事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究

石文娟

摘要：事業(yè)單位是我國社會經(jīng)濟體系的重要組成部分，也是國家履行職能的重要保障。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位在運營中也逐漸暴露出一些問題不利于著事業(yè)單位日常運營與未來發(fā)展。事業(yè)單位若想在市場競爭中獲得更大的優(yōu)勢，建立事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度尤為重要。建立完善的內(nèi)部控制制度對事業(yè)單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著積極的意義，有利于提升事業(yè)單位經(jīng)營管理水平，促進其財務(wù)工作規(guī)范化、科學化，有利于維護社會經(jīng)濟秩序穩(wěn)定。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)內(nèi)控；管理制度

DOI：10.12433/zgkjtz.20233620

我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作逐步推進，財務(wù)內(nèi)部控制也逐漸成為事業(yè)單位財務(wù)管理的重點任務(wù)。良好的財務(wù)內(nèi)控管理有助于保證事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性，還可以提高其社會公共服務(wù)水準。財務(wù)管理人員要從根本上深刻認識財務(wù)內(nèi)控管理工作的現(xiàn)實意義，并根據(jù)當前發(fā)展現(xiàn)狀建立健全財務(wù)內(nèi)控管理制度。隨著社會市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，事業(yè)單位中的風險也是層出不窮，勢必要結(jié)合實際情況優(yōu)化與創(chuàng)新內(nèi)控管理體系，積極探索行之有效的實施路徑，實現(xiàn)各項管理工作有序開展，提升防范風險能力，使財務(wù)預(yù)算信息公開化、透明化，以便更好地為社會各界提供服務(wù)。

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的重要性

事業(yè)單位作為政府職能的執(zhí)行者，具有兩種基本職能，即公共服務(wù)職能和社會管理職能。社會服務(wù)性和非營利性，決定了內(nèi)部控制的特殊性，其財務(wù)內(nèi)控制度與一般企業(yè)有著本質(zhì)的區(qū)別。

第一，在資產(chǎn)使用過程中，科學健全的內(nèi)控管理體系能夠規(guī)范資產(chǎn)管理工作，通過健全的財務(wù)收支管理體系，事業(yè)單位可以有效提高資產(chǎn)的安全性和完整性，從而有效降低財務(wù)管理風險，確保各項財務(wù)活動嚴格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，及時發(fā)現(xiàn)與制止內(nèi)部管理中的違規(guī)現(xiàn)象，促進財務(wù)管理工作正規(guī)化、標準化，降低財務(wù)管理成本。

第二，事業(yè)單位應(yīng)高度重視各個環(huán)節(jié)的控制，如預(yù)算編制、執(zhí)行、績效評價等，以此提高財務(wù)管理水平，制定科學合理的績效評價體系，將預(yù)算實施成效定期反饋，最大限度地保證數(shù)據(jù)信息的真實性與準確性，為事業(yè)單位預(yù)算管理的調(diào)整提供合理的參考數(shù)據(jù)。

第三，健全的財務(wù)內(nèi)控管理體制有利于實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督機制的優(yōu)化與創(chuàng)新，并通過經(jīng)營活動的開支情況進行監(jiān)督和管控，完善財務(wù)內(nèi)控制度，從而提升財務(wù)內(nèi)控管理的工作效率，準確規(guī)避風險，以確保事業(yè)單位內(nèi)部的科學化管理。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容

新時期，行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動更為豐富，尤其是隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位可掌控資金總量明顯增加，財務(wù)風險也隨之加大。各行業(yè)及領(lǐng)域在風險的界定上存在一定差異，企業(yè)對風險的界定往往參考其所帶來的后果、影響以及經(jīng)濟損失衡量。風險客觀存在，部分事業(yè)單位并未高度重視較小風險，持有觀望態(tài)度。部分學者認為，事業(yè)單位主觀意識是導致風險誕生的一個重要因素。實際上，行政事業(yè)單位在運營過程中，往往會受到風險事件的負面影響，使得成本投入與時間消耗均有所增加，不利于階段性戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

