疫情背景下納稅信用管理助力廣西中小企業(yè)發(fā)展研究

韋凱元 韋東日 朱雨

【摘 ?要】作為企業(yè)信譽(yù)的重要體現(xiàn)，納稅信用是企業(yè)發(fā)展的“金名片”，但新冠肺炎疫情導(dǎo)致中小企業(yè)面臨生存危機(jī)。論文分析疫情背景下廣西中小企業(yè)存在的問題，結(jié)合納稅信用管理相關(guān)政策分析納稅信用助力廣西中小企業(yè)的機(jī)遇，發(fā)現(xiàn)廣西通過“銀稅互動”“減稅降費(fèi)”等相關(guān)政策，為廣西中小企業(yè)解決融資難題，并以此提出加強(qiáng)納稅信用法制化建設(shè)，建立納稅信用評價機(jī)制，多部門協(xié)作強(qiáng)化激勵與懲治措施，提供精準(zhǔn)納稅服務(wù)，促進(jìn)廣西納稅信用管理與中小企業(yè)的協(xié)同發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】納稅信用；中小企業(yè)；銀稅互動

【中圖分類號】F812.42；F276.3；F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2023）02-0060-03

1 引言

“十四五”全面深化改革要求我國稅收體系建設(shè)任務(wù)向完善稅收制度轉(zhuǎn)變，旨在建立高質(zhì)量發(fā)展及社會信用公平的新型稅收制度體系。在發(fā)展社會信用的同時深化信用應(yīng)用創(chuàng)新發(fā)展，融入信用發(fā)展理念，發(fā)揮社會信用價值。國家稅務(wù)總局于2014年發(fā)布并施行《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》，實(shí)現(xiàn)納稅信用法制化、規(guī)范化及系統(tǒng)化。稅務(wù)部門依托互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)對納稅人開展差異化管理，深入推進(jìn)納稅信用體系建設(shè)，全面提高納稅人的納稅遵從[1]。黨的二十大報告重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)社會信用建設(shè)，構(gòu)建高水平市場體制，完善社會信用的基礎(chǔ)建設(shè)，有助于加快構(gòu)建我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新格局，優(yōu)化市場營商環(huán)境，著力推動我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。納稅信用與社會信用息息相關(guān)，納稅信用作為企業(yè)良好信譽(yù)的“金名片”，廣泛影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)社會活動。高等級納稅人將享受到更多的優(yōu)惠便利，為納稅人的誠信經(jīng)營帶來諸多好處。在此背景下，提升納稅信用等級，實(shí)現(xiàn)企業(yè)誠信經(jīng)營成為企業(yè)發(fā)展的重要任務(wù)[2]。

自新冠肺炎疫情蔓延以來，我國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展遭受嚴(yán)重打擊，中小企業(yè)首當(dāng)其沖受到持續(xù)性沖擊，在資金、經(jīng)營等生命周期承受巨大壓力，為我國的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基石，支撐著國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。截至2021年年末，我國中小企業(yè)已達(dá)4 800萬戶，同時貢獻(xiàn)全國一半的稅收，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可缺少的重要群體。面對疫情，大量中小企業(yè)面臨經(jīng)營危機(jī)，在收入甚微的同時還要面對高額租金壓力，普遍存在入不敷出現(xiàn)象。中小企業(yè)存在規(guī)模小、數(shù)量多、就業(yè)崗位充足等特點(diǎn)，是中國經(jīng)濟(jì)的“毛細(xì)血管”，占據(jù)市場經(jīng)濟(jì)中的重要一環(huán)。緩解疫情對中小企業(yè)的沖擊，要進(jìn)行相應(yīng)的短期扶持，促進(jìn)經(jīng)營回暖，同時還要針對中小企業(yè)生存中面臨的各個痛點(diǎn)，為中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提出建議[3]。穩(wěn)定中小企業(yè)的定位，是穩(wěn)定我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要前提。

2 疫情背景下廣西中小企業(yè)發(fā)展存在的問題

2.1 資金不足導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難，產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢

