制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)舉措

張洪飛

摘要：在現(xiàn)代化企業(yè)管理體系中，財(cái)務(wù)管理的地位毋庸置疑，因此，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始將工作重心向財(cái)務(wù)管理層面傾斜，財(cái)務(wù)管理水平得到了顯著提升。內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展的有效手段，將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理有效結(jié)合，有利于企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康運(yùn)行的必然要求?；诖耍疚囊载?cái)務(wù)內(nèi)部控制為研究主題，從加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)制造企業(yè)發(fā)展的意義著手，分析企業(yè)在具體工作中存在的各種問(wèn)題，并試提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)舉措，旨在對(duì)制造企業(yè)發(fā)展有所借鑒。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問(wèn)題；應(yīng)對(duì)舉措

引言

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指制造企業(yè)為了完成既定控制目標(biāo)，通過(guò)建立健全規(guī)章制度、落實(shí)有效的措施與舉措、嚴(yán)格執(zhí)行既定流程，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控力度。在具體實(shí)施過(guò)程中，制造企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持五大原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性與成本效益性，只有這樣，才能夠確保相關(guān)工作規(guī)范落實(shí)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的推動(dòng)作用。

一、制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

第一，助力企業(yè)提高資金的使用效益。企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展，都離不開(kāi)充足的資金支持，因此，企業(yè)必須保證資金流的安全性。制造企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，加強(qiáng)投融資管理，提高投融資決策的科學(xué)性，減少資金閑置和浪費(fèi)，確保資金充分使用。

第二，有利于企業(yè)提高整體運(yùn)營(yíng)效率。制造企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部控制，加大對(duì)各管理環(huán)節(jié)的管控力度，根據(jù)各業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的需要，將有限的資源進(jìn)行最佳化配置，有針對(duì)性地調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，加快資金流轉(zhuǎn)，有效降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)健康運(yùn)行。

二、制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）意識(shí)薄弱，制度不健全，內(nèi)部環(huán)境亟須優(yōu)化

目前，制造企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度雖與日俱增，但在內(nèi)部環(huán)境層面仍舊存在較多問(wèn)題，比如管理意識(shí)薄弱、管理制度不完善甚至是缺位。第一，認(rèn)知薄弱。一方面，在新時(shí)期背景下，制造企業(yè)在引進(jìn)內(nèi)部控制的過(guò)程中，忽視了內(nèi)部流程的及時(shí)更新與優(yōu)化，導(dǎo)致流程的滯后性特點(diǎn)凸顯，究其根本，在于管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知存在一定偏差。另一方面，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施中，大部分制造企業(yè)都是將相關(guān)工作統(tǒng)一交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門不僅需要進(jìn)行制度體系的制定與完善，還需要有效協(xié)調(diào)各部門參與并加強(qiáng)對(duì)過(guò)程的監(jiān)管。業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控控制的認(rèn)知過(guò)于淺顯，對(duì)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部分工的了解也相對(duì)較少，一般都是被動(dòng)地執(zhí)行由財(cái)務(wù)部門所下達(dá)的任務(wù)，積極性不足，進(jìn)而影響整體實(shí)施效率。第二，缺少完善的規(guī)章制度。部分企業(yè)盲目使用已有的內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)管理制度，并未針對(duì)性地建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，導(dǎo)致對(duì)相關(guān)工作的約束與制約性不足。

（二）缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位

當(dāng)前，部分制造企業(yè)尤其是中小制造企業(yè)，受自身管理規(guī)模、經(jīng)營(yíng)實(shí)力等因素的影響，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視度薄弱，企業(yè)內(nèi)部缺少健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，風(fēng)險(xiǎn)管控效率低下，嚴(yán)重威脅企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)。近年來(lái)，有不少企業(yè)在投資過(guò)程中，由于過(guò)于注重利好，忽視了其背后所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致投資失敗，致使企業(yè)陷入發(fā)展困境，甚至面臨破產(chǎn)重組。部分制造企業(yè)雖對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有所認(rèn)識(shí)，也進(jìn)行了一定的風(fēng)險(xiǎn)管理，但并未制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和流程，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展仍舊面臨較高風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息與溝通渠道不暢通，信息溝通傳遞效率低下

大部分制造企業(yè)已經(jīng)開(kāi)展推進(jìn)信息化建設(shè)進(jìn)程，隨著建設(shè)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，內(nèi)部整體管理水平得到了顯著提升，但仍舊存在較多問(wèn)題，尤其是在信息與溝通層面，比如，仍使用效率低下的郵件和電話。以A企業(yè)為例，A企業(yè)是某制造企業(yè)的下屬分公司，其與總公司之間地理距離較遠(yuǎn)，通常情況下，企業(yè)會(huì)通過(guò)快遞郵寄的方式將需要審批的財(cái)務(wù)單據(jù)派送到總公司。僅僅是一份簡(jiǎn)單的差旅報(bào)銷，A企業(yè)都會(huì)在核對(duì)完發(fā)票后郵寄給總公司進(jìn)行審批簽字，審批通過(guò)后再郵寄回企業(yè)各職能部門，由各職能部門將審批后的發(fā)票再次提交給財(cái)務(wù)部門，整個(gè)報(bào)銷周期較長(zhǎng)，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)滯后問(wèn)題進(jìn)一步加劇。A企業(yè)尚未針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控建立完善的信息報(bào)告體系，也未制定相應(yīng)的信息評(píng)價(jià)指標(biāo)和完善的信息反饋渠道，再加之內(nèi)部信息碎片化問(wèn)題嚴(yán)重，數(shù)據(jù)整合效率低下，難以為企業(yè)管理決策提供應(yīng)有的支持。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督力度不足，尚未實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化監(jiān)管

