中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

翟曉靜

摘要：在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)運(yùn)營管理信息化程度快速攀升。財(cái)務(wù)從傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)相對(duì)滯后的記賬模式，轉(zhuǎn)向利用信息化工具，前置財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的模式，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理能力，提升企業(yè)運(yùn)營效率，是當(dāng)前很多企業(yè)共用同面臨的一大挑戰(zhàn)。隨著企業(yè)的快速發(fā)展和經(jīng)營活動(dòng)的多元化，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理，處理潛在多變的業(yè)務(wù)需求，優(yōu)化調(diào)整企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的業(yè)務(wù)，積極處理內(nèi)部管理間的沖突，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，這些也是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度

DOI：10.12433/zgkjtz.20233633

在中小企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)控管理工作在推動(dòng)企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。內(nèi)控管理工作的開展，需要內(nèi)控管理制度的建立與完善，但部分中小企業(yè)，因?yàn)閷?duì)內(nèi)控管理工作不重視，所以不具備完善的內(nèi)控管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理的效率和質(zhì)量。因此，處于發(fā)展中的企業(yè)必須結(jié)合市場環(huán)境以及時(shí)代發(fā)展的要求健全內(nèi)控管理制度，找出企業(yè)在發(fā)展中存在的不足，積極采用多樣化的方法，全方位提高中小企業(yè)在市場中的核心競爭力，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展。

一、中小企業(yè)內(nèi)控管理概述

中小企業(yè)內(nèi)控管理工作較為煩瑣，涉及內(nèi)部各部門的權(quán)責(zé)分工、管理體系的構(gòu)建、風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)外部發(fā)展因素分析等多方面內(nèi)容，迫切需要以內(nèi)控管理為抓手，不斷優(yōu)化中小企業(yè)的管理工作，特別要結(jié)合崗位的優(yōu)化設(shè)計(jì)、職能的分工與風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別進(jìn)行細(xì)化，保障各項(xiàng)工作有專人跟進(jìn)，動(dòng)態(tài)監(jiān)測中小企業(yè)發(fā)展中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，落實(shí)第一責(zé)任人，保障出現(xiàn)問題可以精準(zhǔn)追蹤源頭動(dòng)因。因此，需要在信息化管理的保障方面做好優(yōu)化，全面收集整理內(nèi)控信息，提升信息的準(zhǔn)確性與完整性，科學(xué)把握中小企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)暴露的具體問題，及時(shí)做好應(yīng)對(duì)。因此，內(nèi)控管理制度的建設(shè)顯得十分必要。

（1）可以幫助中小企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，提升內(nèi)控管理效率。由于內(nèi)控制度不完善，中小企業(yè)各類工作的開展缺乏科學(xué)指導(dǎo)，進(jìn)而導(dǎo)致整體工作效率不高。監(jiān)督考核部門缺乏準(zhǔn)確的依據(jù)對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)工作進(jìn)展情況進(jìn)行評(píng)估，導(dǎo)致相關(guān)工作得不到落實(shí)。因此，通過內(nèi)控管理制度的不斷完善指導(dǎo)中小企業(yè)管理層規(guī)范日常管理，有利于企業(yè)有效部署各項(xiàng)工作，切實(shí)凝聚工作合力。

（2）通過內(nèi)控管理制度的不斷優(yōu)化，可以幫助中小企業(yè)進(jìn)一步整合內(nèi)部資源，嚴(yán)格根據(jù)需求做好合理分配，規(guī)避資源浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。相較于大型企業(yè)，中小企業(yè)本身在經(jīng)濟(jì)實(shí)力、企業(yè)規(guī)模、資金等方面不占優(yōu)勢，日常管理存在問題，都會(huì)影響企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營。因此，通過完善內(nèi)控管理制度，組織專人對(duì)資源分配與使用進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，以制度為基礎(chǔ)，嚴(yán)格組織紀(jì)律，合理協(xié)調(diào)各部門關(guān)系，營造良好的內(nèi)控管理氛圍。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的現(xiàn)狀

（一）存在財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

市場是動(dòng)態(tài)的，中小企業(yè)作為市場的參與者，在經(jīng)營管理過程中，無時(shí)無刻不面臨著市場變動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。為了具有更強(qiáng)的市場競爭力，中小企業(yè)具有流暢的資金鏈變得尤為重要。但在當(dāng)前的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中還存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致中小企業(yè)在經(jīng)營過程中存在很大的安全隱患。究其原因，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平不高，不能預(yù)測財(cái)務(wù)管理工作中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致中小企業(yè)處于被動(dòng)地位。此外，在一些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)人員僅僅通過財(cái)務(wù)報(bào)表體現(xiàn)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及當(dāng)前的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行主觀定性判斷，缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)分析方法以及識(shí)別能力，導(dǎo)致其無法對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)測，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)將蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