財務(wù)內(nèi)控管理工作的系統(tǒng)性鮮明，以內(nèi)控管理為依據(jù)，可對潛在風險加以快速化、精準化識別，財務(wù)工作安全性得到顯著增強。財務(wù)部門通過定量分析的開展，可確保單位運行所受風險的影響得以降低，進而有效規(guī)避風險。從微觀視角出發(fā)，行政事業(yè)單位各環(huán)節(jié)都必須重視風險的識別，財務(wù)內(nèi)控以風險識別為底層邏輯，在運營過程中需正確認識風險識別的影響，以便為財務(wù)內(nèi)控實際作用的發(fā)揮創(chuàng)造條件。事業(yè)單位應(yīng)高度重視財務(wù)部門工作，就財務(wù)風險加以科學化管理與有效規(guī)避，注重財務(wù)內(nèi)控管理的落實，提升至戰(zhàn)略管理級別，實時化管控風險，促進財務(wù)內(nèi)控模式成熟度的提升，從而更好地服務(wù)于事業(yè)單位發(fā)展。

三、事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題

（一）內(nèi)控意識薄弱

財務(wù)內(nèi)控管理工作的復(fù)雜性較高，對管理人員與財務(wù)人員的專業(yè)性有著特殊的要求。工作人員若缺乏內(nèi)控意識，工作過程松散化，極易忽視財務(wù)內(nèi)控工作的重要性。部分會計核算人員的綜合素質(zhì)不符合工作標準與要求，所學專業(yè)并非財務(wù)專業(yè)，無法認識到財務(wù)內(nèi)控的重要性。部分管理人員的能力僅可以勝任本職工作，在財務(wù)管理方面難以投入更多的時間與精力，管理力度薄弱，財務(wù)內(nèi)控管理成效也極易受到影響。

（二）財務(wù)管理控制制度不健全，管理不規(guī)范

財務(wù)內(nèi)控制度是事業(yè)單位有序開展財務(wù)內(nèi)控工作的必要前提，然而，就目前事業(yè)單位的發(fā)展情況分析，內(nèi)部控制制度不完善的情況較為普遍，這也是造成財務(wù)內(nèi)控工作遲遲無法取得進展的主要因素。內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)不健全，導致各部門之間上傳下達的工作無法順利實施；各崗位的職責分工不明確，責任落實不到位，出現(xiàn)問題時不能及時有效地解決?？冃Э己酥贫任茨芘c財務(wù)內(nèi)控工作相結(jié)合，工作人員的工作熱情受到打擊，使整體工作質(zhì)量都得不到有效保障，這些問題都會導致單位財務(wù)內(nèi)控工作進展艱難，無法真正發(fā)揮其作用。

一些事業(yè)單位在內(nèi)控制度的建設(shè)方面存在著滯后性，在實際工作中沒有按照自身發(fā)展特點及規(guī)劃調(diào)整內(nèi)控制度，缺乏實用性。并且事業(yè)單位的內(nèi)控制度覆蓋范圍較小，在操作過程中隨意性較大，工作過程不合理，內(nèi)控管理缺乏統(tǒng)一的安排和規(guī)劃，崗位之間權(quán)責劃分混亂、職能不相容等問題時有發(fā)生，內(nèi)部管理工作流于表面，制約著事業(yè)單位整體發(fā)展。

（三）內(nèi)控監(jiān)督力度不足

就監(jiān)管權(quán)責來看，其清晰度不高，內(nèi)部監(jiān)管缺乏實效，并未有效分離經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的決策、執(zhí)行與監(jiān)督，權(quán)責不清，并未細化崗位職責，人員重疊的情況十分明顯。從監(jiān)督角度分析，財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度薄弱，大多由管理者針對項目作出決策，財務(wù)人員參與度不高，財務(wù)監(jiān)管落實不到位，使財務(wù)管理與經(jīng)濟運行相偏離，財務(wù)內(nèi)控機制運行實效難以得到保證。就監(jiān)督方式來看，普遍存在單一化問題，財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督過程中，財務(wù)數(shù)據(jù)稽核大多由上級單位或?qū)徲媶挝粚嵤?，監(jiān)督方式過于單一，單位之間利益關(guān)系密切，從而對審計的客觀性造成干擾，審計工作效率也難以得到保障。