當(dāng)前，制造企業(yè)雖已紛紛開(kāi)始實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，但受管理層管理理念的制約，部分企業(yè)并未有效落實(shí)監(jiān)管工作，再加上既定規(guī)章制度實(shí)行不到位，導(dǎo)致最終的管理成效與預(yù)期之間存在較大偏差，不利于企業(yè)構(gòu)建一個(gè)完善的閉環(huán)管理系統(tǒng)。A企業(yè)在實(shí)施過(guò)程中，由于管理層輕視財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作的開(kāi)展與落實(shí)，內(nèi)部缺少專門的監(jiān)督部門或者是工作崗位，且負(fù)責(zé)監(jiān)督工作的人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升，加劇了監(jiān)管工作開(kāi)展的難度。部分制造企業(yè)雖設(shè)立了相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審部門，也會(huì)定期組織開(kāi)展內(nèi)審工作，但并未將內(nèi)審工作貫穿財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的各工作環(huán)節(jié)，不利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的不足并予以應(yīng)對(duì)和解決。

三、制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)舉措

（一）高度重視，加強(qiáng)制度建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

為了更好地落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，確保相關(guān)工作順利開(kāi)展，制造企業(yè)應(yīng)積極優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，為財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效實(shí)施提供良好的環(huán)境支持。第一，提高重視程度。管理層應(yīng)形成系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理認(rèn)知，不斷了解和掌握先進(jìn)的管理手段和措施，高度重視，大力支持相關(guān)工作開(kāi)展。同時(shí)，應(yīng)加大內(nèi)部宣講力度，引導(dǎo)全體人員客觀認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)與個(gè)人發(fā)展的重要作用，明確自身在相關(guān)工作中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，從而主動(dòng)參與。第二，加強(qiáng)制度體系建設(shè)。制造企業(yè)應(yīng)在全面解讀和學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，以自身實(shí)際情況為依據(jù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系建設(shè)，并做好后續(xù)的制度內(nèi)容調(diào)整與優(yōu)化工作，以確保制度內(nèi)容滿足企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求，助力企業(yè)不斷提高財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的規(guī)范性與有效性，為企業(yè)提高整體盈利水平實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化提供保障。第三，加大人才培養(yǎng)。制造企業(yè)應(yīng)定期在內(nèi)部組織開(kāi)展以財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等為主題的專項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)，并積極鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參與更高等級(jí)的考試，學(xué)習(xí)和積累更多的專業(yè)知識(shí)。同時(shí)，制定相應(yīng)的激勵(lì)措施，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員將學(xué)到的各種專業(yè)知識(shí)有效運(yùn)用到日常工作中，甚至將學(xué)習(xí)提升效果納入員工年度考核體系中，確保財(cái)務(wù)人員個(gè)人素養(yǎng)和綜合能力能滿足企業(yè)發(fā)展所需。第四，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。為了潛移默化地轉(zhuǎn)變各層級(jí)人員的工作理念，制造企業(yè)必須將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效融入企業(yè)文化中，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，以更好地支持后續(xù)工作開(kāi)展。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職能

對(duì)制造企業(yè)而言，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最根本的目的是降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，減少風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失，甚至是避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，因此，在財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)判斷和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，積極落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)。一方面，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)。制造企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建立四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制體系：第一級(jí)是崗位自控，即有效監(jiān)管各崗位的業(yè)務(wù)內(nèi)容，尤其是關(guān)鍵性崗位，以提高內(nèi)部信息的安全性。第二級(jí)是部門互控，即通過(guò)落實(shí)不相容崗位分離制，在各部門各崗位之間形成相互監(jiān)督、相互制衡的良好局面。第三級(jí)是財(cái)務(wù)監(jiān)控，即充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的有效監(jiān)管，為企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)行保駕護(hù)航。第四級(jí)是獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，即在內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)審等職能部門，履行風(fēng)險(xiǎn)控制職能，其他各部門應(yīng)配合內(nèi)審部門工作開(kāi)展。一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審部門應(yīng)及時(shí)匯報(bào)給管理層，以加強(qiáng)防控。另一方面，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。制造企業(yè)應(yīng)充分使用平衡計(jì)分卡等先進(jìn)的戰(zhàn)略管理工具，并將其有效運(yùn)用到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，助力企業(yè)更好地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，為后續(xù)活動(dòng)開(kāi)展提供依據(jù)。制造企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，細(xì)化各崗位的權(quán)責(zé)義務(wù)，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控提供有力保障。此外，制造企業(yè)還可以通過(guò)落實(shí)全面預(yù)算管理、科學(xué)分析財(cái)務(wù)報(bào)表等手段，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。