（二）不重視內(nèi)部審計(jì)

中小企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作非常重要。內(nèi)部審計(jì)可將財(cái)務(wù)管理存在的問題真實(shí)地反映出來，但在當(dāng)前的中小企業(yè)中還存在內(nèi)部審計(jì)工作不受重視的情況。企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部審計(jì)的作用，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門的存在對(duì)于企業(yè)是一種資源上的浪費(fèi)。故此，在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，審計(jì)工作無法落實(shí)到位，導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作得不到有效監(jiān)管。由于缺乏監(jiān)管，有些財(cái)務(wù)人員在工作中敷衍了事，造成財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確甚至出現(xiàn)賬務(wù)虛假等問題。為了有效杜絕上述問題的出現(xiàn)，中小企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，讓審計(jì)部門發(fā)揮作用，從而提升中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）應(yīng)收賬款壞賬較多

中小企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，因行業(yè)之間的競爭壓力較大，其為了獲得更大的市場份額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，在某些經(jīng)營活動(dòng)中，愿意提前墊付部分工程款項(xiàng)或者通過降低合同付款比例的方式來贏得甲方的青睞。

中小企業(yè)在實(shí)施應(yīng)收賬款內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)有三個(gè)不利影響產(chǎn)生：若中小企業(yè)為某些甲方墊付工程款，將會(huì)導(dǎo)致資金被占用，一定程度上降低了企業(yè)的靈活性，致其資金周轉(zhuǎn)存在困難。為了彌補(bǔ)墊資產(chǎn)生的不利影響，提高企業(yè)自身的資金靈活度，中小企業(yè)往往會(huì)通過融資的方式來增加賬面資金，但這種做法會(huì)大大增加資金的使用成本。還有部分中小企業(yè)為了中標(biāo)甚至造假，通過夸大營業(yè)額的方式獲得甲方認(rèn)可，這也使得企業(yè)面臨潛在損失的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)如今，很多中小企業(yè)無法通過有效的舉措去解決相應(yīng)的問題，從而導(dǎo)致其自身存在應(yīng)收賬款壞賬較多的現(xiàn)象。

（四）存貨積壓嚴(yán)重

當(dāng)前，部分中小企業(yè)對(duì)于存貨管理缺乏一定的重視。在企業(yè)運(yùn)行的過程中對(duì)于存貨管理表現(xiàn)得較為粗放、起點(diǎn)較低。一些管理人員為了追求更高的利潤，把過多的精力放到了貨品的生產(chǎn)和銷售上，從而忽略了當(dāng)前存貨的數(shù)量以及限額，造成了嚴(yán)重的存貨積壓問題，導(dǎo)致原本資金周轉(zhuǎn)就存在問題的中小企業(yè)更加難以為繼，一度出現(xiàn)資金流斷裂、產(chǎn)品生產(chǎn)不暢等問題，嚴(yán)重影響了自身的發(fā)展。

（五）數(shù)據(jù)信息化利用率不高

企業(yè)經(jīng)營中形成的信息數(shù)據(jù)量在業(yè)務(wù)發(fā)展中不斷增加，各類數(shù)據(jù)種類和分析維度差異的多樣化會(huì)增加數(shù)據(jù)管理難度。假若企業(yè)依舊停滯在較為傳統(tǒng)的記賬系統(tǒng)、文件、表格存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)記錄方式，并通過翻找憑證系統(tǒng)或存檔表格等方式查詢及查找相應(yīng)的數(shù)據(jù)，既會(huì)浪費(fèi)很多的物力及人力，也會(huì)錯(cuò)過極佳時(shí)機(jī)，甚至即使付出了時(shí)間和人力成本，也沒有找到需要的數(shù)據(jù)，這類情況均為企業(yè)對(duì)信息數(shù)字化建設(shè)投入不足所致?，F(xiàn)如今，大數(shù)據(jù)和云計(jì)算飛速發(fā)展，企業(yè)落后的數(shù)據(jù)管理和統(tǒng)計(jì)方法，將會(huì)錯(cuò)失通過大數(shù)據(jù)分析等方法得到的潛在信息總覽和拆解分析能力。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善措施