資金是企業(yè)生存的根基，資金不足與融資困難普遍存在于中小企業(yè)中。中小企業(yè)與大型企業(yè)相比存在規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)實(shí)力較差、信用程度不高、風(fēng)險承擔(dān)能力弱及品牌效應(yīng)低等問題，在面臨疫情沖擊時難以像大企業(yè)一樣獲得高額的資金支持。大部分的金融貸款通常只能滿足企業(yè)資金需求的一小部分，企業(yè)資金短缺導(dǎo)致經(jīng)營存在困難，遏制企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而導(dǎo)致整個產(chǎn)業(yè)發(fā)展停滯[4]。國家統(tǒng)計局統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，疫情對我國廣西中小企業(yè)所在的第一、第二及第三產(chǎn)業(yè)都產(chǎn)生極大的沖擊，由表1數(shù)據(jù)可看出，相比于疫情前后年份，廣西三大產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)均因?yàn)橐咔槌霈F(xiàn)發(fā)展受限及經(jīng)濟(jì)增長緩慢等問題。2021年，國家大力出臺相關(guān)政策，為企業(yè)減稅降費(fèi)，發(fā)放金融貸款，為企業(yè)提供大力支持，經(jīng)濟(jì)才出現(xiàn)回暖跡象。

2.2 技術(shù)水平相對落后，人才較少，難以獲得投資支持

技術(shù)水平存在缺陷是中小企業(yè)普遍存在的一個問題，中小企業(yè)經(jīng)營起點(diǎn)較低，面對經(jīng)營過程中遇到的技術(shù)更新迭代，苦于資金不足導(dǎo)致技術(shù)無法創(chuàng)新。廣西教育水平相對落后，高層次人才數(shù)量較少，同時廣西發(fā)展相對落后，人才外流嚴(yán)重，進(jìn)而阻礙中小企業(yè)發(fā)展。廣西企業(yè)與外省企業(yè)競爭落于下風(fēng)，導(dǎo)致投資者減少對廣西企業(yè)的投資，轉(zhuǎn)而對發(fā)達(dá)地區(qū)進(jìn)行投資，中小企業(yè)就會出現(xiàn)缺少投資、資金周轉(zhuǎn)困難等問題，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)生存經(jīng)營困難[5]。

2.3 企業(yè)面臨裁員危機(jī)

中小企業(yè)覆蓋全國99%的企業(yè)，同時提供超過80%的就業(yè)崗位，疫情來臨使中小企業(yè)面臨舉步維艱的狀況。中小企業(yè)的倒閉，側(cè)面影響城鎮(zhèn)居民的就業(yè)情況，由表2數(shù)據(jù)可看出，廣西近年失業(yè)登記人數(shù)逐年提高，失業(yè)率逐漸上漲，在2020年達(dá)到頂峰。面臨舉步維艱的經(jīng)營困境，企業(yè)只能通過大量裁員節(jié)省成本維持基本生存，又會引發(fā)人才缺失問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展的內(nèi)動力不足，難以創(chuàng)新，發(fā)展緩慢。

3 納稅信用助力廣西中小企業(yè)的機(jī)遇

3.1 “銀稅互動”

“銀稅互動”，是稅務(wù)部門和銀行合作開展的一項(xiàng)企業(yè)融資支持活動。稅務(wù)部門在合法范圍內(nèi)將中小企業(yè)涉稅信息與銀行共享，銀行及時應(yīng)用企業(yè)涉稅信息，對接涉稅數(shù)據(jù)指標(biāo)，優(yōu)化信貸模型，精準(zhǔn)識別企業(yè)信譽(yù)從而為守信中小企業(yè)提供金融貸款度過困難。隨著疫情到來及納稅信用不斷普及，“銀稅互動”已成為中小企業(yè)籌集資金的一大助力，對于中小企業(yè)有三方面優(yōu)勢：一是銀行能夠及時、準(zhǔn)確地識別納稅信用高等級企業(yè)的資金需求；二是銀行可以通過企業(yè)的納稅信息為良好信用企業(yè)發(fā)放免抵押、免擔(dān)保的信用貸款；三是企業(yè)不需要去稅務(wù)部門與銀行之間來回辦理各項(xiàng)事宜，全部可以在線上進(jìn)行貸款申領(lǐng)，極大便利納稅人的操作流程。

3.2 減稅降費(fèi)政策

為支持中小企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，稅務(wù)部門發(fā)布相關(guān)政策，擴(kuò)大企業(yè)留抵退稅范圍，加大留抵退稅力度。企業(yè)申請增值稅留抵退稅的條件降低成為新政策的最大亮點(diǎn)，大量留抵稅額將充實(shí)企業(yè)經(jīng)營活動的周轉(zhuǎn)資金，有利于企業(yè)活動的平穩(wěn)運(yùn)行。納稅信用等級為A級或B級中小企業(yè)申請增值稅留抵退稅的一大條件，高等級的納稅人可以享受到稅務(wù)部門的退稅政策優(yōu)惠，低等級納稅人不僅不能獲得增值稅留抵退稅，更是會遭到稅務(wù)部門以及其他行政部門的聯(lián)合監(jiān)管。

