外界的監(jiān)督體制也不能很好的對(duì)企業(yè)起到監(jiān)督的作用。一個(gè)企業(yè)最好的監(jiān)督體制就是內(nèi)部監(jiān)督，而且應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)，專(zhuān)門(mén)的一個(gè)部門(mén)來(lái)進(jìn)行監(jiān)督，這樣就能更好地起到監(jiān)督作用。但是由于一些內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)立的不完善，沒(méi)有發(fā)揮好審計(jì)部門(mén)的作用，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督也不能很好地進(jìn)行。

3 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

可以借鑒一些國(guó)內(nèi)、國(guó)外的成功案例，并加以分析，根據(jù)自己的實(shí)際情況來(lái)制定內(nèi)部控制制度，從別人的失敗中找教訓(xùn)，從別人的成功中找經(jīng)驗(yàn)。不斷地去完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這樣工作才有章可循，不至于亂成一團(tuán)。在制定內(nèi)控制度的時(shí)候，不能一人獨(dú)斷專(zhuān)行，僅憑一人的觀點(diǎn)來(lái)制定制度，必須倚仗團(tuán)隊(duì)的精英的力量，發(fā)揮大家的智慧和專(zhuān)業(yè)水平，來(lái)制定和完善制度。

3.2 企業(yè)各部門(mén)積極配合

企業(yè)的內(nèi)部控制制度涉及企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，一項(xiàng)煩瑣且又復(fù)雜的工作，所以企業(yè)的各個(gè)部門(mén)必須配合好會(huì)計(jì)部門(mén)的工作，任何人都不能利用職位之便來(lái)隨意改變內(nèi)控制度。而且一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷時(shí)應(yīng)該及時(shí)完善。其他部門(mén)不能加以阻撓，會(huì)計(jì)部門(mén)也不能故意刁難。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)

一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)行僅憑一人之力是萬(wàn)萬(wàn)不行的，所以必須加強(qiáng)整個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，這樣才能做大做強(qiáng)企業(yè)。還有就是對(duì)員工的職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn)，使得員工在具備高超的專(zhuān)業(yè)知識(shí)的同時(shí)懂得遵守職業(yè)道德。不以領(lǐng)導(dǎo)的話唯命是從，遵紀(jì)守法。領(lǐng)導(dǎo)也不能搞一人獨(dú)斷，必須依據(jù)制度規(guī)定行事，任何人都沒(méi)有特權(quán)，不能隨意更改和規(guī)定制度。特別是小公司在起步階段更不能因?yàn)槿〉昧艘稽c(diǎn)兒小成就就忽略了內(nèi)部控制制度的作用，一個(gè)企業(yè)要做大做強(qiáng)，領(lǐng)導(dǎo)就必須按照規(guī)章制度來(lái)辦事，打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，領(lǐng)導(dǎo)掌好舵，引導(dǎo)著企業(yè)向更健康的方向發(fā)展。一個(gè)企業(yè)不管是領(lǐng)導(dǎo)還是員工都必須不斷學(xué)習(xí)，一段時(shí)間的成就只能代表這一段時(shí)間的出色，并不能因?yàn)橐欢螘r(shí)間的成就就不去繼續(xù)虛心學(xué)習(xí)。學(xué)無(wú)止境，更何況外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境都不斷地在發(fā)生著變化，這也要求不斷地對(duì)當(dāng)前的形式進(jìn)行分析，對(duì)內(nèi)部和外部的環(huán)境進(jìn)行解析，這樣才能使得企業(yè)更好地發(fā)展。

3.4 設(shè)立審計(jì)部門(mén)，完善內(nèi)部審計(jì)工作

有的公司由于規(guī)模小、人不多等情況，內(nèi)部監(jiān)督幾乎沒(méi)有，更別談什么設(shè)立審計(jì)部門(mén)了。麻雀雖小但五臟俱全，一個(gè)公司要想持續(xù)健康發(fā)展，也必須設(shè)立審計(jì)部門(mén)。就算沒(méi)有審計(jì)部門(mén)，也要有相應(yīng)的人來(lái)執(zhí)行監(jiān)督工作。審計(jì)部門(mén)必須切實(shí)的履行好審計(jì)部門(mén)的職責(zé)，不拉幫結(jié)派，搞裙帶關(guān)系，審計(jì)工作不能偷工作假。要審核好會(huì)計(jì)部門(mén)的工作，審核好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，切實(shí)做好內(nèi)部監(jiān)督。在完善內(nèi)部工作的同時(shí)，同樣也應(yīng)該積極配合社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。

3.5 加大會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行力度

在一些企業(yè)雖然已制定比較完善的內(nèi)控制度，但卻沒(méi)有真正的利用起來(lái)，執(zhí)行力度不夠，只要涉及本部門(mén)的利益，大家都不愿意讓步。出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，大家都不愿意承擔(dān)責(zé)任，相互推卸責(zé)任，避而遠(yuǎn)之，最后就只能不了了之了。所以必須出臺(tái)一系列的獎(jiǎng)懲制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通，讓企業(yè)員工都參與到內(nèi)控中來(lái)。而另外有一些企業(yè)并沒(méi)有內(nèi)控，所以也就沒(méi)有執(zhí)行這一說(shuō)了，這樣對(duì)企業(yè)的發(fā)展相當(dāng)不利，所以必須完善內(nèi)控并大力推行。

3.6 建立完善的人事制度[4]

有的企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)設(shè)立招聘人才的人事部門(mén)，究其原因主要是因?yàn)楣拘?、人不多、資金不夠等原因。但是不設(shè)立人事部門(mén)，這對(duì)公司的發(fā)展是相當(dāng)不利的，一個(gè)公司最重要的就是人才，沒(méi)有人才企業(yè)怎么發(fā)展，人才沒(méi)招對(duì)或者安排崗位不合適這都是資源的浪費(fèi)。而且還要完善相應(yīng)的激勵(lì)制度，正因?yàn)樾∑髽I(yè)資金少，沒(méi)有更多的資金投入人才的管理中去，所以激勵(lì)制度就特別重要，對(duì)人才進(jìn)行能力的劃分，對(duì)做出貢獻(xiàn)的、表現(xiàn)突出的給予獎(jiǎng)勵(lì)，員工也有寄托和動(dòng)力，都會(huì)努力地工作。

4 結(jié) 論

綜上所述，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的制定和實(shí)行已成為必然的趨勢(shì)。企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)控制度。企業(yè)只有在不斷的借鑒和學(xué)習(xí)中，找出內(nèi)控制度的問(wèn)題所在，加快人才的培養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，建立完善的人事制度，并不斷健全和完善內(nèi)控制度。這樣，才能真正地推動(dòng)企業(yè)朝著更加健康、更加繁榮、更加壯大的可持續(xù)之路發(fā)展。

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