（一）有效防范財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)

第一，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。中小企業(yè)需要提高各個(gè)部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度，只有各部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度有所提升，才會(huì)在工作中更加配合財(cái)務(wù)開展相關(guān)的優(yōu)化工作。在中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，財(cái)務(wù)部門需要統(tǒng)籌做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)劃工作，在執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照規(guī)劃走，最大限度上讓內(nèi)部控制發(fā)揮作用。與此同時(shí)，中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也需要樹立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控理念，合理規(guī)劃財(cái)務(wù)部門崗位職責(zé)，將財(cái)務(wù)部門與職務(wù)崗位分離工作問題進(jìn)行有效解決，以此提升財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控監(jiān)督管理效率。

第二，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在經(jīng)營管理過程中時(shí)刻面對(duì)著來自內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，要想穩(wěn)步發(fā)展，就需要具備能夠規(guī)避多種可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而提高自身在財(cái)務(wù)管理方面的穩(wěn)定性和安全性。因此，中小企業(yè)需要認(rèn)真分析自身所存在的不足之處，立足當(dāng)前頻繁發(fā)生的問題，建立一套適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，有的放矢地防止中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中受到不利因素影響。

此外，中小企業(yè)構(gòu)建一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制也十分必要。在開展相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的過程中，中小企業(yè)可以通過對(duì)內(nèi)部的資產(chǎn)負(fù)債情況以及資金流動(dòng)情況監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的異常狀況，以此對(duì)自身容易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，然后根據(jù)實(shí)際問題提出行之有效的預(yù)防舉措，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，也不至于手足無措。比如，在相關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)開展的過程中，工作人員需要明確每筆現(xiàn)金流的去向，同時(shí)根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行一系列精準(zhǔn)的分析，為企業(yè)預(yù)測后期可能會(huì)遇到的問題，并告知相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，讓其提前制定風(fēng)險(xiǎn)解決預(yù)案。一旦財(cái)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)遇到困難，可以馬上啟用解決方案，化被動(dòng)為主動(dòng)，最大限度地降低中小企業(yè)的損失。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)工作

在結(jié)算項(xiàng)目環(huán)節(jié)，相關(guān)審計(jì)人員需要嚴(yán)格依據(jù)合同條款對(duì)財(cái)務(wù)付款行為進(jìn)行復(fù)核，防止財(cái)務(wù)出現(xiàn)瞎付、亂付的情況。對(duì)于款項(xiàng)需要做到及時(shí)回收，只有項(xiàng)目回款，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)中小企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，確保其資金使用情況合理合法。對(duì)已完成的中小企業(yè)預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，確保財(cái)務(wù)預(yù)算不存在遺漏。審計(jì)部門有著較為廣泛的工作職能，對(duì)于企業(yè)全過程管理具有重要作用。故此，中小企業(yè)管理者需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)給予足夠重視，積極推行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

在中小企業(yè)的經(jīng)營過程中，因墊資情況的存在使其財(cái)務(wù)狀況更加緊張，因此，中小企業(yè)更需要做好應(yīng)收賬款的管理工作。對(duì)應(yīng)收賬款開展內(nèi)部控制理論要從以下兩點(diǎn)出發(fā)：第一，從合同條款出發(fā)，對(duì)于工作進(jìn)度已經(jīng)達(dá)到付款條件的項(xiàng)目，相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員需要及時(shí)地開具發(fā)票，并與甲方溝通，促進(jìn)項(xiàng)目回款。與此同時(shí)，需要建立有效的催收機(jī)制，確定企業(yè)應(yīng)收賬款后，按照相關(guān)催收機(jī)制對(duì)甲方進(jìn)行催收工作，以實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的全面控制與優(yōu)化。第二，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員需要立足于項(xiàng)目資金的使用周期優(yōu)化合同，對(duì)于不符合公司利益的項(xiàng)目條款一定要拒絕簽訂。

（四）優(yōu)化存貨內(nèi)部控制

（1）提升采購人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。采購人員需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息明確所采購貨品的計(jì)價(jià)以及儲(chǔ)存方法。

（2）建立存貨管理制度。中小企業(yè)在變動(dòng)的市場環(huán)境下要想具有核心競爭力，需要具備更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇尕浌芾碇贫?。相關(guān)人員需要制定符合公司發(fā)展的存貨管理制度，并嚴(yán)格按照該制度執(zhí)行，不可隨意更改。