（三）暢通信息與溝通渠道，提升信息傳遞質(zhì)量

制造企業(yè)應(yīng)引入共享理念，依托先進(jìn)技術(shù)加強(qiáng)共享平臺(tái)建設(shè)，將企業(yè)內(nèi)部信息匯總整理后傳到平臺(tái)進(jìn)行存儲(chǔ)，使各層級(jí)管理人員和各部門員工都可以通過(guò)平臺(tái)實(shí)時(shí)查詢和獲取權(quán)限內(nèi)的信息與數(shù)據(jù)，這無(wú)疑為企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控提供了有力支持。共享平臺(tái)的使用有利于管理層更加全面、準(zhǔn)確地獲取財(cái)務(wù)信息，為后續(xù)管理決策提供重要的數(shù)據(jù)保障；還有利于企業(yè)解決以往發(fā)展中所存在的內(nèi)部信息閉塞問(wèn)題，加快財(cái)務(wù)信息傳遞，在逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息共享的同時(shí)助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)與外部財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)共享。除此之外，制造企業(yè)還應(yīng)充分使用信息化管理系統(tǒng)和手段，強(qiáng)化控制力度，以更好地推動(dòng)企業(yè)向著現(xiàn)代化方向發(fā)展。第一，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全防控，做好數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中的存儲(chǔ)工作，有效減少數(shù)據(jù)泄露和丟失風(fēng)險(xiǎn)，確保數(shù)據(jù)的安全與完整。可通過(guò)在系統(tǒng)中合理設(shè)置訪問(wèn)權(quán)限等措施，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)的可靠性與安全性。第二，提高信息的實(shí)用性與科學(xué)性。財(cái)務(wù)內(nèi)控人員可以通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)查詢和獲取相關(guān)信息與數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)分析的及時(shí)性，為管理層管理決策提供充足的數(shù)據(jù)支持。定期生成格式固定的報(bào)告是信息系統(tǒng)的突出優(yōu)勢(shì)，能夠幫助企業(yè)有效減少人力成本。第三，增設(shè)信息反饋機(jī)制。即制造企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)體系建設(shè)，通過(guò)系統(tǒng)全面收集各層級(jí)管理人員和各職能部門在使用數(shù)據(jù)報(bào)告環(huán)節(jié)中對(duì)獲取信息所做出的客觀評(píng)價(jià)與意見(jiàn)，及時(shí)匯總反饋信息，為后續(xù)系統(tǒng)的優(yōu)化與改進(jìn)提供參考。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督，依托先進(jìn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化監(jiān)管

財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作開(kāi)展成效，直接影響制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施質(zhì)量，因此，為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的重視程度，積極梳理和完善監(jiān)督流程。在實(shí)際監(jiān)管過(guò)程中，制造企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持全員參與原則不動(dòng)搖，即既需要財(cái)務(wù)部門履行監(jiān)督職能，也需要其他各職能部門的有效參與，各職能部門和各員工應(yīng)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中自覺(jué)履行監(jiān)督義務(wù)，并根據(jù)實(shí)際工作中存在的不足和缺陷提出可行的改進(jìn)建議，及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門從企業(yè)整體發(fā)展角度切入，制定合理詳細(xì)的改進(jìn)方案。應(yīng)當(dāng)注意的是，為了調(diào)動(dòng)各職能部門和員工行使監(jiān)督職能的積極性與熱情，制造企業(yè)應(yīng)制定完善的激勵(lì)措施，加大激勵(lì)力度。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)審部門，并確保內(nèi)審部門的獨(dú)立性與權(quán)威性，以客觀監(jiān)管財(cái)務(wù)內(nèi)控各工作環(huán)節(jié)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性。制造企業(yè)應(yīng)提高對(duì)先進(jìn)技術(shù)的利用率，合理運(yùn)行信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，以更加及時(shí)地發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)存在的不足，查根溯源，從源頭制定并落實(shí)應(yīng)對(duì)方案，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理高效實(shí)施，助推企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前，制造企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)域雖已取得一定成效，但受諸多因素的影響，如管理理念革新滯后、管理方法更新不及時(shí)等，導(dǎo)致實(shí)際工作問(wèn)題頻出，比如，內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不到位，相關(guān)工作在開(kāi)展過(guò)程中缺少必要的環(huán)境支持；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效率低下；信息與溝通渠道不暢通以及財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督實(shí)施不到位等。針對(duì)這些問(wèn)題，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)從意識(shí)、制度、文化、人才等角度著手，加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；依托先進(jìn)信息技術(shù)，提高內(nèi)外部信息傳遞效率與質(zhì)量，確保信息與溝通渠道暢通無(wú)阻；加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督等，為企業(yè)健康發(fā)展筑牢基石。

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