3.3 營商環(huán)境優(yōu)勢

納稅信用建設(shè)的不斷進(jìn)步，持續(xù)優(yōu)化廣西中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，納稅信用的普遍提高預(yù)示著社會信用建設(shè)有所成效。廣西全面貫徹落實(shí)國家各項(xiàng)扶持政策，解決企業(yè)融資難題，進(jìn)一步降低企業(yè)的合規(guī)成本，促進(jìn)廣西營商環(huán)境得到進(jìn)一步優(yōu)化[6]。納稅信用修復(fù)政策的出臺，提高企業(yè)信用容錯率，加大對破產(chǎn)重整企業(yè)提供信用修復(fù)力度并銜接“首違不罰”制度，穩(wěn)定全區(qū)信用環(huán)境。營商環(huán)境對于地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義，是中小企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)、新增企業(yè)保駕護(hù)航、實(shí)現(xiàn)疫情后經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。

4 納稅信用建設(shè)取得的初步成效

4.1 納稅信用建設(shè)情況

“十三五”及“十四五”改革期間，廣西的納稅信用體系建設(shè)取得巨大的進(jìn)步，疫情的持續(xù)打擊及“銀稅互動”和“減稅降費(fèi)”政策與納稅信用的協(xié)同作用下，廣西的中小企業(yè)逐漸重視企業(yè)納稅信用建設(shè)。由表3數(shù)據(jù)可看出，2017-2021年廣西納稅信用A級企業(yè)數(shù)量增長情況，其中納稅信用A級企業(yè)在2020年出現(xiàn)劇增，究其原因，疫情導(dǎo)致大量中小企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難，而高等級納稅信用能夠幫助企業(yè)及時獲取融資支持，獲得增值稅留抵退稅資金，成為企業(yè)經(jīng)營過程中的“金名片”，作為經(jīng)濟(jì)低迷時期企業(yè)良好信用的證明，助力企業(yè)跨越經(jīng)營危機(jī)。2020年全廣西納稅信用A級企業(yè)增長率高達(dá)124.02%，得益于納稅信用A級企業(yè)的聯(lián)合激勵措施，促使中小企業(yè)朝著高等級納稅信用建設(shè)。在稅務(wù)部門、銀行等多部門與廣西中小企業(yè)的共同努力下，廣西納稅信用體系建設(shè)穩(wěn)中求進(jìn)，高等級納稅人正逐漸增加，納稅信用在中小企業(yè)的經(jīng)營活動中將占據(jù)越來越重要的地位。

4.2 “銀稅互動”與減稅降費(fèi)

截至2021年末，在廣西“銀稅互動”行動中，累計貸款投放規(guī)模首次突破千元大關(guān)，為中小企業(yè)發(fā)放貸款達(dá)到1 245.8億元，同比增長42.6%，總共惠及全區(qū)中小企業(yè)79 893戶，有效助力中小企業(yè)做好復(fù)工復(fù)產(chǎn)工作。截至2022年10月，廣西采取“稅務(wù)+金融”組合政策，實(shí)現(xiàn)留抵退稅457.38億元，新增減稅降費(fèi)125.66億元，緩繳稅費(fèi)85.54億元，累計為企業(yè)實(shí)現(xiàn)“減免退緩”668.57億元，在“銀稅互動”行動中，向全區(qū)74 586戶企業(yè)發(fā)放信用貸款1 296.15億元，完成政府“銀稅互動”重點(diǎn)工作目標(biāo)任務(wù)的99.7%，持續(xù)豐富納稅信用在企業(yè)經(jīng)營活動的應(yīng)用范圍。稅務(wù)部門與銀行共同將納稅信用轉(zhuǎn)變?yōu)槿谫Y信用，幫助企業(yè)“減稅增貸”，助力企業(yè)打好“穩(wěn)主體激活力”“穩(wěn)財金惠實(shí)體”攻堅戰(zhàn)[7]。

4.3 營商環(huán)境發(fā)展

廣西有關(guān)部門貫徹國家助力中小企業(yè)發(fā)展各項(xiàng)政策，通過對企業(yè)納稅信用的精準(zhǔn)識別，大量中小企業(yè)融資普惠高效，減稅降費(fèi)明顯，通過大量投放信用貸款降低企業(yè)大量融資成本，獲國務(wù)院通報表揚(yáng)。納稅信用體系與社會信用體系建設(shè)相互促進(jìn)、相互完善，助力全區(qū)企業(yè)信用修復(fù)2.88萬戶次，打造高質(zhì)量信用經(jīng)營社會。由表4數(shù)據(jù)可看出，在納稅信用解決企業(yè)融資需求及營商環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化的作用下，廣西市場主體數(shù)量穩(wěn)中有進(jìn)，增長率緩慢提升，增速和增量居全國前列。納稅信用應(yīng)用范圍不斷提高，利于企業(yè)降本增效，使企業(yè)經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)更加規(guī)范，有效營造良好營商環(huán)境。