（3）權(quán)責(zé)明確。相關(guān)存貨管理人員需要明確自身的權(quán)力和責(zé)任，在完全掌握存貨管理工作流程之后做好對(duì)應(yīng)貨品的采購、存貨以及相關(guān)貨品的驗(yàn)收工作，保證所有的貨品都有完整的出入庫單據(jù)，使賬面記錄保持完整。

（4）嚴(yán)格貨品管理。對(duì)于存儲(chǔ)的貨品都需要進(jìn)行嚴(yán)格的管理，一是保證貨品的可利用性，防止出現(xiàn)由保管不當(dāng)而導(dǎo)致貨品失效的情況。二是通過對(duì)貨品進(jìn)行管理，管理者對(duì)于貨品了然于心，能夠更加有效地運(yùn)用貨品。123管理法作為最常用到的貨品管理方法，被廣泛地應(yīng)用到貨品的分類中來，它是根據(jù)貨品的重要等級(jí)將其分為１、２、３級(jí)。通過對(duì)存貨管理進(jìn)行優(yōu)化，能夠讓中小企業(yè)的貨品活起來，對(duì)于企業(yè)運(yùn)作具有促進(jìn)作用。

（五）提升企業(yè)信息化與數(shù)字化水平

企業(yè)信息化和數(shù)字化水平的提高，可提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率和質(zhì)量，在有限的范圍內(nèi)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的共享，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集成速度，同時(shí)也要充分保證企業(yè)數(shù)據(jù)的安全。企業(yè)財(cái)務(wù)信息化水平提高的基礎(chǔ)上同時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的需要，并利用高信息化水平的企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，提高企業(yè)信息化管理水平，同時(shí)結(jié)合企業(yè)運(yùn)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)各業(yè)務(wù)條線架構(gòu)進(jìn)行有針對(duì)性的梳理，以此對(duì)統(tǒng)一或差異化的信息化系統(tǒng)流程進(jìn)行制定。在滿足財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要求的基礎(chǔ)上，依據(jù)系統(tǒng)信息化技術(shù)的數(shù)據(jù)，充分借助大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等數(shù)字化手段，全方位提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的管控潛能，為企業(yè)經(jīng)營決策提供前瞻性的數(shù)據(jù)支撐，確保企業(yè)運(yùn)營和管理信息可無時(shí)差向有關(guān)管理者進(jìn)行傳輸，從而使企業(yè)管理和決策人員等擁有有效且精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)。

（六）更新理念，提升企業(yè)人員執(zhí)行力

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理制度的改革，以人為本，積極構(gòu)建有效的制度，讓全員都參與進(jìn)來，持續(xù)聽取員工的合理化建議。在實(shí)際操控過程中，企業(yè)應(yīng)該不斷更新觀念，優(yōu)化思維價(jià)值系統(tǒng)，以確保制度的有效實(shí)施。為了讓員工具備自我管理和監(jiān)督的能力，企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)利益共享體，讓員工有責(zé)任感，積極參與到工作中來。想要更好地營造良好的工作氛圍，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要進(jìn)一步強(qiáng)化同員工間的交流及溝通，拉近彼此距離，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，通過多樣化的舉措，提高內(nèi)部管控的執(zhí)行力。持續(xù)加大監(jiān)管力度，確保各種基本原則得到堅(jiān)實(shí)的執(zhí)行，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提升人員素質(zhì)能力，加強(qiáng)監(jiān)督和評(píng)估，以確保各種目標(biāo)順利實(shí)施，并保證企業(yè)內(nèi)部管控的有效性和完整性。

四、結(jié)語

概而言之，內(nèi)控管理工作是現(xiàn)代社會(huì)市場各類中小企業(yè)在激烈競爭環(huán)境下立于不敗之地的重要法寶，內(nèi)控制度建設(shè)可以幫助中小企業(yè)在規(guī)范運(yùn)營中持續(xù)發(fā)力，也可以為中小企業(yè)工作開展指明方向，中小企業(yè)在新形勢下必須高度重視。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度具有一定的特殊性，不少企業(yè)沒有擺脫小微企業(yè)的經(jīng)營管理理念，管理經(jīng)驗(yàn)的不足，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度面臨諸多問題。為改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，中小企業(yè)需要增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，完善內(nèi)控管理機(jī)制，加強(qiáng)各部門之間的溝通交流，通過多方面努力，共同推動(dòng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利開展。

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