四、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度的建立與完善途徑

（一）增強財務(wù)內(nèi)控意識

為促進財務(wù)內(nèi)控管理實際作用的發(fā)揮，行政事業(yè)單位應(yīng)當把握時代形勢，強化財務(wù)內(nèi)控意識，正確認識財務(wù)內(nèi)控工作，并依照標準加以落實，做到上行下效，調(diào)動全體人員參與財務(wù)內(nèi)控的積極性，就各部門及各崗位的財務(wù)支出實施精準化控制。管理人員應(yīng)注重榜樣作用的發(fā)揮，強化員工終身學習意識，樹立財務(wù)內(nèi)控理念，在內(nèi)外部環(huán)境變化中保持良好的適應(yīng)性，營造優(yōu)良的財務(wù)內(nèi)控氛圍。財務(wù)內(nèi)控工作所受財務(wù)人員綜合素質(zhì)的影響，所以事業(yè)單位在招聘財務(wù)人員方面，應(yīng)當適度提高標準，落實崗前培訓，以確保財務(wù)內(nèi)控管理制度得到有效落實，提高各部門對財務(wù)內(nèi)控的認識，將財務(wù)內(nèi)控融入到單位發(fā)展戰(zhàn)略目標中。以外界環(huán)境變化為參考，事業(yè)單位應(yīng)注重內(nèi)控體系的不斷完善，以奠定自身健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。

（二）建立合理有效的內(nèi)控管理制度

管理者對財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)應(yīng)樹立積極的態(tài)度，親自參與到財務(wù)內(nèi)控工作中，保證各部門、各員工都參與其中，確保部門之間相互監(jiān)督、相互制約，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，為財務(wù)內(nèi)控工作的開展提供制度保障。財務(wù)內(nèi)控制度體系，不僅包括財務(wù)管理的組織架構(gòu)和內(nèi)控管理的具體流程，還明確規(guī)定了具體的職責分工，能夠為財務(wù)內(nèi)控工作的開展提供指導方向。在此過程中，員工的內(nèi)控意識也將會得到提升，確保財務(wù)內(nèi)控工作的準確性與規(guī)范性。

首先，事業(yè)單位應(yīng)優(yōu)化其財務(wù)內(nèi)控的組織架構(gòu)，明確規(guī)定組織中各部門、各崗位的職責權(quán)限，確定每個階段的工作重心，同時規(guī)定內(nèi)部審計部門定期檢查其內(nèi)控工作的流程和執(zhí)行情況，確保財務(wù)內(nèi)控工作能夠真正落實。

其次，完善相應(yīng)的工作審批制度和崗位責任制度，一旦發(fā)生問題，第一時間追究到負責人，并且還應(yīng)完善相應(yīng)的考核獎勵機制，根據(jù)單位的實際狀況科學有效地建立績效考核指標，有效激發(fā)工作人員的熱情，有效推動財務(wù)內(nèi)控水平提升。

最后，事業(yè)單位針對財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)提高資金投入，而加強新型信息化管理系統(tǒng)的運用有助于提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性。同時，打通事業(yè)單位內(nèi)部其他系統(tǒng)，融合成統(tǒng)一的有機整體，共享財務(wù)管理系統(tǒng)的功能，進而科學規(guī)劃和布局，實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)戰(zhàn)略管理目標。

（三）提升工作人員的職業(yè)素養(yǎng)

財務(wù)內(nèi)控管理工作開展階段，財務(wù)管理人員居于主體地位，發(fā)揮著重要作用，全面提升財務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)，提高其對工作的重視程度，以促進財務(wù)內(nèi)控機制的順利實施。對于事業(yè)單位，應(yīng)當明確內(nèi)控管理工作中管理人員的主體作用，定期組織開展培訓活動，普及財務(wù)內(nèi)控管理知識與技能，促進內(nèi)控管理工作水平的顯著提升。