5 納稅信用助力中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)化建議

5.1 加強(qiáng)納稅信用法制化建設(shè)，優(yōu)化納稅信用管理體系

廣西的納稅信用管理發(fā)展離不開政府的政策支持，稅務(wù)部門要緊抓國家發(fā)布的相關(guān)政策，并結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，強(qiáng)化納稅信用法制化建設(shè)，將納稅信用發(fā)展列入重要發(fā)展任務(wù)?？茖W(xué)規(guī)劃不同等級納稅信用的管理機(jī)制，探索納稅信用扶持中小企業(yè)發(fā)展機(jī)制，找到納稅信用促進(jìn)中小企業(yè)營商環(huán)境的重點(diǎn)因素。提高納稅信用在社會信用建設(shè)的地位，將納稅信用等級普遍應(yīng)用于企業(yè)考核評價標(biāo)準(zhǔn)及各項(xiàng)國家財政補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)企業(yè)的稅法遵從度。

5.2 聯(lián)合相關(guān)部門強(qiáng)化激勵與懲戒措施

目前，重視納稅信用建設(shè)的企業(yè)往往是規(guī)模較大的企業(yè)，而規(guī)模較小的中小企業(yè)對納稅信用的意識仍存在不足，提高納稅信用重要性僅靠稅務(wù)部門的激勵與懲戒遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，單一領(lǐng)域的激勵與懲戒并不足以對企業(yè)產(chǎn)生巨大約束。稅務(wù)部門應(yīng)聯(lián)合相關(guān)部門，共同提高對中小企業(yè)的聯(lián)合激勵與聯(lián)合懲戒，提高中小企業(yè)對納稅信用的意識。全面拓展納稅信用應(yīng)用范圍，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目審批、申領(lǐng)補(bǔ)貼、招標(biāo)投標(biāo)、資金融通等企業(yè)經(jīng)營活動方面的問題，加強(qiáng)納稅信用在市場領(lǐng)域的聯(lián)系，共同開展分級監(jiān)管、實(shí)現(xiàn)多部門的聯(lián)合相應(yīng)。

5.3 面對受疫情影響嚴(yán)重企業(yè)推出更精準(zhǔn)的納稅服務(wù)措施

隨著疫情的逐漸放開，大量中小企業(yè)爭先恐后進(jìn)行復(fù)工復(fù)產(chǎn)，但是難免有些中小企業(yè)面臨疫情受到嚴(yán)重打擊，這就導(dǎo)致有些中小企業(yè)在面臨經(jīng)營危機(jī)時，無法及時足額地繳納稅款，或者存在其他困難導(dǎo)致觸犯納稅信用評價指標(biāo)，導(dǎo)致自身納稅信用等級降低，無法獲得相應(yīng)稅收優(yōu)惠。稅務(wù)部門應(yīng)聯(lián)合其他部門，對受疫情影響嚴(yán)重的中小企業(yè)推出更精準(zhǔn)的納稅服務(wù)措施，助力困難企業(yè)渡過難關(guān)，同時應(yīng)對中小企業(yè)進(jìn)行分類管理，對于受疫情影響的企業(yè)適用其他判定標(biāo)準(zhǔn)或提供更全面的納稅信用修復(fù)服務(wù)，保障企業(yè)納稅信用等級。

5.4 健全納稅信用評價機(jī)制，做好事前預(yù)警與事后補(bǔ)救工作

目前，納稅信用管理的評價機(jī)制僅僅是由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅信用評級后，稅務(wù)部門對企業(yè)進(jìn)行反饋，存在問題的企業(yè)再進(jìn)行相應(yīng)的復(fù)評、修復(fù)處理。由于中小企業(yè)難免存在財務(wù)人員納稅業(yè)務(wù)不規(guī)范、相關(guān)資料保存不完整等情況，這類問題都有可能導(dǎo)致企業(yè)的納稅信用等級受損，導(dǎo)致企業(yè)不能享受相應(yīng)優(yōu)惠待遇，甚至引發(fā)更大的困難。未來稅務(wù)部門應(yīng)完善事前預(yù)警與事后補(bǔ)救雙重管理體系，保障廣西中小企業(yè)納稅信用健康發(fā)展。

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