明確內(nèi)控管理對事業(yè)單位發(fā)展的價值性，了解內(nèi)控管理的重要性，將思想轉(zhuǎn)化為行動，逐步提升知識技能水平，真正做到與時俱進。與此同時，注重財務(wù)管理人員責任意識的強化，確保權(quán)責清晰，依照規(guī)章制度開展工作，明確具體責任，落實自我監(jiān)督，并注重互相監(jiān)督，以提高工作規(guī)范化與透明度，促進財務(wù)內(nèi)控工作整體效率顯著提高。

（四）完善財務(wù)內(nèi)控制度

為促進各項工作有序推進，完善財務(wù)內(nèi)控制度，建立風險預(yù)警機制，防范財務(wù)內(nèi)控工作風險。完善化內(nèi)控管理制度的構(gòu)建，落實評估工作，系統(tǒng)分析以往所出現(xiàn)的風險，確保所制定解決措施的針對性和有效性。

與此同時，應(yīng)當注重風險預(yù)測的落實，通過科學的方式預(yù)測未來可能存在的風險，促進風險管理措施不斷完善，以保證其應(yīng)用效果。新形勢下，信息技術(shù)的應(yīng)用較為廣泛，黑客與信息漏洞普遍存在，這就使得內(nèi)部信息失真與泄露的風險始終存在，需要強化風險意識，建設(shè)信息系統(tǒng)防火墻，防范財務(wù)信息泄露。通過對比以往預(yù)算數(shù)據(jù)與實際預(yù)算數(shù)據(jù)，分析風險事件原因，以便采取有效的管控措施，保障財務(wù)內(nèi)控管理出實效。

（五）落實各環(huán)節(jié)財務(wù)內(nèi)控活動

在實際工作中，事業(yè)單位要注重預(yù)算管理的有效落實，制定并完善管理體系，從資源分配、硬件設(shè)備管理等角度出發(fā)，保證管理的全面化與科學性。從客觀條件出發(fā)，把握外部環(huán)境特殊性，財務(wù)部門構(gòu)建預(yù)算管控機制，確保預(yù)算編制更具系統(tǒng)性與邏輯性。單位內(nèi)部應(yīng)設(shè)定相應(yīng)崗位，主要負責收入控制，保證收費制度的規(guī)范性，提高服務(wù)質(zhì)量。在采購環(huán)節(jié)，預(yù)先就計劃進行制訂，落實成本控制，確保單位對物資的采購需要得到滿足。結(jié)合工作實際出發(fā)，就內(nèi)控工作進行分解，結(jié)合各環(huán)節(jié)實際來制定計劃并執(zhí)行監(jiān)管，以保證財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管得以有效落實，促進單位內(nèi)控管理水平顯著提升。

（六）建立財務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督機制

為切實提高財務(wù)內(nèi)控管理水平，應(yīng)當立足單位實際出發(fā)，完善財務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督機制，實現(xiàn)決策、執(zhí)行與監(jiān)督相互分離，明確各部門及崗位人員職責，做好本職工作。在監(jiān)督考核機制建立的基礎(chǔ)上，完善和細化考評標準，注重責任有效落實，定期考核財務(wù)管理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，及時發(fā)出通報，保證權(quán)責清晰，各崗位人員勇于承擔責任，一旦發(fā)現(xiàn)錯誤，必須追究相關(guān)責任人，保證獎懲機制構(gòu)建的嚴格化與規(guī)范化，加大懲罰力度，防止風險發(fā)生。建立財務(wù)公開機制，公示財政收入支出、資產(chǎn)使用與報廢等經(jīng)濟狀況，保證財務(wù)數(shù)據(jù)公開化、透明化，接受全社會的監(jiān)督，從而促進行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理目標實現(xiàn)。

五、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位主要是向社會提供公共產(chǎn)品與公共服務(wù)，履行社會與公共責任，從而服務(wù)社會發(fā)展。在此背景下，事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動的開展，要充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理的作用，在保證工作效率的同時降低成本，有效預(yù)防財務(wù)風險的，最大限度地發(fā)揮資金價值，切實提高社會服務(wù)質(zhì)量，促進事業(yè)單位長遠發(fā)展。

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